Дело № 2а-539/2025

22RS0№-70

Решение

 в окончательной форме

изготовлено 22.12.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 декабря 2025 года г. Алейск

Алейский городской суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Н.В.Брендиной, при секретаре Л.С.Герасенко,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

ФИО1 является собственником квартиры: 

<

адрес>, 

<

адрес>55, кадастровый №, площадь 42,3, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. Недоимка по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год составила 1883 рублей.

Налоговое уведомление и требование об уплате налогов направлены налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный срок образовалась недоимка, на которую начислена пеня на совокупную обязанность за период с 11.04.2024 по 13.01.2025 в размере 20267,90 рублей. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщиком не погашено.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 2 г. Алейска Алтайского края 05.02.2025 выдан судебный приказ № 2а-138/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, который отменен определением мирового судьи от 24.02.2025 в связи с поступившими возражениями.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, предоставил письменный отзыв, согласно которому не возражает против взыскания налога на имущество за 2023 год, однако в части взыскания пени просит отказать со ссылкой на абзац 2 п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку не имел возможность своевременно оплачивать налоговые задолженности в виду ареста счетов с 2022 года, наличие исполнительных производств на общую сумму долга 4 816 497,31 руб.

Протокольным определением к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю, представитель которой в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, выслушав участвующих лиц, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на момент возникновения обязанности) налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Порядок исчисления суммы вышеуказанного налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2). В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п. 5).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что у ФИО1 в собственности находится:

- квартира: 

<

адрес>, 

<

адрес>55, кадастровый №, площадь 42,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 1701722,23 руб.

Решением Барнаульской городской думы от 09 октября 2019 года № 381 утвержден и введен в действие с 01 января 2020 года на территории городского округа-города Барнаула Алтайского края налог на имущество физических лиц. Налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Порядок исчисления суммы вышеуказанного налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п.2).

Согласно п.8 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Согласно п.8.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Проверив расчет налога за 2023 год, суд признает его верным:

(1701722,23 руб. – 804596,80 руб. (вычет 20 кв.м.))*0,3%*1*12/12 =2691 руб.

Вместе с тем, поскольку налог за 2022 год исчислен в размере 1712 руб. (расчет судом проверен), в соответствии с п.8.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит применению коэффициент 1,1.

Сумма налога за 2023 год составляет: 1712 руб.*1,1=1883 руб.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику почтой направлено налоговое уведомление № 194758679 от 03.08.2024 об уплате налогов за 2023 год, что подтверждается списком почтовой корреспонденции заказных писем, вручено адресату 31.10.2024 (ШПИ 80520199263308).

ФИО1 почтой в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № 2749 от 17.06.2023 об уплате недоимки по налогам в общем размере 154284,02 рублей, пени в размере 26276,17 рублей со сроком уплаты до 10.08.2023, что подтверждается списком почтовой корреспонденции заказных писем.

Исходя из положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности формируется один раз в течение существования отрицательного сальдо единого налогового счета, при формировании положительного сальдо единого налогового счета направленное требование является исполненным.

Учитывая, что сальдо единого налогового счета ФИО1 до возникновения обязанности по уплате налогов за 2023 год не принимало положительное значение, направление отдельного требования об уплате недоимки по налогу на имущество за 2023 год, пени, в данном случае не требовалось.

В установленный срок оплата налога ответчиком не произведена.

23.01.2025 Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. 05.02.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-138/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который отменен определением мирового судьи от 24.02.2025 в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 26.06.2025, т.е. в установленный срок.

Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Проверяя доводы административного ответчика о необоснованности начисления пени, судом установлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12 пункта 5); иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 17 пункта 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпунктов 1, 5 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно расчету административного истца административному ответчику начислена пеня в сумме 20267,90 рублей на совокупную обязанность за период с 11.04.2024 по 13.01.2025.

В совокупную обязанность за период с 11.04.2024-13.01.2025 вошла недоимка: налог на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2023 года, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (далее УСН) за 2021 год по сроку уплаты 04.05.2022; страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 год, страховые взносы на ОПС с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2021 год (далее страховые взносы на ОПС 1%), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023, 2024 года.

