РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Городец Нижегородской обл. 14 октября 2025 года

Городецкий городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Комяк В.Н., при помощнике судьи Шитовой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению 

Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: налог в размере 45907,26 руб., пени в размере 3228,21 руб., а всего на общую сумму 49 135,47 руб.

В обосновании исковых требований административный истец указал, что на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с положениями п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с приказом ФНС России от 16 июля 2020 года № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Согласно статьи 419 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьями 430, 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками производится самостоятельно. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с *** по ***.

В соответствии с ч. 7 ст. 2 Федерального закона от *** N 422-ФЗ профессиональный доход - это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее -Закон) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в порядке, установленном Законом.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход.

Ответчик ФИО1 зарегистрирован через мобильное приложение «Мой налог» и поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с *** по настоящее время.

Согласно ст. 6 Закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ст. 9 Закона налоговым периодом является календарный месяц.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно ст. 13 Закона налоговая декларация по налогу не представляется.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В случае не исполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 Налогового кодекса РФ.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов — единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) — это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом. Сальдо — это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами. Сальдо по единому налоговому счёту может быть: положительным - налогоплательщик переплатил в бюджет; отрицательным - имеется задолженность; нулевым - отсутствуют задолженность и переплаты.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени и отсутствием уплаты страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от *** *, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование Должник так же не оплатил. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в судебный участок * Городецкого судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ по делу * вынесен ***. Определением от 28.02.2025г. данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По данным единого налогового счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность всего 49135,47 руб., в том числе налог 45907,26 руб., пени 3228,21 руб., штраф 0,00 руб.: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: налог в размере 45907,26 руб., начислен *** за период осуществления деятельности за расчетный период 2024 год по сроку уплаты 09.01.2025г.; пени в размере 3228,21 руб. (пени насчитаны по требованию об уплате задолженности * от *** в сумме 459,80 руб., по заявлению о вынесении судебного приказа * от *** задолженность к взысканию, не обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания, составила 3228,21 руб.).

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области просила взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: налог в размере 45907,26 руб., пени в размере 3228,21 руб., а всего на общую сумму 49 135,47 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки ответчика суду неизвестны, ходатайств об отложении дела в суд не поступало.

Суд, учитывая положения ст. 150, ч.6 ст. 226 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1ст.23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пункт 2 ч. 1ст. 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

При этом в соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 года администраторами страховых взносов являются налоговые органы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России * по ....... ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика. 

Согласно выписке из ЕГРП, ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с *** по ***.

ФИО1 зарегистрирован через мобильное приложение «Мой налог» и поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с *** по настоящее время.

Согласно статьи 419 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы подлежащих уплате за расчетный период страховых взносов, плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу положений статьи 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31.12.2022 полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени и отсутствием уплаты страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от *** *, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, со сроком уплаты до ***.

Материалами делам подтверждается факт направления ответчику требования об оплаты задолженности за период 2023 года, однако, ответчик в установленный в срок, налоги не оплатил.

Решением Межрайонной МФНС №18 по Нижегородской области * от *** с ответчика взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности от *** * в размере 20 314, 81 рублей.

Согласно платежному поручению * от ***, ФИО1 произведен платеж на сумму 2045,00 рублей по решению о взыскании от *** * по ст. 46 НК РФ.

Постановлением Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области о взыскании за счет имущества * от *** с ФИО1 взыскана задолженность в сумме отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от *** * в размере 39607,99 рублей.

*** судебным приставом- исполнителем СОСП по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство *-ИП в отношении ФИО1 на основании постановления Межрайонной ИФНС России * по Нижегородской области о взыскании за счет имущества * от *** о взыскании задолженности за счет имущества в размере 39607,99 руб.

*** судебным приставом - исполнителем СОСП по Нижегородской области вынесено постановление об окончании исполнительного производства *-ИП в соответствии с ч.4 ст.46 ФЗ от *** №229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Сумма взыскания по ИП составляет 734,37 руб. 25.10.2024г. 

Разрешая спор, суд исходит из того, что расчет налоговым органом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере соответствует требованиям статьи 430 НК РФ, порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика страховых взносов о необходимости погасить задолженность соблюдены, однако обязательства по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнены.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Как следует из выписки из ЕГРП, ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 17.12.2024г.

