Дело № 2а-1123/2025

УИД 24RS0024-01-2025-000801-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 апреля 2025 года г.Канск

Канский городской суд Красноярского края 

в составе председательствующего судьи Смирновой М.М., 

при ведении протокола секретарем судебного заседания Шохиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю (далее по тексту – МИФНС России №1 по Красноярскому краю) обратилась с указанным административным иском. Требования мотивированы тем, что ФИО1 как собственник квартиры по адресу: 

<

...>, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц в 2018-2020гг.; как собственник автомобиля являлась плательщиком транспортного налога в 2016, 2017гг. Также с 03.02.2009г. по 21.06.2018г. ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и должна была уплачивать страховые взносы. Обязательные платежи по указанным налогам, страховым взносам не были ею уплачены своевременно, в результате чего образовалась задолженность. Налоговый орган направил ФИО1 требование№1813 от 27.06.2023г. об уплате вышеуказанных обязательных платежей и пени, образовавшейся за их неуплату, пени, образовавшиеся за неуплату ранее просуженных налогов.11.12.2023г. мировым судьей судебного участка №39 в г.Канске выдан судебный приказ о взыскании налоговой недоимки, который отменен 09.10.2024.До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю просила взыскать с ФИО1 задолженность по следующим обязательным платежам: по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 244 руб. и пени за его неуплату за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в размере 48,39 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 287 руб. и пени за его неуплату за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 38,78 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 301,54 руб. и пени за его неуплату за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в размере 20,72 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. за период с 24.08.2018г. по 31.12.2022г. в размере 68,57 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г. за период с 13.09.2019г. по 31.12.2022г. в размере 43,27 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 24.03.2019 по 31.12.2022 в размере 5064,67 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 25.02.2019 по 31.12.2022 в размере 3369,15 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 24.03.2019 по 31.12.2022 в размере 985,61 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 25.02.2019 по 31.12.2022 в размере 742 руб.; пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете, за период с01.01.2023 п 20.11.2023 в размере 4426,43 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебном заседании участия не принимал, уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, уведомлена надлежащим образом, представила письменный отзыв на иск, согласно которому просил применить срок исковой давности к требованиям истца и снизить размер пени на основании ст.333 ГК РФ, так как их размер завышен. Просила рассматривать дело в свое отсутствие.

Поскольку явка лиц, участвующих в деле не признана судом обязательной, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало, суд в соответствии со ст.ст.150, 152 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2 и 3 ст. 44 НК РФ).

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество в виде квартиры.

Как следует из п.1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

В соответствии с п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи. 

Согласно п.п. 1,2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

В силу подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года; 

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года.

Согласно п.п. 1,2,5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом, в том числе, деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 с 03.02.2009г. по 21.06.2018г. являлась индивидуальным предпринимателем, а также в 2016-2020гг. собственником квартиры по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.В связи с чем на ФИО1 возлагалась обязанность уплатить налог на имущество физических лиц, страховые взносы.

Налоговым органом ФИО1 исчислялись указанные виды налогов и страховые взносы с 2016г. по 2020г., по имущественным налогам направлялись налоговые уведомления, которые своевременно налогоплательщиком не оплачивались, в результате чего образовывалась недоимка:

- за 2016г. недоимка по налогу на имущество физических лиц (219 руб.) обеспечена мерами принудительного взыскания на основании судебного приказа №2а-897/2019, фактически налог оплачен02.01.2023г.,

- за 2017г. недоимка по налогу на имущество физических лиц (235руб.) обеспечена мерами принудительного взыскания на основании судебного приказа №2а-897/2019, возбуждено исполнительное производство 02.12.2019, которое окончено 28.02.2020, повторно возбуждено 11.10.2022 и находится на исполнении,

- за 2018г. недоимка по налогу на имущество физических лиц (244руб.) обеспечена мерами принудительного взыскания на основании судебного приказа №2а-92/2023, который определением мирового судьи от 09.10.2024 отменен, требования о взыскании налоговой недоимки заявлены в рассматриваемом иске,

- за 2019г. недоимка по налогу на имущество физических лиц (287руб.) обеспечена мерами принудительного взыскания на основании судебного приказа №2а-92/2023, который определением мирового судьи от 09.10.2024 отменен, требования о взыскании налоговой недоимки заявлены в рассматриваемом иске,

- за 2020г. недоимка по налогу на имущество физических лиц (302руб.) обеспечена мерами принудительного взыскания на основании судебного приказа №2а-92/2023, который определением мирового судьи от 09.10.2024 отменен, требования о взыскании налоговой недоимки заявлены в рассматриваемом иске,

- за 2017г. недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (23400 руб.) и обязательное медицинское страхование (4590 руб.) обеспечена мерами принудительного взыскания на основании судебного приказа №2а-897/2019, возбуждено исполнительное производство 02.12.2019, которое окончено 28.02.2020, повторно возбуждено 11.10.2022 и находится на исполнении,

- за 2018г. недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (12608,88 руб.) и обязательное медицинское страхование (2774 руб.) обеспечена мерами принудительного взыскания на основании судебного приказа №2а-897/2019, возбуждено исполнительное производство 02.12.2019, которое окончено 28.02.2020, повторно возбуждено 11.10.2022 и находится на исполнении.

Должнику были направлены требование №36752 от 29.06.2020 об уплате налога на имущество за 2018г. со сроком уплаты до 02.12.2019; требование №33508 от 22.06.2021 об уплате налога на имущество за 2019г. со сроком уплаты до 01.12.2020; требование №12774 от 08.04.2022 об уплате налога на имущество за 2020г. со сроком уплаты до 01.12.2021, по которым меры взыскания не были приняты, в связи с чем, требования с 01.01.2023 прекратили свое действие. 

В связи с неуплатой указанных просуженных налогов и страховых взносов на протяжении длительного периода времени налоговым органом начислялись пени, которые, в том числе, включены в требование №1813 от 27.06.2023о взыскании налоговой недоимки в сумме 44248,27 руб. (страховые взносы за 2017 – 2018гг. по ОПС 35984,98 руб. и по ОМС 7364 руб., налог на имущество за 2017-2020гг. 899,29 руб.) и пени в размере 27527,96 руб., предложено уплатить задолженность в срок до 26.07.2023.Налоговое требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

В срок до 26.07.2023 налоги, взносы и пени не оплачены, в связи с чем налоговый орган 04.12.2023 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по налогам в размере 832,54 руб., пени – 14807,59 руб. 11.12.2023 мировым судьей судебного участка №39 в г.Канске вынесен судебный приказ №2а-92/2023 о взыскании с ФИО1 указанной налоговой задолженности. 09.10.2024 определением мирового судьи судебный приказ отменен.

С данным административным иском о взыскании налоговой недоимки налоговый орган обратился 12.03.2025.

Рассматривая требования налогового органа по взысканию налога на имущество физических лиц за 2018г. в размере 244 руб. и пени за его неуплату за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в размере 48,39 руб., налога на имущество физических лиц за 2019г. в размере 287 руб. и пени за его неуплату за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 38,78 руб., налога на имущество физических лиц за 2020г. в размере 301,54 руб. и пени за его неуплату за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в размере 20,72 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. за период с 24.08.2018г. по 31.12.2022г. (с учетом его уплаты 02.01.2023) в размере 68,57 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г. за период с 13.09.2019г. по 31.12.2022г. в размере 43,27 руб., суд приходит к выводу, что расчет суммы налогов и пени налоговым органом произведен верно, соответствует требованиям ст.ст. 357-363, 388-397, 399-409, 75 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налогов и пени ФИО1 не исполнена, что административным ответчиком не отрицалось. Процедура и сроки взыскания обязательных платежей, предусмотренные ст.ст. 48, 69, 70 НК РФ, Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году», налоговым органом соблюдены. В связи с чем, суд считает необходимым требования административного истца в указанной части удовлетворить.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 24.03.2019 по 31.12.2022 в размере 5064,67 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 25.02.2019 по 31.12.2022 в размере 3369,15 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 24.03.2019 по 31.12.2022 в размере 985,61 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 25.02.2019 по 31.12.2022 в размере 742 руб., суд приходит к следующим выводам.

