дело № 2а-1032/2025 (2а-4419/2024) (УИД 52RS0012-01-2024-004529-30)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 ноября 2025 года г.о.г. Бор

Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Дмитриевой Е.С., при секретаре Толордава А.О., с участие админситративного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, административный ответчик ФИО1, ИНН №, является плательщиком транспортного налога, поскольку по данным предоставленными регистрирующими органами в порядке ст. 85 НК РФ ФИО1 является собственником транспортного средства Шевроле Нива №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку по данным предоставленными регистрирующими органами в порядке ст. 85 НК РФ ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом по вышеуказанным объектам были сформированы налоговые уведомления, которые в дальнейшем были направлены в адрес налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленные НК РФ обязанность по уплатем налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени. 

В связи с отсутствием уплаты налогов, в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

При данных обстоятельствах Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в судебный участок № Борского судебного района по 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-240/2024 на сумму 10708,67 руб.

По возражениям от ДД.ММ.ГГГГ должника судебный приказ №а- 240/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки по налогу и пени, взыскиваемые в приказном производстве не оплачены. 

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере 10209,16 руб., включающая транспортный налог с физических лиц в размере 1148,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год; транспортный налог с физических лиц в размере 2311,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год; транспортный налог с физических лиц в размере 1791,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год; транспортный налог с физических лиц в размере 1791,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год; налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 534,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год; налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 35,02 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год (налог в размере 498,98 руб. погашен за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 587,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год; налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 646,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год; а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 1366,14 руб. 

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 415,98 руб. образовалась за несвоевременную уплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по пени в размере 905,16 руб. образовалась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 10209,16 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц в размере 1148,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год; транспортный налог с физических лиц в размере 2311,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год; транспортный налог с физических лиц в размере 1791,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год; транспортный налог с физических лиц в размере 1791,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год; налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 534,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год; налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 35,02 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год (налог в размере 498,98 руб. погашен за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 587,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год; налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 646,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год; а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 1366,14 руб. 

В настоящем судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражала относительно удовлетворения заявленных налоговым органом требований, поскольку считает, что на нее не была возложена обязанность по уплате налогов. Указанные в настоящем иске налоговые обязательства, по мнению ФИО1, должны быть признаны судом погашенными, в связи с истечением срока исковой давности. 

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес>, представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес>, представитель заинтересованного лица Борского РОСП ГУФССП России по 

<

адрес>, представитель заинтересованного лица Федеральной налоговой службы России, представитель заинтересованного лица ГУФССП России по 

<

адрес> в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в том числе путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном интернет-сайте Борского городского суда 

<

адрес> - http://borsky.nnov.sudrf.ru. Ходатайств об отложении не заявляли. 

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновение спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Также в порядке п.1 ст.70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, которое в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом пп.1, 6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 - административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> и обязана уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, административный ответчик ФИО1 в спорный период являлась плательщиком транспортного налога, поскольку ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на праве собственности принадлежало транспортное средство – машины Шевроле Нива №, 2012 года выпуска, государственный регистрационный номер №, идентификационный номер №. Кроме того, в спорный период времени ФИО1 на праве собственности принадлежало также транспортное средство Дэу Матиз, государственный регистрационный номер №. 

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в размерах, указанных в данном пункте.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п.4 ст.52 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ей на праве собственности в спорный период и до настоящего времени принадлежит квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, ж/р Боталово-3, 

<

адрес>, общей площадью 33 кв.м. Право собственности ФИО1 зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ за №. 

Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса РФ указывает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за 2019 год на транспортное средство Дэу Матиз, государственный регистрационный номер №, налоговая ставка 22,50 руб. налоговая база 51,00 л.с., количество месяцев владения в году 12/12, в размере 1148,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год на жилое помещение – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, ж/р Боталово-3, 

<

адрес>, налоговая база 178005 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,30 %, количество месяцев владения в году 12/12, в размере 534,00 руб. 

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

В связи с отсутствием уплаты по налоговым обязательствам за 2019 год в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 посредством Личного кабинета Налогоплательщика. 

Согласно имеющимся сведениям требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. 

Исходя из представленного в материалы требования № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, следует, что в данное требование налоговым органом был включен транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1148,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 3,25 руб., налог на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 534,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,51 руб.

Однако оплата имеющейся задолженности так и не была произведена налогоплательщиком в установленные законом сроки. 

