дело № 2а-1409/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Сибай 18 декабря 2024 года Сибайский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Юлмухаметова А.М.,

при секретаре судебного заседания Мутаевой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам. Требования мотивированы тем, что в Межрайонной ИФНС России №3 по РБ на налоговом учете состоит административный ответчик ФИО1, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. В связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в границах городских округов образовалась задолженность по состоянию на 19.09.2024 в размере 20 713,30 руб., в том числе налог – 13 181 руб., пени – 7 532,30 руб. по состоянию на 06.10.2023. В установленном порядке административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако, в связи поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка №2 по г. Сибаю Республики Башкортостан судебный приказ от 23.10.2023 № 2а-2352/2023 отменен. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим иском. На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России №4 по РБ просит взыскать с ответчика ФИО1 недоимку в размере 20 713,30 руб., из них: 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 2 079 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 11 102 руб.,

- пени в размере 7 532,30 руб. по состоянию на 06.10.2023.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по РБ, административный ответчик ФИО1, представитель ФИО1 – ФИО2, действующая на основании доверенности, не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении не поступало.

В силу ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Судом явка представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по РБ, административного ответчика обязательной не признавалась.

Учитывая изложенное, суд рассматривает дело в отсутствии надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога (штрафа) в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Гражданин обязан уплачивать налоги в установленные сроки. Налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги уплачиваются на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 1 ст. 45, п. п. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58, абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).

При неуплате налога образуется задолженность (недоимка), которую налоговый орган может взыскать с налогоплательщика через суд. Также могут быть взысканы не уплаченные вовремя пени и штрафы (п. 2 ст. 11, п. п. 2, 8 ст. 45, п. 1 ст. 48, п. 2 ст. 57, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ).

В силу ст.1 Закона Российской Федерации «О налоге на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года №2003-1 плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Пунктом 1 статьи 2 Закона №2003-1 предусмотрено, что объектом налогообложения признаются: жилой дом, квартира, комнаты, дача, гараж и иное строение, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на имущество, указанное выше.

Согласно статье 5 Закона уплата данного налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который начислен налог. В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их кадастровой стоимости. За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. 

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 ч. 1 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ).

Исходя из смысла ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, административному ответчику принадлежит следующее имущество: квартира по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 14.08.2013; иные строения, помещения и сооружения по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 05.09.2018; земельный участок по адресу: 

<

адрес>, 1, кадастровый №, дата регистрации права 14.08.2013.

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по налогам, штрафам, процентам, посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан. 

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, что подтверждается реестрами писем, представленных в материалы дела. 

В последующем в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № от 27.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования. В данном требовании указывалось о необходимости оплатить в срок до 26.07.2023 транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, пени на общую сумму 49 656,72 руб.

Требование № от 27.06.2023 получено ФИО1 29.07.2023.

Задолженность по налогам ФИО1 не была оплачена, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. 

Однако в связи с поступлением возражения определением мирового судьи судебного участка №2 по г.Сибаю Республики Башкортостан от 20.03.2024 судебный приказ от 23.10.2023 был отменен.

Учитывая отмену судебного приказа и отсутствие погашения задолженности по налогам, Межрайонная ИФНС России №4 по РБ 20.09.2024 направила в Сибайский городской суд РБ административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, т.е. в пределах установленного абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ срока.

Согласно материалам дела, задолженность ФИО1 по состоянию на 19.09.2024 составляет в размере 13 181 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения друг их мер обеспечения исполнения обязанности но уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Так, Межрайонной ИФНС России №4 по РБ начислены пени в размере 7 532,30 руб. по состоянию на 06.10.2023.

Оснований не доверять представленным налоговым органом расчетам по налогам не имеется, контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

При этом представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующей на основании доверенности, представлено возражение на административное исковое заявление, из которого следует, что с заявленными исковыми требованиями административный ответчик не согласен, просит применить сроки исковой давности. 

Доводы представителя административного ответчика ФИО2 о пропуске срока обращения в суд с административным иском отклоняются, поскольку установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации специальный шестимесячный срок обращения в суд в административном исковом порядке соблюден, что также согласуется с разъяснениями, данными в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", согласно которым истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа. 

Следовательно, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о том, что мировой судья при изучении заявления налогового органа и приложенных к нему документов не усмотрел правовых оснований для отказа в принятии заявления, в том числе ввиду пропуска срока о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства.

В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.

Следовательно, с административного ответчика следует взыскать задолженность в размере 20 713,30 руб., из них: 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 2 079 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 11 102 руб.,

- пени в размере 7 532,30 руб. по состоянию на 06.10.2023.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, поскольку административный истец в силу пп.7 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, данные о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции по основаниям, предусмотренным п.2 ст.333.36 НК РФ, в деле отсутствуют, исходя из удовлетворенной суммы иска, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан задолженность на сумму 20 713,30 руб., из них: 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 2 079 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 11 102 руб.;

- пени в размере 7 532,30 руб. по состоянию на 06.10.2023.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан через Сибайский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: подпись Юлмухаметов А.М.

Мотивированное решение составлено 10 января 2025 года

Подлинник решения подшит в дело № 2а-1409/2024 Сибайского городского суда РБ

Уникальный идентификатор дела (материала) 03RS0016-01-2024-002246-35