Дело № 2а-152/2025 (УИД 69RS0039-01-2024-003130-43)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Гусевой О.В.

при секретаре судебного заседания Вахрамеевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее - налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последней задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10 983 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 957 руб., налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 202 332 руб., штраф за 2021 год по НДФЛ (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 26 000 руб., пени в размере 11383,67 руб. на задолженность по НДФЛ за 2021 год за период с 16.07.2022 по 31.12.2022, пени в размере 32086,15 руб. на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 01.01.2023 по 09.01.2024.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1 29.04.2022, то есть в установленный законом срок, представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в связи с продажей недвижимого имущества, а также получением имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подп. 3 и (или) 4 п. 1 ст. 220 НК РФ. Сумма указанного налога, подлежащая уплате в бюджет на основании представленной налоговой декларации составила 286000 руб. Уплата налога произведена 19.09.2022, то есть с нарушением установленного срока. Уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год представлена налогоплательщиком 25.11.2022 в связи с продажей недвижимого имущества. Представленные налогоплательщиком документы, подтверждающие расходы по покупке недвижимого имущества ФИО1 по адресу: 

<

адрес>, признаны налоговым органом документально подтвержденными. Представленные налогоплательщиком документы, подтверждающие расходы дарителя (мать ФИО1) на строительство дома: договор подряда с физическим лицом (ФИО2) на выполнение работ по строительству жилого дома от 23.07.2020 (окончание работ 27.11.2020) на земельном участке по адресу: 

<

адрес>, и расписка подрядчика физического лица (ФИО2) в получении денег на сумму 3000000 руб. от 27.11.2020 признаны налоговым органом документально не подтвержденными. В связи с тем, что договор подряда и расписка в получении денежных средств подписаны неустановленным лицом, определить достоверность указанных документов не представилось возможным. Таким образом, имущественный налоговый вычет на объект по адресу: 

<

адрес>, предоставлен в размере 1000000 руб. (в соответствии со ст. 217.1 НК РФ). В ходе налоговой проверки было установлено, что налоговая база по НДФЛ за 2021 год занижена ФИО1 на 2000000 руб., сумма НДФЛ за 2021 год, подлежащая уплате в бюджет, занижена на 260000 руб. Сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ составила 26 000 руб. (решение налогового органа о привлечении к ответственности № 4527 от 28.08.2023, которое не обжаловано и вступило в законную силу 20.10.2023). 

Налоговый орган исчислил налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории РФ, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 10 983 руб.; на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории РФ, земельный налог за 2022 год в сумме 957 руб. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление. 21.11.2023 административным ответчиком перечислены денежные средства в качестве единого налогового платежа в размере 11940 руб. 19.12.2023 ФИО1 перечислены денежные средства в качестве единого налогового платежа в размере 45728 руб.

Налоговым органом по результатам налоговой проверки декларации по НДФЛ за 2022 год ФИО1 доначислен НДФЛ в размере 45728 руб. по сроку уплаты 17.07.2023 (решение № 1627 от 23.04.2024 вступило в законную силу 28.06.2024).

Денежные средства, уплаченные ФИО1 21.11.2023 и 19.12.2023 зачтены административным истцом в счет платежей в бюджет в последовательности, установленной п. 8,10 ст. 45 НК РФ: в счет уплаты задолженности по НДФЛ за 2021 год, так как срок уплаты НДФЛ – 15.07.2022. 

Таким образом ФИО1 не исполнила обязанность по уплате вышеперечисленных имущественных налогов в общей сумме 11940 руб., а также НДФЛ за 2021 год в сумме 202332 руб.

Налоговым органом в порядке досудебного урегулирования спора в адрес административного ответчика направлялось требование № 19446 по состоянию на 20.11.2023 со сроком исполнения до 13.12.2023.

В добровольном порядке требование налогового органа не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 79 по Тверской области от 09.04.2024 судебный приказ № 2а-1120/2024 о взыскании с ответчика задолженности по налогам был отменен. 

За несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ, административным истцом начислены пени.

В ходе рассмотрения дела налоговым органом были уточнены административные исковые требования. Из уточненного иска следует, что денежные средства, перечисленные ФИО1 30.11.2024 в размере 13258 руб., учтены налоговым органом в погашение задолженности по НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2022. Таким образом, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10 983 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 957 руб., налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 189 074 руб., штраф за 2021 год по НДФЛ (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 26 000 руб., пени в размере 11383,67 руб. на задолженность по НДФЛ за 2021 год за период с 16.07.2022 по 31.12.2022, пени в размере 32136,14 руб. на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 01.01.2023 по 09.01.2024.