В ходе рассмотрения административного дела также установлено, что на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за 2020 год на транспортное средство Дэу Матиз, государственный регистрационный номер №, налоговая ставка 22,50 руб. налоговая база 51,00 л.с., количество месяцев владения в году 7/12, в размере 669,00 руб.; транспортный налог за 2020 год на транспортное средство Шевроле Нива, государственный регистрационный номер № налоговая ставка 22,50 руб. налоговая база 79,60 л.с., количество месяцев владения в году 11/12, в размере 1642,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год на жилое помещение – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, ж/р Боталово-3, 

<

адрес>, налоговая база 178005 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,30 %, количество месяцев владения в году 12/12, в размере 534,00 руб. 

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

В связи с отсутствием уплаты по налоговым обязательствам за 2020 год в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 посредством Личного кабинета Налогоплательщика. 

Согласно имеющимся сведениям требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. 

Исходя из представленного в материалы требования № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, следует, что в данное требование налоговым органом был включен транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2311,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 10,40 руб., налог на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 534,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,40 руб.

Однако оплата имеющейся задолженности так и не была произведена налогоплательщиком в установленные законом сроки. 

Кроме того, на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за 2021 год на транспортное средство Шевроле Нива, государственный регистрационный номер 

<

***>, налоговая ставка 22,50 руб. налоговая база 79,60 л.с., количество месяцев владения в году 12/12, в размере 1791,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год на жилое помещение – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, ж/р Боталово-3, 

<

адрес>, налоговая база 357509 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,30 %, количество месяцев владения в году 12/12, в размере 587,00 руб. 

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщика посредством Личного кабинета Налогоплательщика. Согласно имеющимся сведениям налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в 21 час. 51 мин. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

В связи с отсутствием уплаты по налоговым обязательствам за 2021 год в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 посредством Личного кабинета Налогоплательщика. 

Согласно имеющимся сведениям требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. 

Исходя из представленного в материалы требования № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, следует, что в данное требование налоговым органом был включен транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1791,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 5,37 руб., налог на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 587,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,76 руб.

Однако оплата имеющейся задолженности так и не была произведена налогоплательщиком в установленные законом сроки. 

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за 2022 год на транспортное средство Шевроле Нива, государственный регистрационный номер №, налоговая ставка 22,50 руб. налоговая база 79,60 л.с., количество месяцев владения в году 12/12, в размере 1791,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год на жилое помещение – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, ж/р Боталово-3, 

<

адрес>, налоговая база 357509 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,30 %, количество месяцев владения в году 12/12, в размере 646,00 руб. 

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщика посредством Личного кабинета Налогоплательщика. Согласно имеющимся сведениям налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в 12 час. 43 мин. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы, в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе рассмотрения административного дела установлено, что в требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени включена задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1655,00 руб., транспортный налог в размере 5250,00 руб., а также пени в размере 767,96 руб.

Согласно положениям налогового законодательства требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. Требование об уплате формируется по форме (Приложение № к приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@). 

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика посредством Личного кабинета налогоплательщика. Согласно имеющимся сведениям требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в 07 час. 44 мин.

Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

На основании Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Суд отвергает доводы административного ответчика о незаконности взыскания с него налоговой задолженности в связи с нарушением пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым требование об уплате налога должно быть, по общему правилу, направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, полагая, что требование об уплате налога направлено ответчику по истечении установленного законом срока и тем самым истцом незаконно продлевается срок для осуществления процедуры принудительного взыскания недоимки по налогам, подлежат отклонению, поскольку пропуск установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срока для направления требования после выявления недоимки не влечет отказ в иске по основанию нарушения процедуры принудительного взыскания.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по пени административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. 

Судебным приказом №а-240/2024 мирового судьи судебного участка №Борского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> взыскана задолженность по единому налоговому счету в размере 10708,67 руб.

Как следует из материалов административного дела №а-240/2024 мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес> о вынесении судебного приказа, налоговым органом к заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, поступившего на судебный участка № Борского судебного района 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, Вх. №, было приложено в том числе решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-240/2024 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Судом проверено соблюдение положений части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которым в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Процессуального бездействия налоговым органом не допущено, регулярно и последовательно предпринимались меры ко взысканию недоимки, которая не признана безнадежной ко взысканию и отражается на едином налоговом счете налогоплательщика в виде задолженности, при этом в отношении задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, судебные акты об отказе в восстановлении срока их взыскания ввиду пропуска срока обращения в суд без уважительных причин отсутствуют.

Кроме того, в силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации. 

