Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

дело № ***

03 сентября 2018 года г. Железногорск 

Железногорский городской суд Курской области в составе

председательствующего судьи Водостоевой Н.П.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1,

административного ответчика ФИО2, 

при секретаре Боярской А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № *** по Курской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № *** по Курской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени, указывая, что **.**.** определением мирового судьи судебного участка № *** судебного района г. Железногорска и *** Курской области был отменен судебный приказ о взыскании в пользу административного истца задолженности по налогу в сумме 147 199,07 руб. с ФИО2 Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налоговый орган, руководствуясь ст.ст. 389,390,391,392,394,396 НК РФ, исчислил административному ответчику земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № *** расположенный по адресу: Курская область, г. Железногорск, ***, за 2014-2015 годы в сумме 147 364 руб. Сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты указаны в налоговом уведомлении № *** от **.**.**, № *** от **.**.**, № *** от **.**.**, которые были направлены административному ответчику. Налогоплательщиком частично произведена оплата земельного налога в размере 1148,23 руб., таким образом, сумма неуплаченного земельного налога составляет 146 215,77 руб. Поскольку в установленный законом срок административный ответчик земельный налог, указанный в налоговом уведомлении не уплатил, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от **.**.** № *** на сумму налогов (сборов) – 171 659,77 руб., пени – 1154 руб. 41 коп. 

В связи с тем, что задолженность до настоящего времени в полном объеме не погашена, административный истец просил суд взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 91 705 руб., за 2015 год в сумме 55 659 руб., пени по земельному налогу за 2014-2015 года в сумме 983 руб. 30 коп. 

Представитель Межрайонной инспекции ФНС России № *** по Курской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании заявленные требования уточнила в части взыскания суммы задолженности по земельному налогу за 2014 год и просила взыскать в размере 90 556 руб. 77 коп., в остальной части заявленные требования поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить. Дополнительно пояснив, что **.**.** налоговым органом произведен перерасчет земельного налога на земельный участок с кадастровым номером № *** исходя из кадастровой стоимости 1 руб. за 2014-2015 год. В связи с перерасчетом земельного налога сумма налога к уплате за 2013 год по сроку уплаты **.**.**, за 2014 г. по сроку уплаты **.**.**, за 2015 год по сроку уплаты **.**.** сложена, в результате чего на лицевом счете налогоплательщика образовалась переплата по земельному налогу. На основании заявления налогоплательщика в соответствии со ст. 78 НК РФ, переплата по земельному налогу в сумме 191056,47 возвращена на расчетный счет административного ответчика на основании решения от **.**.**. Полагает, что сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2013-2015 года в связи с уточнением налоговых обязательств, подлежит уплате по сроку **.**.** Кроме того, пояснила, что в налоговом уведомлении от **.**.** расчет налога по спорному земельному участку был произведен по налоговой ставке 0,3%, поэтому сумма налога составила 11 132 руб. Согласно поступившим сведениям **.**.** из ФГБУ «ФПК Росреестра» по Курской области, в связи с перерасчетом земельного налога по другому земельному участку, необходимо было применять налоговую ставку 1,5 %, поскольку вид разрешенного использования спорного земельного участка указан для использования в целях эксплуатации и обслуживания объекта производственного назначения. В связи с чем административному ответчику было направлено налоговое уведомление от **.**.**.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административный иск не признала в полном объеме, пояснив, что ей на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером № ***112, расположенный по адресу: Курская область, г. Железногорск, ***. В силу ст. 397 НК РФ ею было получено налоговое уведомление № *** от **.**.**, согласно которому ей следовало уплатить налоги за 2014 год, в том числе и земельный по вышеуказанному земельному участку в размере 91 705 руб. Данную обязанность она исполнила и уплатила вышеуказанную сумму **.**.**, то есть в срок, установленный в налоговом уведомлении. В августе 2016 года ею было получено налоговое уведомление № *** от **.**.**, согласно которому за 2015 год ей следовало уплатить налог по указанному земельному участку в сумме 11 132 руб. Указанную сумму она уплатила **.**.** Затем **.**.** ей была выдана справка № *** о состоянии расчетов по налогам, сборам, пени, штрафам, согласно которой за ней числилась задолженность по земельному налогу на указанную дату в сумме 1 148,23 руб., которую она также уплатила. Считает, что административным истцом незаконно предъявлены к ней требования о взыскании земельного налога за 2014-2015 года, поскольку в установленные законом сроки ею был уплачен земельный налог, что подтверждается соответствующими квитанциями. В связи с чем, просит суд отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме. 

Исследовав материалы дела, выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно части 3 статьи 363, части 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.6 и 4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом и оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый день просрочки. 

Установлено, что административный ответчик ФИО2 в 2014-2015 годах являлась плательщиком земельного налога, поскольку являлась собственником земельного участка, расположенного в границах городского округа, с кадастровым номером 46:30:000012:112, расположенного по адресу: Курская область, г. Железногорск, ***.

ФИО2 были направлены налоговые уведомления: № *** от **.**.** о начислении земельного налога за 2013, 2014 г.г., (в том числе по спорному земельному участку за 2014 год в сумме 91 705 руб.) в размере 193 561,47 руб. с учетом переплаты 1 148,23 руб.; № *** от **.**.** о начислении земельного налога за 2015 год по вышеуказанному земельному участку в сумме 11 132 руб.; № *** от **.**.** о начислении земельного налога за 2015 года в размере 55 659 руб.; № *** от **.**.** о начислении земельного налога за 2014 год в размере 91 705 руб.

ФИО2 в качестве оплаты земельного налога были внесены денежные средства: **.**.** в сумме 193 561,47 руб., **.**.** в сумме 11 132 руб., что подтверждено банковскими квитанциями, представленными административным ответчиком, и не оспаривалось представителем административного истца.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац второй пункта 4 статьи 397 НК РФ).

Межрайонной ИФНС № *** России по Курской области было выявлено, что в налоговом уведомлении № *** от **.**.** земельный налог по спорному земельному участку был исчислен исходя из налоговой ставки 0,30 %, тогда как согласно поступившим сведениям **.**.** из ФГБУ «ФПК Росреестра» по Курской области, в связи с перерасчетом земельного налога по другому земельному участку, необходимо было применять налоговую ставку 1,5 %, поскольку вид разрешенного использования спорного земельного участка указан для использования в целях эксплуатации и обслуживания объекта производственного назначения.

В связи с чем, административным истцом было направлено налоговое уведомление№ *** от **.**.** о начислении земельного налога за 2015 год на земельный участок, с кадастровым номером № ***, расположенного по адресу: Курская область, г. Железногорск, ***, исходя из налоговой ставки 1,5%, количество месяцев владения в году -7 месяцев, в размере 55 659 руб., со сроком уплаты до **.**.**.

**.**.** ФИО2 было направлено требование № *** об уплате земельного налога по состоянию на **.**.** в размере 171 659,77 руб. и пени в сумме 1154,41 руб., со сроком уплаты до **.**.**, которое до настоящего времени не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № *** судебного района г. Железногорска и *** Курской области от **.**.** отменен судебный приказ о взыскании с ответчика спорной задолженности.

Проверив расчет взыскиваемой суммы земельного налога, с учетом представленных административным ответчиком банковских квитанций об уплате земельного налога за 2014 -2015 годы, суд считает правильным подлежащим взысканию с административного ответчика ФИО2 суммы задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 44 527 руб. (55659 руб.- 11 132 руб.), а в остальной части требований о взыскании земельного налога за 2014-2015 г.г. следует отказать, поскольку административным ответчиком ФИО2 земельный налог за указанный период был уплачен в сроки, установленные в налоговых уведомлениях: № *** от **.**.**, № *** от **.**.** и в полном объеме.

Доводы представителя административного истца о том, что уплаченные суммы земельного налога ФИО2 были возвращены как переплата решением налогового органа от **.**.**, в связи с перерасчетом земельного налога за 2013-2015 года, поэтому подлежат взысканию, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку на основании ст. 78 НК РФ налоговый орган самостоятельно проверяет наличие или отсутствие у налогоплательщика переплаты и с учетом, имеющейся задолженности принимает соответствующее решение о правомерности её возврата налогоплательщику.

Поскольку в установленный срок земельный налог за 2015 год в сумме 44 527 руб. не уплачен, в связи с чем ФИО2 согласно ст.75 НК РФ подлежит взысканию пени в размере 299,44 руб., поскольку на основании ст.69 НК РФ было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от **.**.** № ***, со сроком исполнения до **.**.**, что подтверждается копией указанного требования, а также списком заказных писем об отправке требования. 

Довод административного ответчика ФИО2 о том, что ею не были получены налоговые уведомления №№ № ***, № *** от **.**.** является несостоятельным, поскольку опровергается списком заказных писем об отправке указанных уведомлений. 

При таких обстоятельствах, а также принимая во внимание, что налоговым органом соблюден срок обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу и пени: с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, а именно **.**.**, с административным иском - в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, суд считает правильным исковые требования МИФНС России № *** по Курской области о взыскании с ФИО2 сумм задолженности по земельному налогу и пени удовлетворить частично, и взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу за 2015 год в сумме 44 527 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 299 руб.44 коп..

В силу ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО «г.Железногорск» в размере 1 544,79 руб..

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 291 - 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № *** по Курской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: Курская область, ***, ***, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № *** по Курской области задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 44 527 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год в сумме 299 руб.44 коп., а всего 44 826 руб.44 коп..

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход МО «***» в размере 1 544 руб. 79 коп.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Курский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение будет составлено **.**.**

Председательствующий: Водостоева Н.П.