Определением суда от 19.12.2024, занесенным в протокол судебного заседания, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ФИО3

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела без ее участия. В своих письменных возражениях ссылается на то, что ею был исчислен и уплачен НДФЛ за 2021 год в полном объеме. Земельный налог за 2022 год и налог на имущество физических лиц за 2022 год оплачены в полном объеме 21.11.2023 и 19.12.2023. Зачисление указанных сумм в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2021 год административный ответчик считает неправомерным, поскольку данная задолженность начислена неправомерно. Административным истцом доначислен НДФЛ за 2021 год в связи с якобы занижением административным ответчиком налоговой базы НДФЛ за 2021 год на 2000000 руб. Действительно, ФИО1 в 2021 году продала жилой дом и земельный участок по адресу: 

<

адрес>, которые были подарены ей матерью ФИО3 Поскольку жилой дом был построен матерью административного ответчика, то в декларации по НДФЛ за 2021 год были учтены ее расходы на строительство дома, на земельный участок заявлен имущественный вычет в сумме 1000000 руб. В подтверждение расходов на строительство представлен договор подряда на сумму 3000000 руб. Таким образом, ФИО1 правильно рассчитан и уплачен НДФЛ за 2021 год. Требования налогового органа о взыскании пени и штрафа также не обоснованы и не подлежат удовлетворению. Кроме того, административный иск об уплате обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности вынесен 29.03.2024. Административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика НДФЛ за 2021 год подано налоговым органом в сентябре 2024 года, тогда как срок уплаты налога – 15.07.2022. Таким образом, срок подачи административного иска истек. 

Заинтересованное лицо ФИО3 надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьями 388, 389 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ст. 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1,2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что административный ответчик являлся плательщиком земельного налога в 2022 году, поскольку на его имя были зарегистрированы в юридически значимый период следующие земельные участки: с кадастровым № (с 29.06.2022 по 30.08.2022); с кадастровым № (с 26.06.2022 по 01.02.2024), что подтверждается выписками из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости и о переходе прав.

ФИО1 также являлась плательщиком налога на имущество в 2022 году, поскольку на ее имя были зарегистрированы следующие объекты недвижимости: с кадастровым № (с 26.10.2021 по 30.08.2022); с кадастровым № (с 28.10.2021 по 01.02.2024), с кадастровым № (с 06.12.2021), с кадастровым № (с 21.07.2020), что подтверждается выписками из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости и о переходе прав.

Налоговый орган исчислил административному ответчику:

- земельный налог за 2022 год в размере 957 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10 983 руб.

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 78790064 от 24.07.2023 об уплате налогов.

Расчет имеющейся задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц проверен судом, его правильность сомнений не вызывает.

В установленный законом срок налоги ответчиком уплачены не были. 

ФИО1 в 2021 году отчуждено недвижимое имущество, расположенное по адресу: 

<

адрес>, а также 

<

адрес>. Поскольку указанные объекты недвижимости находились в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, то у него возникла обязанность по предоставлению декларации по налогу на доходы физических лиц, которая в установленный законом срок (до 04.05.2022) была представлена. 

В ходе проведенной налоговой проверки было установлено, что налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2021 год занижена ФИО1 на 2000000 руб. С учетом налоговой ставки по налогу на доходы физических лиц, предусмотренной п. 1 ст. 224 Кодекса, сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год, подлежащей уплате в бюджет, занижена на 260000 руб. Уплата налога на доходы физических лиц за 2021 год должна быть произведена не позднее 15.07.2022. ФИО1 уплата в бюджет указанного налога в сумме 260000 руб. не произведена.

По результатам налоговой проверки вынесено решение N 4527 от 28.08.2023 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. С учетом смягчающих обстоятельств размер штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса) снижен в два раза, до 26 000 руб. Сумма налога на доходы физических лиц за 2021 года, подлежащая уплате в бюджет, определена в размере 260 000 руб.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что ею был правильно исчислен налог на доходы физических лиц за 2021 год, не принимается судом во внимание, поскольку данный вопрос был предметом рассмотрения налоговой проверки, по итогам которой вынесено решение № 4527 от 28.08.2023. Данное решение не обжаловалось налогоплательщиком в установленном законом порядке и вступило в законную силу.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц за 2021 год и штрафа проверен судом и признан арифметически верным. 

Судом установлено, что 21.11.2023 административным ответчиком был осуществлен единый налоговый платеж в размере 11 940 руб., 19.12.2023 в размере 45728 руб., 30.11.2024 в размере 13258 руб. Данные платежи были учтены налоговым органом в счет уплаты задолженности по НДФЛ за 2021 год.