Проверяя обоснованность включения в совокупную обязанность указанной недоимки судом установлено.

Согласно ответа налогового органа (том 1 л.д.142-146) совокупная обязанность налогоплательщика на 01.01.2023 составила 134470,14 рублей: транспортный налог за 2015 год в размере 11914,24 рублей, транспортный налог за 2017 год – 3804 рублей, транспортный налог за 2018 год – 1108 рублей, транспортный налог за 2019 год – 678 рублей, УСН за 2021 год по сроку оплаты 04.05.2022 – 90847,26 рублей, страховые взносы на ОПС за 2021 год – 17420,72 рублей, страховые взносы на ОМС за 2021 год- 3575,92 рублей, налог на имущество за 2015 год – 92 рублей, за 2016 год в- 170 рублей, за 2017 год – 182 рублей, за 2018 год – 650 рублей, за 2018 год – 189 рублей, за 2019 год – 799 рублей, за 2019 год- 194 рублей, за 2020 год- 1177 рублей, за 2020 год- 113 рублей, за 2021 год- 1556 рублей.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Алтайскому краю мировым судьей судебного участка № 2 г.Алейска Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-1454/2019 от 16.08.2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 55834 рублей, за 2016 год – 23780 рублей, за 2017 год – 2950 рублей, налогу за имущество физических лиц за 2017 год в размере 182 рублей, пени по транспортному налогу – 903,01 рублей, пени по налогу на имущество – 2,38 рублей. В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен 02.09.2019 года. Решением Алейского городского суда Алтайского края от 14.05.2020 по делу № 2а-235/2020 административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам было удовлетворено, взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 23780 рублей, пени в размере 2,38 рублей, за 2016 год – 23780 рублей, пени – 310,72 рублей, за 2017 год – 2950 рублей, по налогу за имущество физических лиц за 2017 год в размере 182 рублей, пени – 2,38 рублей, всего 51345,36 рублей. Решение вступило в законную силу 22.06.2020. На основании исполнительного документа ФС № 028683794 было возбуждено исполнительное производство № 45738/20/22088-ИП, которое было окончено 11.01.2021 фактически исполнением.

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей) (пункта 1 части 1).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).

Вместе с тем, отсутствуют сведения о принудительных взысканиях налога на имущество за 2015, 2016, 2020 года, сроки взыскания данных налогов пропущены, доказательств обратного суду не предоставлено.

Таким образом, включение в совокупную обязанность на 01.01.2023 года налога на имущество за 2015, 2016, 2020 года, сроки взыскания которого пропущены, а также транспортного налога за 2015, 2017 года, налога на имущество за 2017 год, которые взысканы по исполнительному производству № 45738/20/22088-ИП, оконченному 11.01.2021, является необоснованным, как и распределение в недоимку по транспортному налогу за 2017 год, налогу на имущество за 2016, 2017, 2020 года поступившие от налогоплательщика платежи, согласно ответа налогового органа о распределении (том 2 л.д.20-24).

На основании постановления Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю № 791 от 17.03.2022 произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требование № 3626 от 25.01.2022 (налоги на сумму 40874 руб., пени на сумму 162,13 руб.). Согласно требованию № 3626 от 25.01.2022 выставлена недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год в размере 40874 рублей, пени 162,13 рублей.

ОСП по г.Алейску и Алейскому району Алтайского края возбуждено исполнительное производство № 17053/23/22088-ИП от 22.03.2022 на основании постановления Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю № 791 от 17.03.2022, которое окончено 23.10.2023 фактическим исполнением.

На основании постановления Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю № 2133 от 18.07.2022 произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требование № 18576 от 11.05.2022 (налоги на сумму 99128 руб., пени на сумму 9,36 руб.) Согласно требованию № 18576 от 11.05.2022 выставлена недоимка на налог УСН по сроку оплаты 04.05.2022 в размере 99128 рублей, пени 290,32 рублей.

ОСП по г.Алейску и Алейскому району Алтайского края возбуждено исполнительное производство № 50558/22/22088-ИП от 22.07.2022 на основании постановления Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю № 2133 от 18.07.2022, которое окончено 19.12.2024 фактическим исполнением.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю мировым судьей судебного участка № 2 г.Алейска Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-577/2022 от 21.02.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1108 рублей, за 2019 год – 740 рублей, пени в размере 11844 рублей, налогу за имущество физических лиц за 2018, 2019 год в границах городского округа 383 рублей, пени – 133,45 рублей, в границах городского округа – 1449 рублей, пени – 127,14 рублей.

ОСП по г.Алейску и Алейскому району Алтайского края возбуждено исполнительное производство № 30258/22/22088-ИП от 29.04.2022 на основании судебного приказа № 2а-577/2022 о взыскании налогов, которое окончено 28.12.2023 фактическим исполнением.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю мировым судьей судебного участка № 2 г.Алейска Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-763/2024 от 02.04.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу за имущество физических лиц за 2021, 2022 года – 3268 рублей, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 год – 43211 рублей, страховые взносы на ОПС 1% за 2021 год 3608,54 рублей, страховые взносы за 2023 год – 45842 рублей, пени с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 29826,95 рублей.

ОСП по г.Алейску и Алейскому району Алтайского края возбуждено исполнительное производство № 76199/24/22088-ИП от 04.07.2024 на основании судебного приказа № 2а-763/2024 о взыскании налогов, которое в настоящий момент находится на исполнении.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю мировым судьей судебного участка № 2 г.Алейска Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-1105/2024 от 06.05.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховые взносы на ОПС и ОМС за 2024 год – 8649,19 рублей, пени с 05.03.2024 по 10.04.2024 в размере 3531,22 рублей.

ОСП по г.Алейску и Алейскому району Алтайского края возбуждено исполнительное производство № 76200/24/22088-ИП от 05.07.2024 на основании судебного приказа № 2а-1105/2024 о взыскании налогов, которое окончено 23.12.2024 фактическим исполнением.

П.п.5 п.6 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

С учетом изложенного, совокупная обязанность налогоплательщика на 01.01.2023 состоит из недоимки по транспортному налогу за 2018, 2019 год, налога на УСН по сроку 04.05.2022, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 год, налогу на имущество за 2018, 2019, 2021 года, при чем размер совокупной обязанности составляет на 01.01.2023 115615,27 рублей, с учетом ранее взысканных до 01.01.2023 денежных средств с ФИО1 в рамках исполнительных производств:

- по ИП № 30258/22/22088-ИП на 01.01.2023 взыскано 1455,76 рублей;

- по ИП № 17053/22/22088-ИП на 01.01.2023 взыскано 19886,23 рублей;

- по ИП № 50558/20/22088-ИП на 01.01.2023 взыскано 8280,74 рублей,

таким образом, на 01.01.2023 остаток задолженность по налогам по ИП №30258/22/22088-ИП (судебный приказ 2а-577/2022) составил 2224,24 рублей; по ИП № 50558/22/22088-ИП (постановление № 2133) составил 90847,26 рублей; по ИП № 17053/22/22088-ИП (постановление № 791) составил 20987,77 рублей; налог на имущество за 2021 год составил 1556 рублей.

При этом, срок взыскания страховых взносов, исчисленных за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300000 рублей (страховые взносы на ОПС 1% за 2021 год) не является пропущенным.

Согласно п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. При этом Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.04.2022 № 776 «Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022 году» сроки уплаты продлены на 12 месяцев индивидуальным предпринимателям и организациям, осуществляющим отдельные виды экономической деятельности по перечню согласно Приложению № 1.

ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 04.06.2019 по 03.03.2024, основным видом деятельности согласно выписке из ЕГРИП является 47.22.2 Торговля розничная продуктами из мяса и мяса птицы в специализированных магазинах, данный ОКВЭД указан в Приложении № 1 Постановления Правительства.

Согласно ч.1 ст.16 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Кроме того, Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее Правила).

