Дело № 1-286/2019

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

Г. Волгоград 16 августа 2019 года

Судья Советского районного суда г. Волгограда Саранча Н.И., 

При секретаре – Арутюнян О.В.,

С участием государственного обвинителя – помощника прокурора Советского района г. Волгограда Рыбакова И.В., 

Подсудимого и гражданского ответчика – ФИО1 О.11, 

Защитника подсудимого – адвоката Звездиной Н.Н., представившей удостоверение и ордер,

Представителя потерпевшего Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Волгоградской области – Ф.И.О.14 Н.К., представившего доверенность,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению:

ФИО1 О.12, иные данные 

в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ, 

У С Т А Н О В И Л :

Органом предварительного следствия Гаспарян В.М. обвиняется в уклонении от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

21.03.2014 года ООО «иные данные» ИНН-номер (далее по тексту – ООО «иные данные») за основным государственным регистрационным номером номер зарегистрировано в качестве юридического лица и поставлено на учет в МИ ФНС России №10 по Волгоградской области, расположенную по адресу: адрес.

В 2016 году ООО «иные данные» фактически располагалось по адресу: Волгоградская область, адрес. 

В соответствии с протоколом №1 общего собрания учредителей ООО «иные данные» от 13.03.2014, должность директора ООО «иные данные» в период с 21.03.2014 по 19.06.2017 занимал Ф.И.О.16 К.Г., однако фактическое руководство финансово-хозяйственной деятельностью предприятия в указанный период осуществлялось Гаспаряном В.М. 

В 2016 году ООО «иные данные» применяло общую систему налогообложения, основным видом деятельности организации являлось строительство жилых и нежилых зданий. 

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) – налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

На основании п. 1 ст. 143 НК РФ ООО «иные данные» в 2016 году являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация работ на территории Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком работ определяется как стоимость этих работ.

Согласно ст. 163 и п. 3 ст. 164 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал, а налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов (в ред. Федерального закона от 07.03.2017 № 25-ФЗ).

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 168 НК РФ при реализации работ, передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых работ, передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих работ, имущественных прав соответствующую сумму налога. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю работ, имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих работ, имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).

На основании п. 2 ст. 169 НК РФ, счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету. В силу п. 5 названной статьи в счет-фактуре, выставляемом при реализации работ, передаче имущественных прав, должны быть указаны: описание выполненных работ и единица измерения (при возможности ее указания); количество (объем) выполняемых по счет-фактуре работ, исходя из принятых по нему единиц измерения; наименование валюты; цена (тариф) за единицу измерения по договору без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога; стоимость работ, имущественных прав за все количество выполненных по счет-фактуре работ, переданных имущественных прав без налога; налоговая ставка; сумма налога, предъявляемая покупателю работ, имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок; стоимость всего количества выполненных по счет-фактуре работ, переданных имущественных прав с учетом суммы налога. В соответствии с п. 6 настоящей статьи, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении работ, а также имущественных прав на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счет-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Таким образом, законодательством установлена процедура оформления и расчета налоговых вычетов, с использованием надлежащим образом оформленных первичных бухгалтерских документов.

В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактического выполнения, в том числе для собственных нужд, работ за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ).

В силу ст.ст. 7, 19 Федерального Закона №402-ФЗ от 06 декабря 2011 года «О бухгалтерском учете» фактический руководитель ООО «иные данные» Гаспарян В.М., как руководитель экономического субъекта, нес ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета в организации, хранение документов бухгалтерского учета, а также организацию и осуществление внутреннего контроля, совершаемых фактов хозяйственной жизни, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, правильность исчисления и уплаты в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и страховых взносов.