Сведений об уплате страховых взносов по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в полном объеме за 2023 года и за 2024 год, в материалах дела не имеется.

Факт направления налогоплательщику требования об уплате налогов, пени подтверждаются письменными материалами дела.

Согласно сообщению судебного пристава-исполнителя Городецкого РОСП от 04.09.2025г. *, на исполнение в Городецкого РОСП исполнительные документы о взыскании какой-либо задолженности с ФИО1 не поступали.

Согласно данным, представленным налоговым органом, ФИО1 за период осуществления деятельности за расчетный период 2024 год по сроку уплаты 09.01.2025г. начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере налог в размере 45907,26 руб.

Таким образом, за ответчиком числится задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2024 год в размере 45907,26 руб.

Доказательств уплаты административным ответчиком задолженности в полном объеме по страховым взносам, а также пени не предоставлено, материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2024 год в размере 45907,26 руб. подлежат удовлетворению.

Как следует из материалов дела, административным ответчиком страховые взносы не были уплачены в срок, указанные в требовании, были начислены пени в размере, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

При разрешении требований о взыскании пени суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела недоимка за период осуществления деятельности за расчетный период 2023 года по сроку уплаты *** в сумме 103 619, 00 рублей взыскана постановлением о взыскании за счет имущества * от ***. 

Решением Межрайонной МФНС №18 по Нижегородской области * от *** с ответчика взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности от 22.02.2024г. *.

Постановлением Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области о взыскании за счет имущества * от 17.09.2024г. с ФИО1 взыскана задолженность в сумме отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от *** * в размере 39607,99 рублей.

*** судебным приставом- исполнителем СОСП по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство *-ИП в отношении ФИО1 на основании постановления Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области о взыскании за счет имущества * от 17.09.2024г. о взыскании задолженности за счет имущества в размере 39607,99 руб.

*** судебным приставом- исполнителем СОСП по Нижегородской области вынесено постановление об окончании исполнительного производства *-ИП в соответствии с ч.4 ст.46 ФЗ от *** №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Согласно платежному поручению * от ***, сумма взыскания по ИП *-ИП, ИД 5259 от 17.09.2024г. составляет 734,37 руб. 

Согласно платежному поручению * от ***, ФИО1 произведен платеж на сумму 2045,00 рублей по решению о взыскании от 18.03.2024г. * по ст. 46 НК РФ.

Как следует из информации налогового органа, платеж на сумму 2045,00 рублей по решению о взыскании от 18.03.2024г. * по ст. 46 НК РФ поступил в счет оплаты недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере (налог начислен за период осуществления деятельности за расчетный период 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024г. в сумме 19593,76 руб.).

Представленный административным истцом расчет судом проверен, соответственно, из установленных налоговой базы, налоговой ставки, периода указанных в расчете, представленном административным истцом, за административным ответчиком имеется задолженность:

-по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): налог начислен за период осуществления деятельности за расчетный период 2023 год по сроку уплаты в сумме 103619,00 руб. (недоимка взыскана постановлением о взыскании за счет имущества * от ***, по которому ССП вынесены постановление от *** о возбуждении исполнительного производства, постановление от *** об окончании и возвращении ИД взыскателю в соответствии с ч.1 п.4 ст.46 ФЗ от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», недоимка частично уменьшена *** в сумме 92936,00 руб., частично оплачена *** в сумме 734,37 руб., остаток непогашенной задолженности составляет 9948,63 руб.), в связи с чем насчитаны пени с *** по *** в сумме 862,90 руб.

-по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов: налог начислен за период осуществления деятельности за расчетный период 2023 год по сроку уплаты 30.10.2023г. в сумме 6564,00 руб. (недоимка взыскана постановлением о взыскании за счет имущества * от ***, по которому ССП вынесены постановление от *** о возбуждении исполнительного производства, постановление от *** об окончании и возвращении ИД взыскателю в соответствии с ч.1 п.4 ст.46 ФЗ от *** №229-ФЗ «Об исполнительном производстве»), в связи с чем насчитаны пени с *** по *** в сумме 556,41 руб.