Пропуск установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срока для направления требования после выявления недоимки не влечет отказ в иске по основанию нарушения процедуры принудительного взыскания

Последовательные действия налогового органа по взысканию имеющейся у ФИО1 задолженности произведены в соответствии с установленными налоговым законодательством сроками.

Доводы ответчик о том, что налоговым органом пропущен срок исковой давности для взыскания недоимки по налогу суд признает как несостоятельные, поскольку к отношениям о взыскании обязательных платежей не применяются положения об общем сроке исковой давности, установленные гражданским законодательством.

В силу положений ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. 

Из толкования положений ст. 44 и ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Учитывая, что налоговая инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа, последняя предприняла меры для взыскания недоимки, в связи с чем, реализовала порядок взыскания налогов. Однако, ФИО1 своим правом на обращение в суд с заявлением о признании задолженности безнадежной к взысканию не воспользовалась.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки по транспортному налогу за период с 2019 по 2022 годы, по налогу на имущество за 2019-2022 годы, взыскиваемая в приказном производстве, полностью не погашена. 

Следовательно, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по следующим налоговым обязательствам, в том числе транспортный налог с физических лиц в размере 1148,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год; транспортный налог с физических лиц в размере 2311,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год; транспортный налог с физических лиц в размере 1791,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год; транспортный налог с физических лиц в размере 1791,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год; налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 534,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год; налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 35,02 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год (налог в размере 498,98 руб. погашен за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 587,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год; налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 646,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, установив, что административный ответчик является плательщиком налогов, в срок для добровольного исполнения обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнил, приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 1148,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год; по транспортному налогу с физических лиц в размере 2311,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год; по транспортному налогу с физических лиц в размере 1791,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год; по транспортному налогу с физических лиц в размере 1791,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год; по налогу на имущество физических лиц, применяемому к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 534,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год; по налогу на имущество физических лиц, применяемому к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 35,02 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год (налог в размере 498,98 руб. погашен за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по налогу на имущество физических лиц, применяемому к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 587,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год; по налогу на имущество физических лиц, применяемому к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 646,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год, а всего в общей сумме 8843,02 руб., являются обоснованными и подлежащими взысканию. 

Порядок и процедура направления требования об уплате налога и пени соблюдены. 

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

С внедрением института ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ формирование у налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента отрицательного сальдо ЕНС влечет возникновение у налогового органа обязанности по направлению ему требования об уплате задолженности в целях извещения о наличии отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Требование формальной определенности налоговых норм, предполагающее их точность, распространяется на устанавливаемый законодателем механизм налогообложения и принудительного взыскания налоговой задолженности, призванный обеспечивать полноту и своевременность взимания налогов и сборов с обязанных лиц и одновременно правомерность деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения (постановления Конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №-П и др.).

Вопрос соблюдения срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, разрешен при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа. В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, тем самым восстановил срок обращения в суд, как предусмотрено статьей 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Налоговым органом принимались последовательные действия, направленные на администрирование, досудебное урегулирование, обращение к мировому судье и в суд, направленные на принудительное взыскание задолженности, а также с учетом обращения в суд в отношении требований, сформированных не более чем за три предшествующих налоговых периода.

Разрешая исковые требования в части взыскания пени, суд приходит к выводу о том, что заявленный налоговым органом требования о взыскании пени подлежат частичному удовлетворению.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбор и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких суммы в полном объеме.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. 

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. 

В связи с созданием с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Согласно позиции налогового органа, изложенной в ответе на судебный запрос от ДД.ММ.ГГГГ №@, следует, что суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 1366,14 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по следующим налогам:

- пени в размере 152,17 руб. по транспортному налогу с физических лиц в размере 1148,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год;

- пени в размере 514,92 руб. по транспортному налогу с физических лиц в размере 2311,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год;

- пени в размере 244,47 руб. по транспортному налогу с физических лиц в размере 1791,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год;

- пени в размере 42,03 руб. по транспортному налогу с физических лиц в размере 1791,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год;

- пени в размере 175,18 руб. по налогу на имущество физических лиц, применяемому к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 35,02 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год (налог в размере 498,98 руб. погашен за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в размере 142,09 руб. по налогу на имущество физических лиц, применяемому к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 534,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год;

- пени в размере 80,12 руб. по налогу на имущество физических лиц, применяемому к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 587,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год;

- пени в размере 15,16 руб. по налогу на имущество физических лиц, применяемому к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 646,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год.

- пени в размере 2,22 руб. по налогу на профессиональный доход в размере 129,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год (погашен ДД.ММ.ГГГГ).

