Дело № 2а-698/2025 64RS0004-01-2024-006666-48

Решение

именем Российской Федерации

3 апреля 2025 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе 

председательствующего судьи Курцевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Каширской Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (далее МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1, ИНН 

<

***>, задолженности в сумме 11 804,26 руб., из которой: транспортный налог с физических лиц за 2021-2022 гг. в размере 8 896 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021-2022 годы в размере 1 577,81 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1 330,45 руб. 

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № России 2 по Саратовской области в качестве налогоплательщика транспортного, земельного налога и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В результате неуплаты налогов за 2021-2022 годы по уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроками уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно у ФИО2 образовалась задолженность по транспортному налогу в размере 8 896 руб., земельному налогу в размере 1 577, 81 руб.

В связи с этим, налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности за 2021 год: транспортный налог в размере 4 448 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 788,81 руб., пени в размере 324,34 руб. 

На дату подачи административного искового заявления размер задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ изменился.

В рамках настоящего искового заявления взысканию подлежит задолженность по пени: 57,19 руб. + 1 273,26 руб. = 1 330, 45 руб. 

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов МРИ ФНС России № по Саратовской области было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с наличием задолженности налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № г. Балаково Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г. Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ №а-2022/2024 о взыскании задолженности. Налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Определение суда об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, на предъявление административного искового заявления по делу истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ представителя административного истца от административных исковых требований в части в связи с добровольным исполнением требований, прекращено производство по делу в части взыскания с ФИО1 задолженности в сумме 10 473,81 руб., из которой: транспортный налог с физических лиц за 2021-2022 гг. в размере 8 896 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021-2022 годы в размере 1 577, 81 руб.

Из заявления об уточнении исковых требований следует, что ФИО1 произведен платеж в сумме 11 804,26 руб., в том числе на сумму 1 330,45 руб., которая была зачтена налоговым органом в счет уплаты транспортного налога за 2023 год в размере 1 144, 21 руб. и земельного налога за 2023 год в размере 186,24 руб.

Уточнив требования, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по состоянию на 03.03.2025 года по пени в сумме 1 330,45 руб., подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах.

Административный истец явку представителя не обеспечил, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, пришёл к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Также пунктом 1 статьи 361 НК РФ предусмотрено, что ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в размерах, указанных в данной норме.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок уплаты земельного налога регламентирован в главе 31 НК РФ, согласно пункту 1 статьи 388 которой, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями статей 389, 390, 393, 397 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков; налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из содержания статьи 408 НК РФ, исчисление суммы налога производится на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно статье 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исходя из положений пунктов 2, 3, 4 статьи 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. Налогоплательщики не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Положениями пункта 1 статьи 45, пункта 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Часть 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-Ф3 (ред. от 28 декабря 2022 года) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В пункте 2 статьи 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам части 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из положений пунктов 3, 4 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 с 2014 года является собственником автомобиля ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак №, с 2019 года - автомобиля Форд Фокус, государственный регистрационный знак №, с 2000 года - земельного участка с кадастровым номером №, в силу чего является плательщиком земельного налога, транспортного налога (л.д. 21).

В соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялись уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2015 в размере 980 руб., земельного налога за 2015 в размере 4 391 руб. (л.д. 12); 

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 в размере 4 448 руб., земельного налога за 2021 в размере 789 руб. (л.д. 13, 14); 

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 в размере 3 468 руб., земельного налога за 2022 в размере 789 руб. (л.д. 15, 16). 

В связи с наличием недоимки по обязательным платежам налогоплательщику ФИО1 направлялось требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности за 2021 год по транспортному налогу в размере 4 448 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 788,81 руб. (л.д. 17, 18).

Проверяя вопрос о соблюдении налоговым органом процедуры взыскания обязательных платежей, суд учитывает, что по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты задолженности по транспортному налогу в размере 4 448 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 788,81 руб. (задолженность не превысила 10 000 руб.) установлен до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, у налогового органа имелось право обращения в суд в течение года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности. Срок не пропущен.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с налогоплательщика за счет денежных средствах на его счетах в банках задолженности по налогам, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, а также задолженности по налогам за 2022 год в общей сумме 11 770,74 руб. (л.д. 19).

С соблюдением установленного срока налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдачей судебного приказа. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г. Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ №а-2022/2024 о взыскании задолженности по налогам за период с 2021 по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 11 804, 26 руб., из них налога – 10 473, 81 руб., пени – 1 330, 45 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен на основании письменных возражений налогоплательщика против его исполнения (л.д. 7).

По сведениям налогового органа (л.д. 44) ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (то есть в период рассмотрения дела в суде) платежом в размере 11 804,26 руб. ФИО1 погасил в полном объеме задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2021-2022 годы в размере 8 896 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021-2022 годы в размере 1 577, 81 руб. Вместе с тем, из уплаченной административным ответчиком суммы 11 804,26 руб. денежные средства в сумме 1 330,45 руб. были зачтены в счет уплаты транспортного налога за 2023 год в размере 1 144, 21 руб. и земельного налога за 2023 год в размере 186,24 руб.

В силу части 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

ФИО1 в ходе рассмотрении дела, не оспаривая требования налогового органа, полностью удовлетворил административные исковые требования налогового органа, уплатив сумму задолженности, указанную в административном иске.

Однако, налоговым органом часть произведенной административным ответчиком оплаты необоснованно учтена в погашение задолженности, не предъявленной ко взысканию в судебном порядке в настоящем административном иске.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении уточненных административных исковых требований о взыскании задолженности по пени в сумме 1 330,45 руб. в связи с их полным удовлетворением административным ответчиком в ходе рассмотрения дела.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 КАС РФ, суд

решил:

отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме на него может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области.

Судья И.А. Курцева

Мотивированное решение изготовлено 17 апреля 2025 года.

Судья И.А. Курцева