№ 2а-693/2025

64RS0047-01-2025-000135-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 апреля 2025 г. г. Саратов 

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Королевой А.А., 

при секретаре судебного заседания Горбачёвой А.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 при расчете налога на доходы физических лиц за 2020 г. был начислен налог согласно представленной 

<

дата> ООО «

<

данные изъяты>» справке по форме 2-НДФЛ за 2020 г. № от 

<

дата>, в отношении ФИО1, в которой отражена общая сумма дохода - 1 029 234 руб. 47 коп., налогооблагаемая база - 1 029 234 руб. 47 коп. Сумма удержанного налога составила 0 руб. Сумма не удержанного налога - 133 800 руб. На основании справки Инспекцией сформировано налоговое уведомление № от 

<

дата> В установленный законом срок суммы налога на доходы физических лиц ФИО2 не оплачены в полном объеме. В отношении ФИО2 ранее налоговым органом были предприняты следующие меры по взысканию основных сумм долга, на которые начислены пени: - по взысканию налога на доход физического лица за 2020 год в размере 133 800 руб. вынесен исполнительный лист № от 

<

дата>. В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 

<

дата> у административного ответчика сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 

<

дата> Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 

<

дата> у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 10 266 руб. 89 коп. Налоговым органом направлялись в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 

<

дата> Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога: № от 

<

дата> и предлагалось добровольно уплатить задолженность. 

<

дата> мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ по делу № о взыскании с должника задолженности по налогу и пени, который в связи с поступившими возражениями должника отменен определением мирового судьи от 

<

дата>

На основании изложенного, МИФНС № 19 по Саратовской области просило взыскать в свою пользу с ФИО1 задолженность по пени после 

<

дата> начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 10 266 руб. 89 коп.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 19 по Саратовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявил. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

В соответствии с положениями ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон. 

В ст. 19 Конституции РФ закреплено равенство всех перед законом и судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, которые определены законодательством РФ. 

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 согласно представленной ООО «

<

данные изъяты>» справке по форме 2-НДФЛ за 2020 год № от 

<

дата> получила доход в сумме 1 029 234 руб. 47 коп., сумма неудержанного налога составила - 133 800 руб.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в том числе п. 5 ст. 226 кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

У административного ответчика образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 133 800 руб.

Исходя из п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. 

Как следует из материалов дела по состоянию на 

<

дата> у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом, в ст. 409 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

Налогоплательщику налоговым органом направлялись налоговое уведомление № от 

<

дата> об оплате налога на доходы физических лиц. 

Кроме того, налоговым органом налогоплательщику направлялось требование об уплате налога № от 

<

дата> и было предложено добровольно уплатить задолженность.

Однако начисления по налогу не оплачены. 

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

За не перечисление налогов в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 10 266 руб. 89 коп. 

Дата начисления пени с 

<

дата> по 

<

дата>

-129914.99 руб. *41*15% /300= 2663.26 руб.

Дата начисления пени с 

<

дата> по 

<

дата>

-129914.99 руб. *3*16% /300= 207.86 руб.

Дата начисления пени с 

<

дата> по 

<

дата>

-124345.37 руб. *15* 16%/300= 994.76 руб.

Дата начисления пени с 

<

дата> по 

<

дата>

-124153.73 руб. *42*16%/300= 2781.04 руб.

Дата начисления пени с 

<

дата> по 

<

дата>

-123410.26 руб. *15*16%/300= 987.28 руб.

Дата начисления пени с 

<

дата> по 

<

дата>

-123408.62 руб. *31*16% /300= 2040.36 руб.

Дата начисления пени с 

<

дата> по 

<

дата>

-123400.14 руб. *9*16% /300= 592.32 руб.

Применены меры принудительного взыскания, в соответствии с ст. 46 НК РФ - Решение от 

<

дата> №.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе, денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях. 

Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № от 

<

дата> о взыскании с должника задолженности пени, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от 

<

дата>

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам было подано мировому судье в сроки, предусмотренные законом, а именно до истечения 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога в добровольном порядке.

Судебный приказ отменен 

<

дата>, административное исковое заявление подано в суд 

<

дата>, то есть в пределах сроков, предусмотренных п. 3 ст. 48 НК РФ.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО1 имеется недоимка по уплате налога и страховых взносов в виде пени.

Доказательств оплаты образовавшейся недоимки административным ответчиком в материалы дела не представлено. 

Суд, проверив расчет взыскиваемых пени, считает его арифметически правильным. 

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (ИНН №) задолженность по пени после 

<

дата>, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 10 266 руб. 89 коп. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 22 апреля 2025 г. 

Судья А.А. Королева