Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

22 марта 2019 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего Марковой Н.В.

при секретаре Кретининой А.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-520/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2016 год в размере 298 155 руб.

В обоснование исковых требований указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги в отношении принадлежащего ему имущества. Поскольку должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога, ему было направлено требование об уплате налога с предложением добровольно погасить задолженность по налогам. Однако ответчиком данное требование оставлено без исполнения. 

Представитель административного истца ФИО2, действующая по доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержала, суду пояснила, что за ФИО3 на праве собственности зарегистрировано недвижимое имущество, в отношении которого ответчик обязан уплачивать налог. После поступления заявления ответчика о перерасчете имущественного налога, налоговым органом за 2014 и 2015 налоговые периоды был произведен перерасчет налога на имущество, при котором были учтены все суммы, поступившие от налогоплательщика. Сумма налога была пересчитана и установлено наличие переплаты, которая была учтена при расчете имущественного налога за последующий налоговый период. В налоговом уведомлении от 20.11.2017 года указаны сведения и за 2015 налоговый период в связи с производством перерасчета. В данном уведомлении указано, что за 2015 год налог на имущество составляет 39 000 руб., за 2016 год – 457 905 руб. С учетом переплаты к уплате заявлен размер имущественного налога в размере 438 155 руб. Указанный налог ответчик должен был уплатить не позднее 17.01.2018 года. 22.01.2018 года от ответчика поступил платеж в размере 140 000 руб., который был засчитан в счет уплаты налога за 2016 год. Просит взыскать с ответчика налог на имущество за 2016 год в размере 298 155 руб.

Представитель административного ответчика ФИО1 ФИО4, действующий по доверенности, в судебном заседании заявленные требования о взыскании задолженности по налогу не признал, пояснив, что в 2016 году у ответчика возникла обязанность по уплате налога на имущество, в связи с чем, он получил требование уплатить указанный налог в размере 41 677 руб. в срок до 01.12.2016 года, изложенное в налоговом уведомлении № 83130961 от 12.10.2016 года. Платежным поручением от 30.11.2016 года указанный налог ответчиком был уплачен в полном размере. Между тем, в данном иске заявлены требования об уплате налога на имущество за 2015 год, о чем свидетельствует налоговое уведомление № 81957172 от 20.11.2017 года. Общий размер налога за 2015 год, предъявленный в указанном требовании, составляет 39 000 руб. 22.01.2018 года ответчиком внесен платеж по уплате налога в размере 140 000 руб. Таким образом, исходя из требований, изложенных в налоговом уведомлении от 20.11.2017 года, сумма налога, подлежащая взысканию, должна составлять 259 155 руб. Кроме того, считает, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогу.

Проверив материалы дела, выслушав пояснения представителя административного истца, представителя административного ответчика, суд считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом РФ не принято иное решение.

Решением Думы городского округа Тольятти Самарской области от 12.11.2014 года № 510 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти» определены ставки налога в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ),

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведормления (п. 4 ст. 409 НК РФ).

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.п. 1,5,6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок назначенную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Судом установлено, что на основании сведений государственных регистрирующих органов налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 81957172 от 20.11.2017 года о подлежащей уплате сумме налога на имущество. Налоговым органом был начислен имущественный налог за 2016 год с учетом перерасчета налога на имущество, начисленного за 2015 налоговый период, и к уплате с учетом переплаты указано 438 155 руб. Установлен срок оплаты до 17.01.2018 года. 

Факт получения указанного уведомления представителем ответчика оспорен не был, в отзыве на иск указано о получении данного уведомления ответчиком в декабре 2017 года, а также указано о производстве ответчиком 22.01.2018 года платежа в счет налога на имущество в размере 140 000 руб.

Стороной истца заявлено, что поскольку указанный платеж был произведен без указания периода, то платеж был зачтен полностью в счет уплаты налога за 2016 год.

В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество за 2016 налоговый период в полном размере в адрес ФИО1 было направлено требование № 3488 по состоянию на 13.02.2018 года об уплате налога на имущество в размере 298 155 руб. с предложением добровольно погасить недоимку до 03.04.2018 года.

Факт направления в адрес налогоплательщика требования подтверждается списком корреспонденции с отметкой Почта России об отправке от 21.02.2018 года, а также отчетом об отслеживании отправления, из которого следует, что документ получен адресатом 01.03.2018 года.

Данное требование исполнено налогоплательщиком не было, в связи с чем, налоговая инспекция 13.08.2018 года обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц. 

17.08.2018 года мировым судьей судебного участка № 114 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ, который определением от 28.09.2018 года был отменен на основании заявления ФИО1

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу. Иск поступил в суд 30.11.2018 года. 

Таким образом, сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ для обращения в суд административным истцом не нарушены, вопреки утверждению представителя ответчика.

Стороной административного ответчика заявлено, что налоговым органом необоснованно налог на имущество за 2015 налоговых период начислен дважды, налоговым уведомлением № 83130961 от 12.10.2016 года в размере 41 000 руб., которые ответчиком были уплачены в полном размере, а также налоговым уведомлением № 81957172 от 20.11.2017 года, которым ответчику вновь начислен имущественный налог за 2015 налоговый период в размере 39 999 руб.

Между тем, судом установлено, что действительно ответчику ФИО1 было выставлено налоговое уведомление № 83130961 от 12.10.2016 года по уплате, в том числе, начисленного налога на имущество за 2015 года в общем размере 41 677 руб., который был ответчиком уплачен в полном размере, что подтверждается платежным поручением от 30.11.2016 года.

Однако, после поступления 23.10.2017 года в налоговый орган заявления ФИО1 о производстве перерасчета налоговых платежей, Инспекцией ФНС России № 2 Самарской области был произведен перерасчет налога на имущество физического лица ФИО1 и выставлено новое налоговое уведомление № 81957172 от 20.11.2017 года, в котором указано, что размер имущественного налога за 2015 год составляет 39 000 руб., а не ранее заявленная к уплате сумма, и с учетом наличия переплаты за предыдущие налоговые периоды, ответчику начислен налог на имущество за 2016 налоговый период в размере 457 905 руб., и с учетом переплаты в размере 58 750 руб. к уплате заявлено 438 155 руб.

Таким образом, двойного налогообложения за 2015 налоговый период судом не установлено.

Начисленный налог за 2016 год ответчик был оплачен частично, в размере 140 000 руб.

Административным ответчиком факт неуплаты им оставшейся суммы налога на имущество, начисленного по требованию № 3488 от 13.02.2018 года за 2016 год, оспорен не был.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства РФ с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за 2016 налоговый период в размере 298 155 руб. (438 155 руб. начислено – 144 000 руб. уплачено ).

В связи с тем, что суд пришел к выводу об удовлетворении требования административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 6 181,50 руб.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу государства задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 298 155 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 6 181 рубль 50 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд г.о. Тольятти в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27 марта 2019 года.

Председательствующий: