УИД 66RS0006-01-2024-006208-05 Дело № 2а-6089/2024 

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18.12.2024 город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Хабаровой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 150 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в размере 16,31 руб., за 2016 год в размере 13,23 руб., за 2017 год в размере 7,95 руб., в размере 6,75 руб., за 2018 год в размере 10,75 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что в спорный период ФИО1 являлась плательщиком земельного налога, так как имела в собственности зарегистрированный на ее имя земельный участок, обязанность по уплате которого за 2015-2018 года надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в ее адрес были направлены требования об уплате налогов и пени, начисленных на сумму недоимки по налогам. Поскольку требования об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286). 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса. 

Решением Думы МО Казанского района от 25.11.2005 № 387 «Об установлении земельного налога» установлены ставки земельного налога, порядок и сроки уплаты земельного налога.

Земельный налог в соответствии со статьями 397 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно сведениям филиала ППК «Роскадастр», ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

 адрес >, кадастровый 

<

 № >, дата регистрации права 31.12.2005. 

В соответствие с п. 4 ст. 52 НК Российской Федерации налогоплательщику были направлены налоговые уведомления:

- 

<

 № > от 25.08.2016 об уплате земельного налога за 2015 год в размере 150 руб. заказной почтой, почтовый реестр с отметкой почты России отсутствует у Инспекции в связи с истечением срока хранения почтовых квитанций и уведомлений, который составляет 3 года (л.д. 13-14).

- 

<

 № > от 10.07.2017 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 150 руб. заказной почтой, почтовый реестр с отметкой почты России отсутствует у Инспекции в связи с истечением срока хранения почтовых квитанций и уведомлений, который составляет 3 года (л.д. 15,17).

- 

<

 № > от 04.07.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 150 руб. заказной почтой, почтовый реестр с отметкой почты России отсутствует у Инспекции в связи с истечением срока хранения почтовых квитанций и уведомлений, который составляет 3 года (л.д. 16,17).

- 

<

 № > от 20.08.2019 об уплате земельного налога за 2018 в размере 261 руб.. перерасчете земельного налога за 2017 год в размере 164 руб. заказной почтой, почтовый реестр с отметкой почты России отсутствует у Инспекции в связи с истечением срока хранения почтовых квитанций и уведомлений, который составляет 3 года (л.д. 18,19).

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику заказной почтой направлены требования:

- 

<

 № > от 16.11.2017 об уплате задолженности по земельному налогу за 2015 год, пени за период с 02.12.2016 по 15.11.2017 в размере 16,31 руб., заказной почтой, почтовый реестр с отметкой почты России отсутствует у Инспекции в связи с истечением срока хранения почтовых квитанций и уведомлений, который составляет 3 года, предоставлен срок для добровольного исполнения до требования 30.01.2018 (л.д. 20,21).

- 

<

 № > от 22.11.2018 об уплате задолженности по земельному налогу за 2016 год, пени за период с 02.12.2017 по 21.11.2018 в размере 13,23 руб., заказной почтой, почтовый реестр с отметкой почты России отсутствует у Инспекции в связи с истечением срока хранения почтовых квитанций и уведомлений, который составляет 3 года, предоставлен срок для добровольного исполнения до требования 24.12.2018 (л.д. 23, 24).

- 

<

 № > от 28.06.2019 об уплате задолженности по земельному налогу за 2017 год, пени за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 7,95 руб., заказной почтой, что подтверждается списком об отправке 

<

 № > от 27.08.2019, срок уплаты по требованию установлен до 01.10.2019 (л.д. 26,27).

-

<

 № > от 29.06.2020 об уплате задолженности по земельному налогу за 2017,2018 года, пени за неуплату земельного налога за 2017 год за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 6,75 руб., за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 10,75 руб. заказной почтой, что подтверждается списком 

<

 № > от 02.10.2020, срок уплаты по требованию установлен до 20.11.2020 (л.д. 29, 30).

Согласно абз. 1, 3, 4 п. 1, абз. 1-3 п. 2, абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 23.11.2020), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьи пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, по требованию 

<

 № > налоговая инспекция должна была обратиться в суд до 20.05.2021.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу 25.03.2021, в предусмотренный срок.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга от 13.05.2024 судебный приказ № 2а-770/2021 от 25.03.2021 о взыскании с ФИО1 задолженности в вышеуказанном размере отменен. 

На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 06.11.2024 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Налогоплательщиком произведена уплата земельного налога 15.11.2021 в размере 6 руб., в размере 222 руб., 19.11.2021 в размере 875 руб.

На основании изложенного, у ФИО1 отсутствует задолженность по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 года, остаток задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 150 руб.

Поскольку пени являются способом обеспечения обязательств, то для проверки обоснованности заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 пени необходимо установить, не утрачена ли возможность (взыскана ли) основная задолженность (недоимка), на которую насчитана такая пени, в данном случае – пени по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 года. 

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований в части взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 150 руб., пени в размере 10,75 руб., поскольку налоговым органом порядок и срок направления налогового требования, срок на обращение в суд в данной части соблюден, размер налога и пени судом проверен, является арифметически правильным. 

В удовлетворении требований о взыскания с ФИО1 пени по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 года надлежит оказать, поскольку налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания налога.

При удовлетворении административного иска в указанной части с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 

<

 дд.мм.гггг > года рождения, ИНН 

<

 № >, проживающей по адресу: 

<

 адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 150 руб., пени в размере 10 руб. 75 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга. 

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок. 

Судья О.В. Хабарова