Вопреки доводам административного ответчика суд соглашается с таким зачислением налоговым органом поступивших сумм в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2021 год, поскольку административный истец действовал в соответствии с требованиями п. 8 ст. 45 НК РФ, из которого следует, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, задолженность по НДФЛ за 2021 год составила 189074 руб. (260000-11940-45728-13258).

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени. 

При уплате налогов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени (пункт 2 статьи 57, статья 75 НК РФ). 

На основании пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (недоимки). Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

В силу пунктов 3,5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. 

В связи с тем, что задолженность по НДФЛ за 2021 год не была своевременно погашена, административному ответчику были начислены пени в размере 11383,67 руб. за период с 16.07.2022 по 31.12.2022. Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт единого налогового счета.

Недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ). 

В случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК РФ). 

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию по имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросив информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

В связи неоплатой налогов в установленный законом срок ФИО1 заказным письмом направлено требование № 19446 от 20.11.2023 об уплате задолженности на сумму 323002,33 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, предлагалось погасить задолженность до 13.12.2023 (л.д. 178, том 1). 

Налоговый орган 25.03.2024 обратился к мировому судье судебного участка №79 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, налогу на доходы физических лиц за 2021 год, штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, пени за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Судебный приказ мирового судьи от 29.03.2024 N 2а-1120/2024 о взыскании налоговой задолженности, пени отменен определением от 09.04.2024, в связи с возражениями должника относительно его исполнения. 

Согласно ст. 48 НК РФ (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). 

Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). 

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 26.09.2024.

Таким образом, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд после отмены судебного приказа с административным исковым заявлением налоговым органом, вопреки доводам административного ответчика, не пропущен. 

Заявление о вынесении судебного приказа подано до истечения шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. 

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что налоговым органом были соблюдены сроки обращения в суд с данными требованиями. 

Судом установлено, что на 01.01.2023 отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 образовано в сумме 260 000 руб. - НДФЛ за 2021 год.

Согласно представленному расчету, размер пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 260 000 руб.), за период с 01.01.2023 по 21.11.2023 составил 26138,67 руб. Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.

Как ранее установлено судом, 21.11.2023 административным ответчиком был осуществлен единый налоговый платеж в размере 11 940 руб., который был учтен налоговым органом в счет уплаты задолженности по НДФЛ за 2021 год.

Таким образом, сумма отрицательного сальдо уменьшилась на сумму 11 940 руб. и стала составлять 248 060 руб. (260000-11 940).

Размер пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 248 060 руб.), за период с 22.11.2023 по 01.12.2023 составил 1240,30 руб. Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.

С 02.12.2023 сумма отрицательного сальдо увеличилась на сумму недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 957 руб. и по налогу на имущество физических лиц за 2022 год на сумму 10983 руб. и стала составлять 260 000 руб. (248060+957+10 983).

Размер пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 260 000 руб.), за период с 02.12.2023 по 19.12.2023 составил 2357,33 руб. Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.

Как ранее установлено судом, 19.12.2023 административным ответчиком был осуществлен единый налоговый платеж в размере 45 728 руб., который был учтен налоговым органом в счет уплаты задолженности по НДФЛ за 2021 год.

Таким образом, сумма отрицательного сальдо уменьшилась на сумму 45 728 руб. и стала составлять 214 272 руб. (260000-45 728).

Размер пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 214 272 руб.), за период с 20.12.2023 по 09.01.2024 составил 2399,85 руб. Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.

Учитывая вышеизложенное, заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 9116 руб., исходя из требований ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области (ОГРН 

<

***>):

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 189 074 рублей;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 957 рублей; 

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10 983 рублей, 

- штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 26 000 рублей,

- пени в размере 11383,67 руб. за период с 16.07.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 260000 рублей,

- пени в размере 26138,67 рублей, начисленные за период с 01.01.2023 по 21.11.2023 на отрицательное сальдо по налогам в размере 260000 рублей,

- пени в размере 1240,30 рублей, начисленные за период с 22.11.2023 по 01.12.2023 на отрицательное сальдо по налогам в размере 248 060 рублей,

- пени в размере 2357,33 рублей, начисленные за период с 02.12.2023 по 19.12.2023 на отрицательное сальдо по налогам в размере 260 000 рублей,

- пени в размере 2399,85 рублей, начисленные за период с 20.12.2023 по 09.01.2024 на отрицательное сальдо по налогам в размере 214 272 рублей,

а всего 270 533 (двести семьдесят тысяч пятьсот тридцать три) рублей 81 копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 9116 (девять тысяч сто шестнадцать) рублей. 

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Гусева

Мотивированное решение суда составлено 06 марта 2025 года.

Председательствующий О.В. Гусева