Примерно в начале июня 2016 года, более точные дата и время в ходе предварительного следствия не установлены, фактический руководитель ООО «иные данные» Гаспарян В.М., проанализировав результаты планируемой финансово-хозяйственной деятельности организации, в том числе объем подлежащих исчислению и уплате ООО «иные данные» в бюджет Российской Федерации налогов, понимал, что прибыль общества формируется, в том числе за счет разницы между полученными доходами и расходами, а также уплаченными налогами. При этом Гаспарян В.М., планируя привлекать для выполнения работ физических лиц, не являющихся плательщиками НДС, осознавал, что ООО «иные данные» не получит право на налоговые вычеты по НДС, что соответственно скажется на суммах подлежащих уплате налогов и конечной прибыли предприятия. В связи с изложенным, Гаспарян В.М. решил оформлять выполнение работ от имени организации, фактически не осуществляющей реальную предпринимательскую деятельность, тем самым перенеся на нее налоговую нагрузку, и получив незаконное право на налоговые вычеты по НДС. Таким образом, примерно в начале июня 2016 года, более точные дата и время в ходе предварительного следствия не установлены, у фактического руководителя ООО «иные данные» Гаспаряна В.М., сформировался преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере путем использования документов оформленных от лжепредприятия о якобы выполненных работах, с дальнейшим включением в налоговые декларации заведомо ложных сведений относительно размеров налоговых вычетов по НДС.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с ООО «иные данные» в крупном размере, действуя в рамках заранее разработанного преступного плана, с целью реализации права на необоснованное применение налоговых вычетов по НДС, Гаспарян В.М., примерно в начале июня 2016 года, более точные дата и время в ходе предварительного следствия не установлены, получил от неустановленных следствием лиц реквизиты и светокопии учредительных документов лжепредприятия ООО «иные данные» ИНН-иные данные, на которое планировалось отвлечь значительный объем налоговой нагрузки, тем самым, неправомерно увеличивая вычеты по НДС ООО «иные данные» и минимизируя долю уплачиваемых обществом налогов. При этом, получая реквизиты ООО «иные данные», Гаспарян В.М. был достоверно осведомлен о том, что указанная организация не имеет трудовых ресурсов и фактически не осуществляет реальной финансово-хозяйственной деятельности, что её расчетный счет используется с целью транзита и обналичивания денежных средств, а, следовательно, ООО «иные данные» не производит уплату установленных законодательством налогов. Продолжая действовать в рамках своего преступного умысла, с целью реализации права на необоснованное применение налоговых вычетов по НДС ООО «иные данные», в период с июня 2016 года по ноябрь 2016 года, более точные даты и время в ходе предварительного следствия не установлены, Гаспарян В.М., находясь по месту своего жительства, расположенному по адресу: адрес, умышленно, из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность и противоправный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов в бюджет Российской Федерации в крупном размере и желая их наступления, изготавливал заведомо ложные первичные документы бухгалтерского учета, а именно договоры, счет-фактуры, акты выполненных работ от имени ООО «иные данные», после чего, будучи осведомленным о том, что работы, оформленные от имени ООО «иные данные», в действительности выполнены силами специально нанятых для этих целей за наличный расчет физических лиц, с целью неправомерного получения налоговых вычетов по НДС, посредством главного бухгалтера ООО «иные данные» Ф.И.О.20 Ю.В., не осведомленной о его преступных намерениях, организовал отражение в бухгалтерском учете организации, якобы имевшие место финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО «иные данные» с ООО «иные данные». При этом руководитель лжепредприятия ООО «иные данные», от чьего имени Гаспаряном В.М. изготавливались заведомо ложные первичные документы бухгалтерского учета, фактически никакого отношения к деятельности данной организации не имел. В соответствии с данными ложными первичными документами бухгалтерского учета, в период с июня 2016 года по апрель 2017 года, более точные даты и время в ходе предварительного следствия не установлены, главный бухгалтер организации Ф.И.О.21 Ю.В., не осведомленная о преступных намерениях Гаспаряна В.М., находясь в офисе ООО «иные данные», по адресу: адрес, осуществляла ведение бухгалтерского и налогового учетов организации, в том числе формировала книги покупок общества за 2016 год и налоговые декларации по НДС за указанный период, в которых отражала ложные сведения относительно необоснованного применения налоговых вычетов по НДС на основании фиктивных документов, оформленных от имени ООО «иные данные». Так, в 3, 4 кварталах 2016 года ООО «иные данные», согласно книгам покупок, якобы имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «иные данные», которое, в соответствии выставленными счетами-фактурами: № 138 от 14.09.2016 на сумму 7 789 336 руб., в том числе НДС 1 188 203,8 руб.; № 142 от 30.09.2016 на сумму 450 000 руб., в том числе НДС 68 644,07 руб., № 146 от 05.10.2016 на сумму 13 273 651,05 руб., в том числе НДС 2 024 794,23 руб., № 147 от 15.10.2016 на сумму 8 042 488,22 руб., в том числе НДС 1 226 820,24 руб., № 147/1 от 25.10.2016 на сумму 358 334,23 руб., в том числе НДС 54 661,15 руб., № 147/2 от 25.10.2016 на сумму 3 903 183 руб., в том числе НДС 595 400,80 руб., № 148 от 25.10.2016 на сумму 15 518 060,40 руб., в том числе НДС 2 367 161,76 руб., № 170 от 21.11.2016 на сумму 8 225 347 руб., в том числе НДС 1 254 713,95 руб., № 189 от 25.11.2016 на сумму 8 386 840 руб., в том числе НДС 1 279 348,47 руб., № 189/1 от 25.11.2016 на сумму 2 630 320 руб., в том числе НДС 401 235,25 руб., привлекалось для выполнения работ. По мере наступления установленных налоговым законодательством сроков, налоговые декларации по НДС ООО «иные данные» за 3, 4 кварталы 2016 года, куда были внесены ложные сведения относительно необоснованного применения налоговых вычетов по НДС, на основании документов, оформленных от имени ООО «иные данные», в период с октября 2016 года по апрель 2017 года проверялись Гаспаряном В.М., после чего за электронно-цифровой подписью Ф.И.О.17 К.Г., не осведомленного о преступных намерениях Гаспаряна В.М., главным бухгалтером организации Ф.И.О.22 Ю.В. из офиса ООО «иные данные», расположенного по адресу: Волгоградская область, адрес, по телекоммуникационным каналам связи предоставлялись в МИ ФНС России №10 по Волгоградской области, расположенную по адресу: адрес, куда поступали:

- 25.10.2016 (первичный расчет) за 3 квартал 2016 года, 13.01.2017 (уточненный расчет), 12.04.2017 (уточненный расчет), в которых отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «иные данные» в размере 1 256 848 руб.;

- 25.01.2017 (первичный расчет) за 4 квартал 2016 года, 11.04.2017 (уточненный расчет), 27.04.2017 (уточненный расчет), в которых отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по НДС по взаимоотношениям с ООО «иные данные» в размере 9 204 136 руб.

Таким образом, Гаспарян В.М., осуществляя фактическое руководство деятельностью ООО «иные данные», с целью уклонения от уплаты налогов с Общества в период с июня 2016 года по апрель 2017 года создал систему документооборота без реального совершения финансово-хозяйственных операций, в связи с чем предъявление ООО «иные данные» к вычету сумм НДС, оформленных от имени ООО «иные данные», является необоснованным.

В результате умышленных неправомерных действий Гаспаряна В.М., в нарушение п.п. 2, 5, 6 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173 НК РФ, ООО «иные данные» не исчислен и не уплачен в бюджет Российской Федерации НДС за 3 квартал 2016 года на сумму – 1 256 848 рублей, в т.ч.: 418 949 рублей – срок уплаты до 25.10.2016; 418 949 рублей – срок уплаты до 25.11.2016; 418 950 рублей – срок уплаты до 26.12.2016; за 4 квартал 2016 года на сумму – 9 204 136 рублей, в т.ч.: 3 068 045 рублей – срок уплаты до 25.01.2017; 3 068 045 рублей – срок уплаты до 27.02.2017; 3 068 046 рублей – срок уплаты до 27.03.2017.

Таким образом, общая сумма неуплаченного ООО «иные данные» НДС за 3, 4 кварталы 2016 года, составила 10 460 984 рублей, что составляет 80,8% от общей суммы, подлежащих уплате налогов, сборов и страховых взносов за период с 01.01.2014 по 31.12.2016, что в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ признается крупным размером.

