66RS0051-01-2023-000603-63 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Серов «13» июня 2023 года 

Серовский районный суд Свердловской области в составе: председательствующего Фарафоновой Е.А., при секретаре судебного заседания Тарасовой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1108/2023 по административному иску 

Межрайонной ИФНС России № 26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, земельный налог и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 26 по Свердловской области обратилась в Серовский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, земельный налог и пени в общем размере 634 449 руб. 85 коп. за 2020 год.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что административный ответчик имеет задолженность по уплате пени по налогу физических лиц, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, но определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению должника, в связи с чем, просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения был извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения был извещен надлежащим образом судебной повесткой, отправленной по почте.

Суд определил на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц. 

Суд, исследовав письменные доказательства, оценив доказательства по делу, на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п. 1настоящей статьи (ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 года (ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

В силу ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из п. 3 и п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Таким образом, из вышеперечисленных положений законодательства следует, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате самих налогов).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, подтверждается доказательствами по делу, что ФИО1, ИНН №, на праве собственности принадлежит следующее имущество: - здание бригадного дома, расположенный по адресу: 

<

адрес>, ул. 

<

адрес>, 2а, с кадастровым номером 66:61:0215001:392; - здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, ул. 

<

адрес>, 5, с кадастровым номером 66:61:0215001:504; - здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, ул. 

<

адрес>, 5,3, с кадастровым номером 66:61:0215001:493; - сооружение погреба для ГСМ, расположенное по адресу: 

<

адрес>, ул. 

<

адрес>, 5,3, с кадастровым номером 66:61:0215001:1061; - здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, б/н, с кадастровым номером 66:61:0215001:379.

Учитывая кадастровую стоимость, принадлежащего ФИО1 имущества, налоговую базу, ставку налога, долю в праве, а также налоговый период, налоговым органом произведен расчет налога на имущество в размере 9 567 руб. 00 коп.. На 21.02.2023 года сумма задолженности по налогу на имущество отсутствует, однако за несвоевременное внесение в бюджет налога административному ответчику за 2020 год начислены пени в размере 35 руб. 88 коп..

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог в соответствии со ст.ст. 15, 387 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом, который устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, а также вправе устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено другими положениями указанного Кодекса.Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Судом установлено, подтверждается доказательствами по делу, что в течение налогового периода 2020 года административный ответчик ФИО1 имел на праве собственности:

земельный участок по адресу:

<

адрес>, ул. 

<

адрес>, 5, 27, с кадастровым номером 66:61:0215001:329;

земельный участок по адресу: 

<

адрес>, ул. 

<

адрес>, 5, 3, с кадастровым номером 66:61:0215001:305;

земельный участок по адресу: 

<

адрес>, ул. 

<

адрес>, 5, 25, с кадастровым номером 66:61:0215001:300;

земельный участок по адресу: 

<

адрес>, ул. 

<

адрес>, 5, 27, с кадастровым номером 66:61:0215001:292.

Следовательно, в соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Земельный налог, налоговые ставки, а также льготы по земельному налогу на территории Серовского городского округа, расположенного на территории Свердловской области, установлены решением ФИО2 от 22.11.2005 № 73. Этим решением для земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (малоэтажная жилая застройка – индивидуальное жилищное строительство) налоговая ставка установлена в размере 0,2 % от кадастровой стоимости (п. 2.1 решения). Налоговая ставка 1,5% установлена в отношении прочих земельных участков.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 25850273 от 01.09.2021 года на уплату земельного налога за 2020 года, с указанием даты уплаты налога – не позднее 01.12.2021 года и суммы налога, подлежащей уплате в эту дату – 680 509 руб. 00 коп. (земельный налог – 9 567 руб. 00 коп. + налог на имущество физических лиц 670 942 руб. 00 коп.). В дату, указанную в налоговом уведомлении, земельный налог уплачен административным ответчиком не был.

17.12.2021 года административному ответчику выставлено требование №, согласно которого установлен срок для исполнения настоящего требования до 09.02.2022 года. Судебный приказ мировым судьей был вынесен 04.03.2022 года. 

На основании п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из налогового уведомления представленного административным истцом в материалы дела следует, что все суммы налогов определены налоговым органом в соответствии с указанными нормами налогового законодательства.

Налоговое уведомление было направлено в адрес налогоплательщика по почте, заблаговременно.

Административным ответчиком, каких-либо возражений относительно неправильности расчета налогов и пени, составленного административным истцом не приведено, своего расчета суду не представлено. 

Таким образом, и при отсутствии доказательств исполнения административным ответчиком в добровольном порядке налоговых обязательств по уплате суммы задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество, а также пени, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, предъявленные административным истцом требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета (ч. 2 ст. 61.1, ч. 2 ст. 62.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Размер государственной пошлины, подлежащей уплате при заявленной цене иска составляет 9 544 руб. 50 коп. и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Серовский городской округ. 

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 26 по Свердловской области к ФИО1 взыскании с физического лица задолженности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц, земельный налог и пени,– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 35 руб. 88 коп.;

Взыскать с ФИО1, №, земельный налог и пени в размере 631 921 руб. 84 коп.;

Взыскать с ФИО1, №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 9 544 руб. 50 коп..

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Серовский районный суд Свердловской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 27.06.2023 года.

Судья Е.А. Фарафонова