Дело № 2а-2556/2025

УИД 52RS0006-02-2024-000316-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 августа 2025 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц. Налог в установленный срок не оплачен. В связи с неоплатой налога в установленный законом срок начислены пени. Кроме того, ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Страховые взносы также не оплачены в установленный законом срок. В связи с неоплатой страховых взносов в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность в размере 38709 рублей 88 копеек, а именно по оплате:

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год (138 рублей) за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 25 рублей 44 копейки;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2017 год (23400 рублей) за период с 29 января 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 5293 рубля 17 копеек, 

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2018 год (26545 рублей) за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 7513 рублей 93 копейки, 

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2019 год (29354 рубля) за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 5651 рубль 15 копеек, 

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2020 год (32186 рублей 32 копейки) за период с 13 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 4157 рублей 93 копейки, 

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2017 год (4590 рублей) за период с 29 января 2019 года по 11 мая 2021 года в размере 999 рублей 30 копеек, 

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2018 год (5840 рублей) за период с 29 января 2019 года по 12 декабря 2022 года в размере 1532 рубля 81 копейка, 

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2019 год (6884 рубля) за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1311 рублей 17 копеек, 

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2020 год (8358 рублей 05 копеек) за период с 13 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1079 рублей 71 копейка, 

пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 15 мая 2024 года в размере 11519 рублей 30 копеек.

Пени в размере 286 рублей 09 копеек обеспечены мерами взыскания ранее. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 138 рублей и направлено налоговое уведомление № от 10 июля 2019 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год до 01 декабря 2019 года.

В связи с неоплатой налога ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 23 ноября 2020 года об уплате в срок до 11 января 2021 года налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 138 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 22 ноября 2020 года в размере 06 рублей 63 копейки.

Требование административным ответчиком не было исполнено.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018 год и пени. 28 апреля 2021 года мировым судьей отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018 год и пени в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Сведений о том, что налоговый орган обращался в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018 год в деле не имеется и административным истцом не представлено.

Таким образом, данная недоимка является безнадежной к взысканию, так как возможность взыскания с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год утрачена ввиду пропуска налоговым органом срока на обращение в суд.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 138 рублей утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2018 год также утрачена.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей.

В связи с неоплатой страховых взносов ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 16 января 2018 года об уплате в срок до 05 февраля 2018 года страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год.

Требование административным ответчиком не было исполнено.

Постановлением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Нижегородской области № от 09 февраля 2018 года с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей и пени в размере 42 рубля 32 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей и пени в размере 08 рублей 30 копеек.

19 февраля 2018 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на основании исполнительного документа № от 09 февраля 2018 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, данное исполнительное производство окончено 30 марта 2018 года на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Предусмотренный ст. 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» трехлетний срок предъявления постановления № от 29 июля 2019 года к исполнению истек, тем самым, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год является безнадежной к взысканию.

Налоговым органом утрачено право взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год и как следствие отсутствуют основания для взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2017 год.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2017 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 5840 рублей.

В связи с неоплатой страховых взносов ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 21 января 2019 года об уплате в срок до 08 февраля 2019 года страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год.

Требование административным ответчиком не было исполнено.

Постановлением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Нижегородской области № от 17 февраля 2019 года с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей и пени в размере 269 рублей 85 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей и пени в размере 54 рубля 73 копейки.

22 марта 2019 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на основании исполнительного документа № от 17 февраля 2019 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, данное исполнительное производство окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области вынесено решение № от 10 апреля 2023 года о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год и пени на основании подпункта 11 пункта 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год также утрачена.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2018 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля.

В связи с неоплатой страховых взносов ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 20 января 2020 года об уплате в срок до 12 февраля 2020 года страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год.

Требование административным ответчиком не было исполнено.

Постановлением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Нижегородской области № от 28 февраля 2020 года с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля и пени за период с 01 января 2020 года по 19 января 2020 года в размере 116 рублей 19 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля и пени за период с 01 января 2020 года по 19 января 2020 года в размере 27 рублей 25 копеек.

04 марта 2020 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на основании исполнительного документа № от 28 февраля 2020 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, данное исполнительное производство окончено 10 февраля 2023 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год оплачены 19 мая 2020 года в размере 3103 рубля 93 копейки, 21 августа 2020 года в размере 3103 рубля 93 копейки, 19 сентября 2020 года в размере 3103 рубля 94 копейки, 11 декабря 2020 года в размере 3103 рубля 94 копейки, 14 января 2021 года в размере 3103 рубля 93 копейки, 12 марта 2021 года в размере 3103 рубля 94 копейки, 12 мая 2021 года в размере 3765 рублей 34 копейки, 10 ноября 2022 года в размере 4267 рублей 31 копейка, 08 февраля 2023 года в размере 2697 рублей 74 копейки.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год оплачены 19 мая 2020 года в размере 727 рублей 93 копейки, 21 августа 2020 года в размере 727 рублей 93 копейки, 17 сентября 2020 года в размере 727 рублей 93 копейки, 11 декабря 2020 года в размере 727 рублей 93 копейки, 14 января 2021 года в размере 727 рублей 93 копейки, 12 марта 2021 года в размере 727 рублей 92 копейки, 12 мая 2021 года в размере 883 рубля 03 копейки, 10 ноября 2022 года в размере 1000 рублей 75 копеек, 08 февраля 2023 года в размере 632 рубля 65 копеек.

Сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2019 год за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 5651 рубль 15 копеек, из них постановлением Межрайонной инспекции ФНС России № 21 по Нижегородской области № от 28 февраля 2020 года взысканы пени за период с 01 января 2020 года по 19 января 2020 года в размере 116 рублей 19 копеек.

Сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность 2019 года за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 1311 рублей 17 копеек, из них постановлением Межрайонной инспекции ФНС России № 21 по Нижегородской области № от 28 февраля 2020 года взысканы пени за период с 01 января 2020 года по 19 января 2020 года в размере 27 рублей 25 копеек.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2019 год за период с 20 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 5534 рубля 96 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2019 год за период с 20 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1283 рубля 92 копейки.

ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32186 рублей 32 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8358 рублей 05 копеек.

В связи с неоплатой страховых взносов ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 08 февраля 2021 года об уплате в срок до 05 апреля 2021 года страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год.

Требование административным ответчиком не было исполнено.

16 сентября 2021 года мировым судьей судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области выдан судебный приказ № 2а-1961/2021 с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32186 рублей 32 копейки и пени за период с 13 января 2021 года по 07 февраля 2021 года в размере 118 рублей 55 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8358 рублей 05 копеек и пени за период с 13 января 2021 года по 07 февраля 2021 года в размере 30 рублей 79 копеек.

02 декабря 2021 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на основании исполнительного документа – судебного приказа № 2а-1961/2021 от 16 сентября 2021 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, данное исполнительное производство окончено 27 октября 2023 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год оплачены 14 января 2022 года в размере 281 рубль 82 копейки, 10 февраля 2022 года в размере 296 рублей 19 копеек, 16 марта 2022 года в размере 289 рублей, 15 апреля 2022 года в размере 289 рублей, 30 мая 2022 года в размере 289 рублей, 08 июня 2022 года в размере 317 рублей 91 копейка, 08 июля 2022 года в размере 317 рублей 91 копейка, остаток задолженности погашен в 2023 году в ходе исполнительного производства №-ИП единым налоговым платежом.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год оплачены 24 августа 2022 года в размере 318 рублей 22 копейки, 15 сентября 2022 года в размере 318 рублей 22 копейки, 21 октября 2022 года в размере 318 рублей 22 копейки, 10 ноября 2022 года в размере 318 рублей 22 копейки, 12 декабря 2022 года в размере 318 рублей 22 копейки, 09 декабря 2022 года в размере 5288 рублей 92 копейки, остаток задолженности погашен в 2023 году в ходе исполнительного производства №-ИП единым налоговым платежом.

Сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2020 год за период с 13 января 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 4157 рублей 93 копейки, из них судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области № 2а-1961/2021 от 16 сентября 2021 года взысканы пени за период с 13 января 2021 года по 07 февраля 2021 года в размере 118 рублей 55 копеек.

Сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2020 год за период с 13 января 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 1079 рублей 71 копейка, из них судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области № 2а-1961/2021 от 16 сентября 2021 года взысканы пени за период с 13 января 2021 года по 07 февраля 2021 года в размере 30 рублей 79 копеек.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2020 год за период с 08 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 4039 рублей 38 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2020 год за период с 08 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1048 рублей 92 копейки.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 34708 рублей 78 копеек, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2697 рублей 74 копейки, за 2020 год в размере 29582 рубля 14 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 632 рубля 65 копеек, за 2020 год в размере 1796 рублей 25 копеек.

Истец просит взыскать сумму пени за период с 01 января 2023 года по 15 мая 2024 года.

За период с 01 января 2023 года по 15 мая 2024 года сумма пени составляет в размере 860 рублей 85 копеек:

Сумма задолженности: 34708 рублей 78 копеек

Период просрочки: с 01.01.2023 по 06.09.2023 (249 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

01.01.2023 – 26.01.2023

26

7,5

300

225,61

34 708,78

26.01.2023 Частичная оплата долга ? 5 542,81

29 165,97

26.01.2023 Частичная оплата долга ? 333,49

28 832,48

27.01.2023 – 08.02.2023

13

7,5

300

93,71

28 832,48

08.02.2023 Частичная оплата долга ? 3 343,57

25 488,91

08.02.2023 Частичная оплата долга ? 333,49

25 155,42

09.02.2023 – 09.03.2023

29

7,5

300

182,38

25 155,42

09.03.2023 Частичная оплата долга ? 333,49

24 821,93

10.03.2023 – 10.03.2023

1

7,5

300

6,21

24 821,93

10.03.2023 Частичная оплата долга ? 5 542,81

19 279,12

11.03.2023 – 12.04.2023

33

7,5

300

159,05

19 279,12

12.04.2023 Частичная оплата долга ? 333,49

18 945,63

12.04.2023 Частичная оплата долга ? 5 542,81

13 402,82

13.04.2023 – 11.05.2023

29

7,5

300

97,17

13 402,82

11.05.2023 Частичная оплата долга ? 333,49

13 069,33

11.05.2023 Частичная оплата долга ? 5 542,81

7 526,52

12.05.2023 – 08.06.2023

28

7,5

300

52,69

7 526,52

08.06.2023 Частичная оплата долга ? 333,49

7 193,03

08.06.2023 Частичная оплата долга ? 5 542,81

1 650,22

09.06.2023 – 23.07.2023

45

7,5

300

18,56

1 650,22

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

10,29

1 650,22

15.08.2023 – 06.09.2023

23

12

300

15,18

1 650,22

06.09.2023 Частичная оплата долга ? 2 017,87

0,00

Пени: 860,85

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 15 мая 2024 года в размере 860 рублей 85 копеек.

Из материалов дела следует, что в ходе исполнительного производства №-ИП, возбужденного 04 марта 2020 года на основании исполнительного документа № от 28 февраля 2020 года, с ФИО1 взысканы денежные средства 3343 рубля 57 копеек и 08 февраля 2023 года перечислены взыскателю.

Данные денежные средства были распределены налоговым органом в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год.

Поступившие по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании судебного приказа № 2а-1961/2021 от 16 сентября 2021 года, денежные средства были распределены налоговым органом в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения налога на имущество физических лиц за 2018 год и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год.

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ в подпункт 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В этой связи постановление налогового органа № от 28 февраля 2020 года о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год и пени и судебный акт – судебный приказ № 2а-1961/2021 от 16 сентября 2021 года о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и пени подлежали исполнению в соответствии с его содержанием, принадлежность взысканной на основании постановления налогового органа № от 28 февраля 2020 года и судебного приказа № 2а-1961/2021 от 16 сентября 2021 года суммы налога и пени, перечисленной судебным приставом-исполнителем, не могла определяться в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, эта сумма не могла признаваться уплаченной в счет иных налогов, пеней при наличии непогашенной задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2020 годы и пени, взысканной постановлением налогового органа № от 28 февраля 2020 года и судебным актом – судебным приказом № 2а-1961/2021 от 16 сентября 2021 года.

Таким образом, у налогового органа отсутствовали законные основания для распределения денежных средств в размере 3343 рубля 57 копеек, поступивших из Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области и взысканных с должника ФИО1 на основании постановления налогового органа № от 28 февраля 2020 года, в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, как и отсутствовали законные основания для распределения денежных средств, поступивших из Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области в качестве единого налогового платежа и взысканных с должника ФИО1 на основании судебного акта – судебного приказа № 2а-1961/2021 от 16 сентября 2021 года, в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, поскольку принудительное исполнение должником постановления налогового органа и судебного акта нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с 01 января 2023 года редакцией пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации и подпункта 5 пункта 13 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, когда последовательность погашения задолженности по обязательным налоговым платежам устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Более того, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год решением налогового органа № от 10 апреля 2023 года была признана безнадежной к взысканию и списана. Задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год утрачена ввиду пропуска налоговым органом срока на обращение в суд, и данная недоимка является безнадежной к взысканию.

Частичная оплата в 2023 году превысила сумму задолженности на 367 рублей 65 копеек, которую суд учитывает в счет оплаты пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2019 год за период с 20 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 5534 рубля 96 копеек.

Таким образом, сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2019 год за период с 20 января 2020 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 5167 рублей 31 копейка (5534 рубля 96 копеек – 367 рублей 65 копеек).

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета

26 августа 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2532/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 25 сентября 2024 года судебный приказ от 26 августа 2024 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 22 января 2025 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты>, паспорт 

<

данные изъяты>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2019 год за период с 20 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 5167 рублей 31 копейка;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2019 год за период с 20 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1283 рубля 92 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2020 год за период с 08 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 4039 рублей 38 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2020 год за период с 08 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1048 рублей 92 копейки;

- пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 15 мая 2024 года в размере 860 рублей 85 копеек,

а всего в сумме 12400 рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты>, паспорт 

<

данные изъяты>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 4000 рублей.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2017 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2018 год отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

<

данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-2556/2025 (УИД 52RS0006-02-2025-000316-52) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина