16RS0051-01-2020-015732-13

СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД 

ГОРОДА КАЗАНИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН 

П. Лумумбы ул., д. 48, г. Казань, Республика Татарстан, 420081, тел. (843) 264-98-00

http://sovetsky.tat.sudrf.ru е-mail: sovetsky.tat@sudrf.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № 2а-4755/2021

12 июля 2021 г.

г. Казань

Советский районный суд города Казани в составе:

председательствующего судьи Гатауллина Р.А.,

при секретаре судебного заседания Максимовой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Советского районного суда города Казани административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по Республике Татарстан (далее – административный истец, МРИ ФНС России 

<

номер изъят> по РТ, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании недоимки за 2018 год по налогу на имущество физических лиц и пени, в обоснование иска указав, что административный ответчик имеет в собственности следующий объект недвижимости: помещение, расположенное по адресу 

<

адрес изъят>, помещение 3, кадастровая стоимость которого за 2017-2018 годы составила 5 030 062 руб.; в адрес налогоплательщика направлены уведомления от 

<

дата изъята> 

<

номер изъят> об уплате указанного налога за 2017 год со сроком уплаты не позднее 

<

дата изъята> и от 

<

дата изъята> 

<

номер изъят> за 2018 год со сроком уплаты не позднее 

<

дата изъята>; в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц ФИО1 направлены требования от 

<

дата изъята> 

<

номер изъят> об уплате пени, исчисленной с 

<

дата изъята> по 

<

дата изъята> в сумме 352,94 руб. и от 

<

дата изъята> 

<

номер изъят> об уплате налога в размере 100 601 руб. и пени в сумме 304,32 руб. со сроком исполнения до 

<

дата изъята>; в связи с неисполнением требования административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность за 2018 год по налогу на имущество физических лиц в размере 100 601 руб. и пени исчисленную за период с 

<

дата изъята> по 

<

дата изъята> в размере 352,94 руб., за период с 

<

дата изъята> по 

<

дата изъята> в размере 304,32 руб.

Решением суда от 

<

дата изъята> заявленные требования удовлетворены в полном объеме.

Апелляционным определением Верховного Суда Республики Татарстан от 

<

дата изъята> судебный акт от 

<

дата изъята> отменен, дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

В ходе нового рассмотрения протокольным определением от 

<

дата изъята> к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МРИ ФНС России 

<

номер изъят> по РТ.

Согласно ходатайствам административный истец и заинтересованное лицо просили рассмотреть дело в отсутствии своих представителей, на удовлетворении заявленных требований настаивали.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом извещен, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлял, в связи с чем, принимая во внимания положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии последнего.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из содержания статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплату налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном этим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса. Правила, предусмотренные приведенной статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу положений пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных упомянутой статьей.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

Согласно содержанию подпунктов 1, 2, 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных названным Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из содержания пункта 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Пунктом 3 статьи 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 указанной статьи).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 в рассматриваемый период на праве собственности принадлежит объект недвижимости, расположенный по адресу: 

<

адрес изъят>), что последней в ходе судебного разбирательства не оспаривалось, иного ей также не представлено.

Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество возникла у ФИО1 из одного лишь факта владения данным имуществом на праве собственности.

Обращаясь в суд с настоящими требованиями, налоговый орган просит взыскать с налогоплательщика, в том числе, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, исчисленную за период с 

<

дата изъята> по 

<

дата изъята> в сумме 352,94 руб.

Принимая во внимание положения пункта 1 статьи 409 НК РФ, указанные пени исчислены за несвоевременную уплату налогоплательщиком налога за 

<

дата изъята>

Судом установлено, что налоговым уведомлением от 

<

дата изъята> 

<

номер изъят> ФИО1 извещена о необходимости уплаты, в том числе, налога на имущество физических лиц за 

<

дата изъята> год в отношении указанного объекта недвижимости в размере100 601 руб.

В связи с наличием недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам по состоянию на 

<

дата изъята> ФИО1 выставлено требование 

<

номер изъят> об уплате в срок до 

<

дата изъята> задолженности в сумме 100 953,94 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц 100 601 руб. и 352,94 руб. пени.

В связи с уклонением от исполнения требований налогового органа 

<

дата изъята> МРИ ФНС России 

<

номер изъят> по РТ мировому судье судебного участка № 4 по Советскому району г. Казани подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, в части вышеназванной пени.

Принимая во внимание, что требованием 

<

номер изъят> налоговый орган известил налогоплательщика о наличии недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 100 953,94 руб., в том числе взыскиваемой задолженности по пени, исчисленной за период с 

<

дата изъята> по 

<

дата изъята> в размере 352,94 руб., обязав исполнить его в срок до 

<

дата изъята>, что больше предельной суммы, установленной статьей 48 НК РФ, и обращением к мировому судье за выдачей судебного приказа только 

<

дата изъята>, что свидетельствует о пропуске истцовой стороной установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ срока, в связи с чем в указанной части заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 

<

дата изъята> 

<

номер изъят>-О, в соответствии с которой налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Более того, доказательств добровольной уплаты недоимки за 2017 год истцовой стороной в материалы дела не представлено, судом в ходе судебного разбирательства добыто не было, при этом доказательств начисления указанного размера пени именно по недоимке за 2018 год материалы дела не содержат, что в силу положений статьи 178 КАС РФ также препятствует удовлетворению требований.

Налоговым уведомлением от 

<

дата изъята> 

<

номер изъят> ФИО1 извещена о необходимости уплаты, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2018 год в отношении указанного объекта недвижимости в размере 100 601 руб.

При этом размер налога ответной стороной не оспаривался и исчислен истцовой стороной исходя из налоговой базы, которая составляет кадастровою стоимость имущества (5 030 062 руб.), умноженная на налоговою ставку 2% и умноженная на налоговый период 12/12. 

В связи с тем, что ФИО1 не уплачен за 2018 год налог на имущество физических лиц, начислены пени за период с 

<

дата изъята> по 

<

дата изъята> в размере 304,32 руб.

В требовании 

<

номер изъят> об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц по состоянию на 

<

дата изъята> за 2018 год в размере 100 601 руб. и пеням в сумме 304,32 руб. налогоплательщику предоставлен срок для добровольного погашения задолженности до 

<

дата изъята>, которое исполнено не было, что явилось основанием для обращения 

<

дата изъята> к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В указанной части требований данное заявление налоговым органом подано в установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок.

<

дата изъята> судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 4 по Советскому району г. Казани, о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням был отменен.

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговый орган обратился в суд 

<

дата изъята>, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, предусмотренные налоговым законодательством сроки взыскания недоимки за 2018 год и пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, административным истцом по данному административному делу нарушены не были. 

Обоснованность требований административного истца подтверждается представленными в материалы дела налоговым уведомлением, требованием об уплате налогов, сборов, пени, штрафа и процентов, расчетом пени, реестром направления в личный кабинет налогоплательщика требования налогового органа. 

Каких-либо доказательств, свидетельствующих об обратном, в силу положений статьи 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив все собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению частично.

В силу статьи 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, изложенных в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 

<

дата изъята> 

<

номер изъят> «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в доход муниципального образования г. Казани подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3218,11 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление жежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес изъят>, в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан задолженность за 2018 год в размере 100 905 (сто тысяч девятьсот пять) рублей 32 копейки, из которых налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 100 601 (сто тысяч шестьсот один) рубль, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 

<

дата изъята> по 

<

дата изъята> в размере 304 (триста четыре) рубля 32 копейки.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет муниципального образования г. Казани в размере 3218 (три тысячи двести восемнадцать) рублей 11 копеек.

В остальной части заявленные требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Советский районный суд г. Казани в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья 

Мотивированное решение составлено 14.07.2021