Исходя из предоставленных суду налоговым органом сведений в форме ответа на судебный запрос от ДД.ММ.ГГГГ №@ следует, что налог на профессиональный доход в сумме 129 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ входит в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по налогу на профессиональный доход в сумме 129 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ погашена налогоплательщиком добровольно платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 9.1 Федерального закона от 26.10.2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», для обеспечения стабильности экономики в исключительных случаях (при чрезвычайных ситуациях природного и техногенного характера, существенном изменении курса рубля и подобных обстоятельствах) Правительство Российской Федерации вправе ввести мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами (далее для целей настоящей статьи - мораторий), на срок, устанавливаемый Правительством Российской Федерации. 

В акте Правительства Российской Федерации о введении моратория могут быть указаны отдельные виды экономической деятельности, предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, а также отдельные категории лиц и (или) перечень лиц, пострадавших в результате обстоятельств, послуживших основанием для введения моратория, на которых распространяется действие моратория. 

Любое лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить об отказе от применения в отношении его моратория, внеся сведения об этом в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве. После опубликования заявления об отказе лица от применения в отношении его моратория действие моратория не распространяется на такое лицо, в отношении его самого и его кредиторов ограничения прав и обязанностей, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, не применяются. 

Согласно п. 3 ст. 9.1 Федерального закона от 26.10.2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется: 

1) приостанавливаются обязанности должника и иных лиц, предусмотренные статьей 9 и пунктом 1 статьи 213.4 настоящего Федерального закона; 

2) наступают последствия, предусмотренные абзацами пятым и седьмым - десятым пункта 1 статьи 63 настоящего Федерального закона; 

3) не допускается обращение взыскания на заложенное имущество, в том числе во внесудебном порядке; 

4) приостанавливается исполнительное производство по имущественным взысканиям по требованиям, возникшим до введения моратория (при этом не снимаются аресты на имущество должника и иные ограничения в части распоряжения имуществом должника, наложенные в ходе исполнительного производства). 

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников» в соответствии с п. 1 ст. 9.1 Закона о банкротстве введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении включенных в соответствующие перечни организаций, в частности в перечень системообразующих организаций российской экономики. Данный мораторий введен на 6 месяцев со дня официального опубликования постановления, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О продлении срока действия моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников» срок действия моратория был продлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В пункте 1 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» разъяснено, что целью введения моратория, предусмотренного указанной статьей, является обеспечение стабильности экономики путем оказания поддержки отдельным хозяйствующим субъектам.

Как разъяснено в п. 7 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ), неустойка (ст. 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

Вместе с тем, если при рассмотрении спора о взыскании пени, неустойки или иных финансовых санкций, начисленных за период действия моратория, будет доказано, что ответчик, на которого распространяется мораторий, в действительности не пострадал от обстоятельств, послуживших основанием для его введения, и ссылки данного ответчика на указанные обстоятельства являются проявлением заведомо недобросовестного поведения, суд в зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий поведения ответчика может удовлетворить иск полностью или частично, не применив возражения о наличии моратория.

Согласно разъяснениям, изложенным в ответе на вопрос 10 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) №, утвержденного Президиумом Верховного Суда ДД.ММ.ГГГГ, одним из последствий введения моратория является прекращение начисления неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория (подп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве). 

По смыслу приведенных норм и в соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в период действия моратория пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации) не начисляются.

Таким образом, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следует исключить при расчете пени за просрочку уплаты страховых взносов, начисленную в порядке ст. 75 НК РФ.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей на период с 01.04.2022г. по 01.10.2022г.

Согласно разъяснениям, изложенным в ответе на вопрос 10 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) №, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 30.04.2020г., одним из последствий введения моратория является прекращение начисления неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве). 

По правила п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 К РФ и в соответствии с позицией ВС РФ (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КА19-2) первым днем начисления пени является день следующий рабочий день за последним днем срока уплаты. 

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ (на момент возникновения спорных правоотношений).

