Дело № 2а-386/2024 

05RS0022-01-2024-000578-15

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Кизилюрт17 июля 2024 года 

Кизилюртовский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего - судьи Дарбишухумаева З.А., при секретаре судебного заседания – Гамзатовой Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к Гусейнову КамалдинуАлибеговичу о взыскании недоимки по налогам, 

установил:

УФНС России по РД обратилось в Кизилюртовский городской суд РД с иском к ФИО1, в котором указано, что за административным ответчиком зарегистрировано транспортные средства марки ВАЗ 217030, государственным регистрационным знаком № и марки ВАЗ 210740 государственным регистрационным знаком №, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога. 

За 2017, 2019-2021 гг. ФИО1 был начислен транспортный налог в сумме 4629 руб. и направлены налоговые уведомления об уплате налогов.

Также ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем за 2021-2022 гг. ему был начислен налог на профессиональный доход в сумме 29443,76 руб. 

В связи с неуплатой в добровольном порядке транспортного налога в установленный в уведомлении срок и налога на профессиональный доход в установленные законом сроки, в адрес должника было выставлено и направлено требование № 20429 от 06.07.2023, которое исполнено не было. 

В связи с неуплатой в указанные в уведомлении и требовании сроки налогов за 2017-2023 гг. УФНС обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа. 16.01.2024 мировым судьей судебного участка № 30 г. Кизилюрт с ФИО1 взыскана налоговая задолженность за 2017-2023 гг. Позже в Инспекцию поступило определение об отмене от 19.02.2024 ранее вынесенного судебного приказа, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, в связи с тем, что в установленные сроки от должника поступили возражения относительно его исполнения. 

При подготовке данного заявления выяснилось, что задолженность административным ответчиком, полностью так и не погашена. 

С объяснениями о причинах неуплаты налога в налоговый орган должник не явился и документы подтверждающие право на льготы в УФНС России по РД не представил. 

По состоянию на дату подачи искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 39000,64 руб., которая образовалась в связи с неуплатой: транспортного налога за 2017,2019-2021 гг. - 4629 руб., налога на профессиональный доход за 2021-2022 гг. – 29443,76 руб., пени – 4927,88 руб., которую административный истец просит взыскать с административного ответчика. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. 

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика. 

Исследовав представленные доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

Согласно пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1). 

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 НК РФ). 

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 45 НК РФ). 

Согласно пункта 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса. 

Пунктом 8 статьи 45 Пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено соблюдение последовательности определения налоговым органом принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности. 

В случае несвоевременной уплаты налога, налогоплательщик обязан уплатить пеню, размер которой определяется статьей 75 НК РФ. 

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В силу положений статья 358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются объектом налогообложения. 

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1. настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2021 год - не позднее 01 декабря 2022 г. 

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. 

С 01.01.2019 проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" начато в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях (пункт 1 статьи 1 Федерального закона). 

Статьей 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ предусмотрено, что физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (пункт 6 статьи 2). 

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (пункт 7 статьи 2). 

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (пункт 8 статьи 2). 

Согласно пункта 1 статьи 4 Федерального закона N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. 

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 8 Федерального закона N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. 

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет (далее - ЕНС) и единый налоговый платеж (далее- ЕНП). 

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством. 

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичномустановленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 

-неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов. 

Согласно пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 

-недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания. 

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей, по которым по состоянию на 31.12.2022 не истек срок взыскания. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. 

Судом установлено и из материалов дела усматривается, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога и налога на профессиональный доход. 

Налоговым органом принимались меры принудительного взыскания недоимки по налогам и пени, которые относятся к суммам неисполненных обязанностей, а именно выносились судебные приказы мировым судьей судебного участка № 30 г. Кизилюрт Республики Дагестан.

Поскольку по принятым мерам взыскания недоимки в бюджет не поступили, после применения принудительных мер взыскания также была начислена пеня.

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб. 

Исследовав представленные административным истцом доказательства, руководствуясь выше приведенными положениями налогового законодательства, судом достоверно установлено, что административным ответчиком не выполнена установленная законодательством о налогах и сборах обязанность по уплате транспортного налога и налога на профессиональный доход. 

Доказательств обратного суду не представлено, административный ответчик от явки в суд уклоняется, размер сформированного отрицательного сальдо ЕНС им не был оспорен. 

Проверив порядок, процедуру взыскания, расчет начисленного налога и расчет задолженности по пени, содержащий исчерпывающие сведения об основаниях и размере задолженности по пени, в том числе в связи с не поступлением в бюджет недоимок по налогам, по которым были ранее приняты меры взыскания, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований налогового органа в заявленном размере. 

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в размере 1370 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 177 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Республике Дагестан удовлетворить. 

Взыскать с Гусейнова КамалдинаАлибеговича, ИНН: 

<

***>:

- транспортный налог за 2017,2019-2021 гг. в размере 4629 руб., 

- налог на профессиональный доход за 2021-2022 гг. в размере 29443, 76 руб.

-пени в размере 4927,88 руб.

Всего на общую сумму 39000,64 руб. 

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в сумме 1370 руб. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан через Кизилюртовский городской суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Председательствующий-