УИД: 28RS0017-01-2024-003067-95

№ 2а-1992/2024

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Свободный 19 декабря 2024 года 

Свободненский городской суд Амурской области в составе судьи Соколинской О.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании пени, 

у с т а н о в и л:

02.11.2024 Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в Свободненский городской суд Амурской области с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по имущественным налогам в размере 11 237,43 рублей.

Определением Свободненского городского суда Амурской области от 06.11.2024 исковое заявление принято к производству суда в порядке упрощённого производства. Судом в порядке ч. 5.1 ст. 292 КАС РФ установлен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений, относительно предъявленных требований - до 27.11.2024, и срок, для направления дополнительно документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции друг другу, предоставить суду доказательства их направления до 18.12.2024. 

Административным ответчиком корреспонденция суда получена, извещена также телефонограммой о поступлении иска в суд, в соответствии со ст.ст. 150 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ, стороны признаны надлежащим образом извещенными о рассмотрении настоящего спора судом, возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства в установленный срок, а также отзыв на иск и доказательства по делу, опровергающие доводы административного истца, не представлено. 

Суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства по имеющимся в деле доказательствам.

Из материалов дела судом установлены следующие обстоятельства.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. 

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ч. 1).

В соответствии со ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ (ч. 2).

Налогоплательщик имела в собственности:

- 5/7 доли в праве на недвижимое имущество, расположенное по адресу --, которое реализовала 02.09.2022 года.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические липа, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, который в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год. Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. - 02.05.2023 г.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов полученных налогоплательщиком от продажи, либо получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекший налоговый период, проводится камеральная налоговая проверка на основании данных имеющихся у налогового органа.

ФИО1 был заявлен имущественный вычет в размере фактически произведенных расчетов в сумме 526 666,67 руб. Декларация представлена своевременно 28.04.2023 года.

17.05.2023 представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (номер корректировки 1). Согласно представленной декларации налоговая база для исчисления налога составила 1 176 666,6,7 руб., соответственно сумма налога к уплате, с учетом вычета, составила 181 072,00 руб. Указанная сумма налога не уплачена.

На основании изложенного в ЕНС сформировались начисления по НДФЛ в размере 181 072,00 руб. (84 500 руб. по первичной + 96 582,00 руб. по уточненной декларациям).

Согласно базы данных налогового органа по состоянию на 25.10.2024 сальдо ЕНС отрицательное и составляет - 226 758,16 руб., из них:

TOC \o "1-5" \h \z Налог- 183 219,00 руб., в том числе: .

НДФЛ-181 072,00 руб.; 

налог на имущество - 1 690,00 руб.;

земельный налог - 457,00 руб. 

Пеня-43 539,16 руб. 

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законом установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборов.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), которое ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а так же не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумма налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2, 3 ст. 45 РЖ РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Требование об уплате задолженности - извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, налогов, пени, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок (п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

До 01.01.2023 требование признавалось исполненным на сумму, указанную в документе, после 01.01.2023 - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Таким образом, требование налогового органа подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо.

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числиться как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности, направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено. 

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно требованию № 192715 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 налогоплательщику надлежало оплатить в срок не позднее 11 сентября 2023 задолженность в размере 181 365,11 руб. в том числе:

налог на доходы физических лиц в размере 181 072,00 руб.;

пени в размере 293,11 руб. 

Требование передано налоговым органом налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

Данные обстоятельства не оспаривались ответчиком.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном НК РФ.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 31 НК РФ установлено, что в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. I

В установленный срок, Требование № 192715 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

15.01.2024 налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а так же электронных денежных средств № 763 на сумму 197 675, 20 руб. 

В связи с наличием по состоянию на 17.05.2024 отрицательного сальдо ЕНС, с учетом задолженности по земельному и транспортному налогу, налоговым органом в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, в пределах установленного срока, сформировано заявление № 12944 о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 48 НК РФ, суммы задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо на сумму 11 237,43 руб. 

На основании заявления налогового органа от -- --, мировым судьей Амурской области по Свободненскому районному судебному участку вынесен судебный приказ от 19.06.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 11237,43 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено судом 22.07.2024 года, следовательно, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ, истекает 22.01.2025 года.

Основанием к отмене судебного приказа должником указано, что она признана банкротом арбитражным судом.

В отношении суммы задолженности по НДФЛ за 2022 в судебные органы направлено заявление № 1314 от 23.01.2024 о выдачи судебного приказа, рассмотрено судом 21.02.2024 (дело 2а-895/2024). 

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии со ст. 228 НК РФ крайний срок уплаты НДФЛ – 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно материалам дела за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в связи с реализацией недвижимого имущества. Срок уплаты налога за 2022 год – 15.07.2023.

Согласно сведений Арбитражного суда Амурской области ФИО1 27.12.2022 подано заявление о признании физического лица банкротом в соответствии с ФЗ «О несостоятельности «банкротстве» № 127-ФЗ от 26.10.2022.

Закон о банкротстве (п. 5 ст. 213.28) относит к текущим платежам денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

При таких обстоятельствах, на момент подачи заявления о признании налогоплательщика банкротом (27.12.2022) срок уплаты по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (15.07.2023) еще не наступил, в связи с чем задолженность по пени считает текущей и на нее не распространяются последствия признания гражданина банкротом.

В связи с чем, административный иск налогового органа подлежит рассмотрению по существу.

Также материалами дела подтверждается, что 21.02.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в размере 198 456,93 руб. № --, судебный приказ вступил в законную силу 22.04.2024. 

По состоянию на дату подачи иска и рассмотрения его судом, административным ответчиком указанные суммы налога не оплачены. Доказательств обратного, суду не представлено.

Суд полагает, требования налогового органа законны, обоснованы и подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п.2 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 5 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

Принадлежность ответчику в соответствующем налоговом периоде имущества, являющегося объектом налогообложения, подтверждена административным истцом и не опровергнута надлежащими доказательствами административным ответчиком.

Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством направлено налоговое требование. 

В установленные НК РФ сроки в добровольном порядке по выставленному требованию ответчик налоги в полном объеме не уплатила, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени.

Доказательств отсутствия задолженности по уплате налогов в отношении всей исчисленной и предъявленной к уплате налоговой базы, доказательств отсутствия бремени ее уплаты или факта своевременной уплаты в полном объеме, а также контррасчет недоимки, в том числе с приведением иной, чем исчисленной налоговым органом методике расчета, осуществляемой федеральной программой, административным ответчиком судебным инстанциям не представлено, тогда как в соответствии со статьей 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Проверив соблюдение налоговым органом процедуры обращения к принудительному взысканию задолженности по обязательным платежам, признаёт её соблюденной, как по порядку, так и по процессуальным срокам.

На основании изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд удовлетворил требования административного истца полностью, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину, исходя из размера удовлетворенных судом исковых требований на общую сумму 11237,43 рублей в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 289 - 290, 293, 294 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, -- года рождения, уроженки --, ИНН -- в пользу Управления Федеральной налоговой службы по -- для последующего зачисления в соответствующий бюджет задолженность по пени в размере 11237,43 рублей.

Взыскать с ФИО1, -- года рождения, уроженки --, ИНН -- в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 4000 рублей.

В силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 294 КАС РФ решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. 

Мотивированное решение принято судом 19.12.2024 года.

Судья О.С.Соколинская