КОПИЯ

Мотивированное 

решение

 изготовлено 14 ноября 2025 года

Административное дело № 2а-2022/2025 УИД: 66RS0010-01-2025-004218-56

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 октября 2025 года город Нижний Тагил

Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Софроновой Ю.Н.,

при ведении протокола секретарем Гуничевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 в размере 77 288 рублей 66 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 61 967 руб. 00 коп., штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 968 руб. 00 коп, а также предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 775 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 430 руб. 00 коп., а также пени за период с 16.07.2024 по 28.05.2025 в размере 13 148 руб. 66 коп., из которых: пени по НДФЛ за 2023 год за период с 16.07.2024 по 27.05.2025 в размере 13 095 руб. 68 коп. пени по налогу на имущество за 2023 год за период с 03.12.2024 по 27.05.2025 в размере 52 руб. 98 коп. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Свердловской области не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомляла, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.

Исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате налога на имущество налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статьи 52, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствие со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, которая к таковому относит в том числе квартиры и иные здания, строение, сооружение, помещение (подпункты 2 и 6 соответственно пункта 1 названной статьи).

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в 2020-2025 годах на территории Муниципального образования «город Нижний Тагил» установлены Решением Нижнетагильской Городской Думы от 31 октября 2019 года № 43.

При рассмотрении дела судом установлено и сторонами не оспаривается, что административный ответчик ФИО1 владела на праве собственности в 2021-2023 годах следующими объектами налогообложения: 

- квартира, расположенная по адресу: ...

- квартира, расположенная по адресу: ...

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговое уведомление: №... от 01.09.2022 на уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 430 руб., со сроком уплаты до 02.12.2024.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.

Подпунктом 2 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей н указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса, а также полученные от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Пунктами 2, 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Таким образом, при реализации имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 владела на праве собственности следующим объектом налогообложения: 

- квартира, расположенная по адресу: ...

В 2023 году в результате реализации 1/3 доли в праве собственности на недвижимое имущество - квартиры, расположенной по адресу: (место расположения обезличено) ФИО1 получен доход. 

Декларация по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 02 мая 2024 года ФИО1 не представлена. 

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом с учетом срока владения имущества налогоплательщиком с 01 апреля 2021года по 04 августа 2023 года произведен расчет суммы налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в бюджет, которая составила 61 967 рублей, о чем составлен Акт №8282 налоговой проверки от 10 сентября 2024 года (л.д.19-21). 

Решением налогового органа №... от 30.10.2024 установлен размер налога на доходы физических лиц в размере 61 967 рублей. Также указанным решением установлен штраф за непредставление декларации по форме З-НДФЛ (п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации) в размере 968 рублей и за неуплату налога в размере 775 рубля (п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации). 

ФИО1 за нарушение сроков уплаты налогов на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса налоговым органом начислены за период с 16.07.2024 по 27.05.2025 в размере 13 148 рублей 66 копеек, в том числе: пени по НДФЛ за 2023 год за период с 01.16.07.2024 по 27.05.2025 в размере 13 095 руб. 68 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024 по 27.05.2025 в размере 52 руб. 98 коп.

Согласно пункту 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).

Судом проверена правильность начисления налогов и пени, размер которых административными ответчиком не оспаривается.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный срок налоги не уплатила, ей было направлено требование: №... от 07 декабря 2024 года об уплате в срок до 22 января 2025 года налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, пени по налогам, штрафы. 

Требования административным ответчиком исполнены не были.

04 июня 2025 года в адрес ФИО1 направлено решение №... о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Из представленных суду документов следует, что 17 июня 2025 года мировым судьей судебного участка № 5 Тагилстроевского судебного района Свердловской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №6 Тагилстроевского судебного района Свердловской области по заявлению административного истца был вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в размере 77 288,66 руб.

Определением того же мирового судьи от 11 августа 2025 года вышеуказанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения, был отменен.

Административное исковое заявление подано в суд 03.10.2025, то есть в пределах установленного срока.

При таких обстоятельствах исковые требования по взысканию указанных сумм налогов и пени подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с удовлетворением административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден, в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН: ... в доход бюджета задолженность по налогам и пени в размере 77 288 рублей 66 копеек, в том числе: 

-налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 61 967 руб. 00 коп.,

-штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 968 руб. 00 коп, 

- штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 775 руб. 00 коп, 

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 430 руб. 00 коп., а также:

- пени по НДФЛ за 2023 год за период с 16.07.2024 по 27.05.2025 в размере 13 095 руб. 68 коп.,

пени по налогу на имущество за 2023 год за период с 03.12.2024 по 27.05.2025 в размере 52 руб. 98 коп. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области. 

Судья подпись Ю.Н. Софронова

Копия верна.

Судья Ю.Н. Софронова