Формально определенные положения статей 46 и 47 Налогового кодекса РФ не предоставляют налоговым органам право повторного взыскания налоговой задолженности с использованием процедуры, предусмотренной статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Однако, учитывая положения налогового законодательства, исключая наложение периодов взыскания пеней, а также злоупотреблением правом при взыскании, принимая во внимание положения Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников», Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», а также вышеустановленные судом обстоятельства утраты налоговым органом права на начисление пеней по ряду налоговых обязательств, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчет пеней, подлежащих взысканию с ФИО1, будет следующим:

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц в размере 1148,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составят 152,17 руб.:

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Исключаемый период 

Исключаемый период # мораторий 

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

73 

4,25 

300 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

35 

4,5 

300 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

50 

5 

300 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

41 

5,5 

300 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49 

6,5 

300 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

6,75 

300 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56 

7,5 

300 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56 

8,5 

300 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

14 

9,5 

300 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

32 

20 

300 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Исключаемый период (184 дня) 

Исключаемый период # мораторий 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

295 

7,5 

300 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22 

8,5 

300 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34 

12 

300 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

13 

300 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49 

15 

300 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

29 

16 

300 

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц в размере 2311,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составят 457,32 руб.:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

18 

75 

300 

10,40 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56 

85 

300 

36,67 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

14 

95 

300 

10,25 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

32 

20 

300 

49,30 

ДД.ММ.ГГГГ – 01.10.2022Исключаемый период (184 дн.)Исключаемый период # мораторий 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

295 

75 

300 

170,44 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22 

85 

300 

14,41 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34 

12 

300 

31,43 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

13 

300 

42,06 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49 

15 

300 

56,62 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

29 

16 

300 

35,74 

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц в размере 1791,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составят 244,47 руб.:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

234 

7,5 

300 

104,77 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22 

8,5 

300 

11,16 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34 

12 

300 

24,36 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

13 

300 

32,60 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49 

15 

300 

43,88 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

29 

16 

300 

27,70 

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 1791,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составят 42,03 руб.:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

16 

15 

300 

14,33 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

29 

16 

300 

27,70 

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, применяемого к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 35,02 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год (налог в размере 498,98 руб. погашен за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составят 138,44 руб.:

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Исключаемый период 

Исключаемый период # мораторий 

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

73 

4,25 

300 

5,52 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

35 

4,5 

300 

2,80 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

50 

5 

300 

4,45 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

41 

5,5 

300 

4,01 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49 

6,5 

300 

5,67 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

6,75 

300 

5,05 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56 

7,5 

300 

7,48 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56 

8,5 

300 

8,47 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

14 

9,5 

300 

2,37 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

32 

20 

300 

11,39 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Исключаемый период (184 дня) 

Исключаемый период # мораторий 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

295 

7,5 

300 

39,38 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22 

8,5 

300 

3,33 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34 

12 

300 

7,26 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

13 

300 

9,72 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49 

15 

300 

13,08 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

29 

16 

300 

8,26 

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, применяемому к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 534,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составят 105,66 руб.:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

18 

7,5 

300 

2,40 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56 

8,5 

300 

8,47 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

14 

9,5 

300 

2,37 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

32 

20 

300 

11,39 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Исключаемый период (184 дня) 

Исключаемый период # мораторий 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

295 

7,5 

300 

39,38 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22 

8,5 

300 

3,33 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34 

12 

300 

7,26 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

13 

300 

9,72 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49 

15 

300 

13,08 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

29 

16 

300 

8,26 

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, применяемому к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 587,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составят 80,12 руб.:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

234 

7,5 

300 

34,34 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22 

8,5 

300 

3,66 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34 

12 

300 

7,98 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

13 

300 

10,68 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49 

15 

300 

14,38 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

29 

16 

300 

9,08 

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, применяемому к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 646,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составят 15,16 руб.:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

16 

15 

300 

5,17 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

29 

16 

300 

9,99 

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на профессиональный доход в размере 129,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год (погашен ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составят 2,22 руб.:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

17 

8,5 

300 

0,62 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

31 

12 

300 

1,60 

а всего в общей сумме 1237,59 руб. 

Порядок расчёта - сумма недоимки ? ставка рефинансирования ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки.

Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогам и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес>, ИНН №, к ФИО1, ИНН №, о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес>, ИНН №, задолженность по ЕНС в размере 10080,61 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц в размере 1148,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год; транспортный налог с физических лиц в размере 2311,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год; транспортный налог с физических лиц в размере 1791,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год; транспортный налог с физических лиц в размере 1791,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год; налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 534,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год; налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 35,02 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год; налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 587,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год; налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 646,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год, а также пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц в размере 1148,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 152,17 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц в размере 2311,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 457,32 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц в размере 1791,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 244,47 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 1791,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,03 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, применяемого к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 35,02 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 138,44 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, применяемому к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 534,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 105,66 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, применяемому к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 587,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 80,12 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, применяемому к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 646,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,16 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на профессиональный доход в размере 129,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,22 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

В остальной части в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд 

<

адрес> в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 04 декабря 2025 года.

Судья (подпись) Е.С. Дмитриева 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>