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 03.02.2009, прекратила деятельность 21.06.2018, соответственно за 2017 год подлежали уплате страховые взносы на ОПС в размере 23400 руб. и на ОМС 4950 руб. и страховые взносы подлежали уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года, за 2018 год в силу п.5 ст. 432 НК РФ не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе должна была уплатить страховые взносы на ОПС в размере 12608,87 руб. и на ОМС в размере 2774 руб. (взысканы судебным приказом №2а-897/2019).

За период с 24.03.2019 по 31.12.2022 налоговым органом исчислены пени за неуплату страховых взносов за 2017 год на ОПС в размере 5064,67 руб., на ОМС в размере 985,61 руб.; за период с 25.02.2019 по 31.12.2022 налоговым органом исчислены пени за неуплату страховых взносов за 2018 год на ОПС в размере 3369,15 руб., на ОМС в размере 742 руб., что следует из расчета, представленного истцом и не опровергнутого ответчиком, проверенного судом.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что расчет пени, начисленных за неуплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017г. и 2018г. налоговым органом произведен верно, соответствует требованиям ст.ст. 419-432, 75 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате указанной недоимки ФИО1 не исполнена. Процедура и сроки взыскания обязательных платежей, предусмотренные ст.ст. 48, 69, 70 НК РФ, Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году» налоговым органом соблюдены. В связи с чем, суд считает необходимым требования административного истца в данной части также удовлетворить.

Разрешая требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю о взыскании пени, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете за 2023г. за период с 01.01.2023 по 120.11.2023 в размере 4426,43 руб., суд считает необходимым их также удовлетворить, поскольку из расчета пени по ЕНС, предоставленного налоговым органом следует, что отрицательное сальдо по ЕНС сложилось из налога на имущество физических лиц за 2016-2020 годы, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017-2018 годы, в связи с чем, размер пени по ЕНС складывается из отрицательного сальдо налоговой задолженности 44635,52 руб. в сумме 4426,43 руб., расчет которой произведен налоговым органом верно, соответствует требованиям ст.ст. 357-363, 388-397, 399-409, 75 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате пени ФИО1 не исполнена, что административным ответчиком не отрицалось. Процедура и сроки взыскания обязательных платежей, предусмотренные ст.ст. 48, 69, 70 НК РФ, Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году», налоговым органом соблюдены. В связи с чем, суд считает необходимым требования административного истца в указанной части удовлетворить.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно пунктам 6 - 8 той же статьи взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении: 1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке; 2) наличных денежных средств; 3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке; 4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации. Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу. Взыскание задолженности за счет иного имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей в том числе требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для исполнения судебных актов. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.

Согласно пункту 3 статьи 46 Кодекса взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса. В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма. В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (пункт 4 той же статьи).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование №1813 по состоянию на 27.06.2023 об уплате страховых взносов, штрафов и пени направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ. 

Отрицательное сальдо на дату выставления требования – 27.06.2023 включало в том числе задолженность по налогу на имущество 899,29 руб., страховым взносам в размере 35984,98 руб. и пени в общей сумме 16341,16 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №39 в г.Канске Красноярского края от 09.10.2024 отменен судебный приказ от 11.12.2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в сумме 14807,59 руб.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Аналогичные требования установлены в ст.48 НК РФ. 

С настоящим иском в суд к ФИО1 Межрайонная ИФНС России № 1 обратилась 12.03.2025, то есть, в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Таким образом, в рамках настоящего дела, с учетом особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде в соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" от 14.07.2022 N 263-ФЗ, с учетом увеличения на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате задолженности в 2022 - 2024 годах (Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874, от 29.03.2023 N 500) срок обращения с требованием об уплате недоимки по налогам, пени, обращения в суд с исковым заявлением срок о взыскании недоимки по налогам и пени налоговым органом не пропущен, равно как не установлено нарушений и при обращении налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа.

Расчет недоимки по налогу на имущество, пени за неуплату налогов, представленный административным истцом, суд считает обоснованным, поскольку он произведен в соответствии с положениями действующего законодательства, ключевой ставки, дат образования недоимки по налогам и её погашения, доказательств своевременной оплаты налоговых платежей, а равно контррасчета задолженности ответчиком не представлено, поэтому указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию: 

- налог на имущество физических лиц за 2018г. в размере 244 руб. и пени за его неуплату за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в размере 48,39 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2019г. в размере 287 руб. и пени за его неуплату за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 38,78 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 301,54 руб. и пени за его неуплату за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в размере 20,72 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. за период с 24.08.2018г. по 31.12.2022г. в размере 68,57 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г. за период с 13.09.2019г. по 31.12.2022г. в размере 43,27 руб.,

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 24.03.2019 по 31.12.2022 в размере 5064,67 руб.,

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 25.02.2019 по 31.12.2022 в размере 3369,15 руб.,

- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 24.03.2019 по 31.12.2022 в размере 985,61 руб.,

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 25.02.2019 по 31.12.2022 в размере 742 руб.,

- пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете, за период с 01.01.2023 п 20.11.2023 в размере 4426,43 руб.,

в общей сумме подлежит взысканию задолженность в размере 15640,13 руб.

Доводы административного ответчика об истечении срока исковой давности, установленного ст.196 ГК РФ, основаны на неверном толковании норм материального права, поскольку спорные налоговые правоотношения не регулируются нормами гражданского законодательства. При рассмотрении дела, возникшего из административно-правовых отношений, норма о сроках исковой давности (ст. 196 ГК РФ) не подлежит применению (Определение Конституционного Суда РФ от 20.02.2002 № 58-О).

Доводы административного ответчика о применении положений ст.333 ГК РФ к размеру пени, также не принимаются судом, поскольку препятствием к применению к отношениям по уплате пеней за несвоевременное внесение налогов по аналогии закона ст. 333 ГК РФ выступает запрет, предусмотренный в пункте 3 статьи 2 ГК РФ. Порядок начисления и взыскания пени за несвоевременную уплату налогов, их размер регулируются нормами Налогового кодекса РФ, сходство пени по НК РФ с гражданско-правовой неустойкой не дает оснований применять механизм снижения неустойки к пене. Кроме того, индивидуальное снижение пени противоречит принципу юридического равенства налогоплательщиков; возможность для исключений в данном случае не усматривается. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, исходя из суммы исковых требований и требований ст. 333.19 НК РФ, в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>)в доход государства задолженность по обязательным платежам в сумме 15640,13 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 244 руб. и пени за его неуплату за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в размере 48,39 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 287 руб. и пени за его неуплату за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 38,78 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 301,54 руб. и пени за его неуплату за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в размере 20,72 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. за период с 24.08.2018г. по 31.12.2022г. в размере 68,57 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г. за период с 13.09.2019г. по 31.12.2022г. в размере 43,27 руб.,

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5064,67 руб.,

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3369,15 руб.,

- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 985,61 руб.,

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 742 руб.,

- пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4426,43 руб.

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП получателя - 770801001, банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по 

<

адрес>, БИК 017003983, корреспондентский счет банка: 40№, счет УФК 03№, КБК 18№, УИД 18№.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>)в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Канский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий М.М. Смирнова

Решение в окончательной форме принято 24 апреля 2025 года.