В ходе судебного рассмотрения дела подсудимый Гаспарян В.М. представил суду письменное ходатайство о прекращении уголовного дела и уголовного преследование в отношении себя по ч.1 ст. 199 УК РФ, в связи с истечением сроков давности, указав, что инкриминируемое ему преступление относится к категории небольшой тяжести и, учитывая данные обвинительного заключения в части исчисленного периода и последнего срока уплаты суммы налога, моментом окончания инкриминируемого преступления является дата 27 марта 2017 года, и со дня его совершения уже прошло более 2 лет, срок давности истек 27 марта 2019 года; настаивал на его удовлетворении.

Защитник подсудимого – адвокат Звездина Н.Н. поддержала ходатайство своего подзащитного о прекращении уголовного дела в отношении Гаспаряна В.М. по ч.1 ст. 199 УК РФ в связи с истечением сроков давности.

Представитель потерпевшего Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Волгоградской области Ф.И.О.15 Н.К., а так же государственный обвинитель Рыбаков И.В. не возражали против удовлетворения ходатайства о прекращении уголовного дела и уголовного преследования в отношении Гаспаряна В.М. в связи с истечением сроков давности.

Выслушав всех участников процесса, суд приходит к выводу о обоснованности заявленного ходатайства и необходимости его удовлетворения в виду следующего.

Согласно постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.

В соответствии с п. «а» ч.1 ст. 78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли следующие сроки: два года после совершения преступления небольшой тяжести. Сроки давности исчисляются со дня совершения преступления и до момента вступления приговора суда в законную силу.

Согласно ст. 24 УПК РФ, уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению по следующим основаниям: истечением сроков давности уголовного преследования (п.3 ч.1 ст. 24 УПК РФ). Прекращение уголовного дела влечет за собой одновременное прекращение уголовного преследования (ч.2).

Ч.2 ст. 27 УПК РФ определено, что прекращение уголовного преследования по основаниям, указанным в пунктах 3 и 6 части первой статьи 24 УПК РФ, не допускается, если подозреваемый или обвиняемый против этого возражает. В таком случае производство по уголовному делу продолжается в обычном порядке.

Принимая во внимание, что моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, является фактическая неуплата налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством, инкриминируемое Гаспаряну В.М. длящееся преступление совершено 27 марта 2017 года (последний срок уплаты НДС за 4 квартал 2016 года). В соответствии с ч.2 ст. 15 УК РФ, данное преступление относится к категории небольшой тяжести, в связи с чем срок давности привлечения Гаспаряна В.М. к уголовной ответственности за инкриминируемое преступление составляет 2 года после его совершения и истек 27 марта 2019 года. Сам подсудимый Гаспарян В.М. согласен на прекращение уголовного дела и уголовного преследования за истечением сроков давности, других оснований, препятствующих прекращению уголовного дела по названному основанию, действующим законодательством не предусмотрено, в связи с чем уголовное дело и уголовное преследование в отношении Гаспаряна В.М. по ч.1 ст. 199 УК РФ подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности.

В виду прекращения производства по данному уголовному делу по указанному нереабелетирующему основанию, суд в рамках уголовного дела не имеет возможности рассмотреть гражданский иск, заявленный прокуратурой Волгоградской области в интересах Российской Федерации в лице МИ ФНС России № 10 по Волгоградской области к Гаспаряну В.М. (т. 10 л.д. 222-223), в связи с чем закрепляет за истцом право на удовлетворение гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства.

Мера пресечения Гаспаряну В.М. по данному уголовному делу не избиралась.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 78 УК РФ и ст.ст. 24, 27, 239, 256 УПК РФ, суд

П О С Т А Н О В И Л :

Уголовное дело и уголовное преследование в отношении ФИО1 О.13 по ст. 199 ч.1 УК РФ - за уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, прекратить в связи с истечением сроков давности.

Меру процессуального принуждения ФИО1 О.25 в виде обязательства о явке отменить.

Закрепить за истцом право на удовлетворение гражданского иска и передать вопрос о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства по уголовному делу: иные данные

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд в течение 10 дней с момента оглашения через Советский районный суд г. Волгограда.

Постановление изготовлено в совещательной комнате с помощью компьютерной технике.

Судья: Саранча Н.И.