-по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: налог начислен за период осуществления деятельности за расчетный период 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024г. в сумме 19593,76 руб. (недоимка взыскана постановлением о взыскании за счет имущества * от ***, по которому ССП вынесены постановление от 18.09.2024г. о возбуждении исполнительного производства, постановление от *** об окончании и возвращении ИД взыскателю в соответствии с ч.1 п.4 ст.46 ФЗ от *** №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», недоимка частично оплачена *** в сумме 2045,00 руб., остаток непогашенной задолженности составляет 17548,76 руб.), в связи с чем насчитаны пени с *** по *** в сумме 1487,55 руб.

При таких обстоятельствах, начисленные пени за период, заявленный налоговым органом с *** по *** по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): налог начислен за период осуществления деятельности за расчетный период 2023 года в сумме 862,90 руб.; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов: налог начислен за период осуществления деятельности за расчетный период 2023 год в сумме 556,41 руб.; -по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: налог начислен за период осуществления деятельности за расчетный период 2023 год в сумме 1487,55 руб. подлежат удовлетворению.

-по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: налог начислен за период осуществления деятельности за расчетный период 2024 год по сроку уплаты 09.01.2025г. в сумме 45907,26 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), в связи с чем насчитаны пени с *** по *** в сумме 321,35руб.

Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка № 3 Городецкого судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ * от *** о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ в размере 49135,47 руб., из которых 45907,26 руб. налог, 3228,21 руб.- пени за 2024 год. Определением от *** данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений.

Согласно сообщению судебного пристава-исполнителя Городецкого РОСП от 04.09.2025г. *, на исполнение в Городецкого РОСП исполнительные документы о взыскании какой-либо задолженности с ФИО1 не поступали.

Сведений об уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: налог начислен за период осуществления деятельности за расчетный период 2024 год по сроку уплаты 09.01.2025г. в сумме 45907,26 руб. материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах, начисленные пени за период с *** по *** в сумме 321,35руб. подлежат удовлетворению.

Таким образом, начисленные пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за период осуществления деятельности за расчетный период 2023 год; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов за период осуществления деятельности за расчетный период 2023 год; по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: налог начислен за период осуществления деятельности за расчетные периоды 2023- 2024 г.г. подлежат удовлетворению в полном объеме, на общую сумму в сумме 3228,21 рублей.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации далее (НК РФ).

Абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Согласно абз. 5 п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа необходимо исчислять с ***, то есть со дня утраты силы государственной регистрации ответчика в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с не исполнением требования налогоплательщиком Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в судебный участок * Городецкого судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов. Сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ в размере 49135,47 руб., из которых 45907,26 руб. налог, 3228,21 руб.- пени за 2024 год. Судебный приказ по делу * вынесен ***. Определением от *** данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений.

В Городецкий городской суд Нижегородской области *** поступило административное исковое заявление через систему «Электронное правосудие», в течение установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (***), налоговый орган обратился в суд о взыскании недоимки в порядке искового производства.

Таким образом, возможность принудительного взыскания недоимки по налогам и пени не утрачена.

При таких обстоятельствах, учитывая, что возложенная на ответчика обязанность по уплате налога не исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, доказательств обратного суду не представлено, порядок и процедура направления требования об уплате налога, пени, налоговым органом были соблюдены, срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу и пени налоговым органом не пропущен, при этом расчет пени судом проверен, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями 333.36 части II НК РФ, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение дела судом в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России по Нижегородской области № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, ... в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области, недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: налог в размере 45907,26 руб., начислен *** за период осуществления деятельности за расчетный период 2024 год по сроку уплаты ***;

пени в размере 3228,21 руб., из которых:

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за период осуществления деятельности за расчетный период 2023 год, с *** по *** в сумме 862,90 руб.,

- по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов: за период осуществления деятельности за расчетный период 2023 года, с *** по *** в сумме 556,41 руб.,

- по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период осуществления деятельности за расчетный период 2023 год с *** по *** в сумме 1487,55 руб.,

- по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период осуществления деятельности за расчетный 2024 год с *** по *** в сумме 321,35руб.,

а всего на общую сумму 49135,47 руб.

...

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, ... в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Городецкий городской суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья В.Н. Комяк

Мотивированное решение суда изготовлено ***.

Судья В.Н. Комяк