Таким образом, произведенные в рамках исполнительных производств удержания денежных средств и перечисленных в налоговый орган, подлежали учету в недоимки, указанных в исполнительном документе, на основании которого были возбуждены исполнительные производства, кроме того, согласно представленным сведениям Управления Федерального казначейства по Тульской области, каждый платеж можно было идентифицировать относительно его исполнительного производства и акта, на основании которого оно возбуждено (том 1 л.д.131-137), такими образом, произвольное распределение денежных средств налоговой инспекций в счет ранее оплаченных налогов и налогов, срок взыскания которых истек, суд не может признать законным.

С учетом указанных обстоятельств, а также произведенных удержаний в рамках исполнительных производств (учитывая при этом, что по исполнительным производствам удерживались в том числе и пени, которые не входят совокупной обязанности для исчисления пени, однако налоговым органом не распределялись в погашение пени), совокупная обязанность налогоплательщика на 11.04.2024 для исчисления пени составила 165356,43 рублей, исходя из расчета:

при этом при распределении поступивших платежей, налоговый орган суммы платежа, взысканных в рамках исполнительных производств ИП № 81218/22/22088-ИП (взыскание госпошлины), ИП 90897/24/22088-ИП данные платежи распределил в погашение совокупной обязанности налогоплательщика по налогам, что в данном случае не ухудшает положение налогоплательщика, в связи с чем судом так же учитывают

Совокупная обязанность (после учета платежа/начисления)

Сумма

«-» платеж; «+» начисление

Дата платежа (из справки о движении ДС по ИП)

наименование

комментарий

115615,27

01.01.2023

158826,27

+43211

10.01.2023

Страховые взносы за 2022

151881,85

-6944,42

13.01.2023

платеж

150562,85

-1319

13.01.2023

платеж

ИП 81218/22/22088-ИП (госпошлина)

148048,5

-2514,35

15.02.2023

платеж

147964,84

-83,66

15.02.2023

платеж

ИП 81218/22/22088-ИП (госпошлина)

145450,49

-2514,35

15.03.2023

платеж

145366,83

-83,66

15.03.2023

платеж

ИП 81218/22/22088-ИП (госпошлина)

139387,26

-5979,57

14.04.2023

платеж

Оплачена полностью недоимка по налогам по ИП 30258/22/22088-ИП (пеня из платежа не учитывает в размер совокупной обязанности, и далее в рамках платежей по данному ИП)

139176,67

-210,59

14.04.2023

платеж

ИП 81218/22/22088-ИП (госпошлина)

136221,18

-2955,49

15.05.2023

платеж

136111,77

-109,41

15.05.2023

платеж

ИП 81218/22/22088-ИП (госпошлина)

133851,9

-2259,87

13.06.2023

платеж

133768,24

-83,66

13.06.2023

ИП 81218/22/22088-ИП (госпошлина)

137376,78

+3608,54

04.07.2023

Начисление ОПС 1% за 2021

136445,62

-931,16

12.07.2023

платеж

136411,14

-34,48

12.07.2023

платеж

ИП 81218/22/22088-ИП (госпошлина)

134394,7

-2016,44

18.07.2023

платеж

134320,05

-74,65

18.07.2023

платеж

ИП 81218/22/22088-ИП (госпошлина)

130229,2

-4090,85

15.08.2023

платеж

127039,31

-3189,89

15.08.2023

платеж

ИП 81218/22/22088-ИП (госпошлина)

119881,44

-7157,87

13.09.2023

платеж

119880,44

-1

05.10.2023

платеж

118325,93

-1554,51

16.10.2023

платеж

Оплачена полностью недоимка по налогам по ИП 17053/22/22088-ИП (пеня из платежа не учитывает в размер совокупной обязанности, и далее в рамках платежей по данному ИП)

116659,47

-1666,46

14.11.2023

платеж

118371,47

+1712

02.12.2023

Начислен налог на имущество 2022

115950,44

-2421,03

25.12.2023

платеж

161792,44

+45842

10.01.2024

Начислены стразовые взносы на ОПС и ОМС 2023

159369,63

-2422,81

15.01.2024

платеж

156707,24

-2662,39

19.03.2024

платеж

165356,43

+8649,19

19.03.2024

Начислены страховые взносы ОПС и ОМС 2024

154893,67

-10462,76

16.04.2024

платеж

144430,31

-10463,36

22.05.2024

платеж

133966,93

-10463,38

13.06.2024

платеж

123503,57

-10463,36

16.07.2024

платеж

113040,21

-10463,36

14.08.2024

платеж

104391,02

-8649,19

16.09.2024

платеж

Оплачена полностью недоимка по налогам по ИП 76200/24/22088-ИП (пеня из платежа не учитывает в размер совокупной обязанности, и далее в рамках платежей по данному ИП)

93927,65

-10463,37

14.10.2024

платеж

83464,38

-10463,27

13.11.2024

платеж

85347,38

+1883

03.12.2024

Начислен налога на имущество 2023

85302,85

-44,53

ДД.ММ.ГГГГ (дата из постановления об окончании ИП 90897/24/22088-ИП

платеж

ИП 90897/24/22088-ИП

82106,74

-3196,11

10.12.2024

Оплачена полностью недоимка по налогам по ИП 50558/22/22088-ИП (пеня из платежа не учитывает в размер совокупной обязанности, и далее в рамках платежей по данному ИП)

73361,64

-8745,1

13.12.2024

платеж

62898,89

-10462,75

14.01.2025

платеж

Таким образом, взысканию подлежат пени на совокупную обязанность за период с 11.04.2024 по 13.01.2025

Период от

Период до

Дни

Недоимка

Ставка

Расчет

11.04.2024

16.04.2024

6

165356,43

16,00%

529,14

17.04.2024

22.05.2024

36

154893,67

16,00%

2973,96

23.05.2024

13.06.2024

22

144430,31

16,00%

1694,65

14.06.2024

16.07.2024

33

133966,93

16,00%

2357,82

17.07.2024

28.07.2024

12

123503,57

16,00%

790,42

29.07.2024

14.08.2024

17

123503,57

18,00%

1259,74

15.08.2024

15.09.2024

32

113040,21

18,00%

2170,37

16.09.2024

16.09.2024

1

113040,21

19,00%

71,59

17.09.2024

14.10.2024

28

104391,02

19,00%

1851,20

15.10.2024

27.10.2024

13

93927,65

19,00%

773,34

28.10.2024

13.11.2024

17

93927,65

21,00%

1117,74

14.11.2024

02.12.2024

19

83464,38

21,00%

1110,08

03.12.2024

07.12.2024

5

85347,38

21,00%

298,72

08.12.2024

10.12.2024

3

85302,85

21,00%

179,14

11.12.2024

13.12.2024

3

82106,74

21,00%

172,42

14.12.2024

13.01.2025

31

73361,64

21,00%

1591,95

ИТОГО

18942,28

С учетом установленных по делу обстоятельств требования налоговой инспекции подлежат частичному удовлетворению. С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1883 рублей, пени на совокупную обязанность за период с 11.04.2024 по 13.01.2025 в размере 18942,28 рублей, всего на общую сумму 20825,28 рублей.

Доводы административного ответчика о том, что его банковские счета арестованы в ходе исполнительных производств, в связи с чем он не может своевременно оплачивать налоги и освобожден в связи с этим от начисления пени судом отклоняются.

Согласно абзаца 2 п.3 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Доказательств того, что арест на имущество налогоплательщика был наложен по решению налогового органа или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде наложения ареста на имущество налогоплательщика в деле не имеется. При этом не смотря на арест банковский счетов налогоплательщик продолжает получать доход, что не лишает его фактической возможности своевременно оплачивать налоги, причинно-следственная связь между указываемыми ответчиком обстоятельствами и невозможностью погасить недоимку судом не установлена. Кроме того, согласно ответа ПАО Сбербанк имеются открытые счета, операции по которым не приостановлены, ареста на банковских счетах не имеется.

В силу статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г.Алейска Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой, с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Алтайского края 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1883 рублей, пени на совокупную обязанность за период с 11.04.2024 по 13.01.2025 в размере 18942,28 рублей, всего на общую сумму 20825,28 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования - городской округ г. Алейска Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Алейский городской суд Алтайского края.

Судья Н.В. Брендина