Дело № 2а-1205/2020 

УИД 52RS0009-01-2020-001303-06

Р Е Ш Е Н И Е

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июля 2020 года г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Батырева Д.Ю., при секретаре судебного заседания Савиновой Л.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 

<

дата> по 

<

дата>., основной вид экономической деятельности: 68.31 - деятельность агентств недвижимости за вознаграждение или на договорной основе. 

Согласно п.2 ч.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, до 01.01.2017 регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Названный закон с 01.01.2017 утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет:

на обязательное пенсионное страхование:

- в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 рублей за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7500 руб. на 2017г.) х 26% х 12 мес. = 23 400 руб.;

- в случае, если доход плательщика превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7500 руб. на 2017г.) х 26% х 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 руб.

При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как - 8 МРОТ (7500 руб. на 2017г.) х 26% х 12 мес. = 187 200 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7500 руб. на 2017г.) х 5,1% х 12 мес. = 4590 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя 

<

дата>

расчет налога за период с 

<

дата> по 

<

дата>

- страховые взносы на страховую часть:

23400:12=1950 руб. - за 1 мес. 

<

дата>

1950*10 мес.=19500 руб. - за 10 мес. 

<

дата>

1950:30=65 руб. - за 1 день

65*1=65 руб. - за 1 дн. 11 мес

<

дата>

19500+65=19565 руб.

расчет налога за период с 

<

дата> по 

<

дата>

- страховые взносы в ФФ ОМС:

4590:12=382,50 руб. - за 1 мес. 

<

дата>

382,5*10 мес.=3825 руб. - за 10 мес. 

<

дата>

382,50:30=12,75 руб. - за 1 день

12,75*1=12,75 руб. - за 1 дн. 11 мес. 

<

дата>

3825+12,75=3837,75 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня имеет длящийся характер и взыскивается до полного погашения задолженности, на которую рассчитана пеня.

Налогоплательщику начислены: 

пени за неуплату страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 1023,50 руб., начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата> начисленные на недоимку 19565 руб. за 

<

дата>

пени за неуплату страховых взносов:

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 286,66 руб., начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата> начисленные на недоимку 3837,75 руб. за 

<

дата>

Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области была проведена камеральная налоговая проверка декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представленной ФИО1 за 

<

дата>

По итогам проверки должностным лицом инспекции составлен акт налоговой проверки от 

<

дата> №.

По результатам рассмотрения акта заместителем начальника инспекции вынесено решение от 

<

дата> № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с решением № ФИО1 доначислен налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 55200 рублей, начислены пени в сумме 2356,58 руб., налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 11040 руб. Всего по решению 68596,58 руб.

Проведенными контрольными мероприятиями установлено, что в проверяемом периоде ИП ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы».

В 

<

дата> ИП ФИО1 имела доход от реализации объектов недвижимости имущества, принадлежащего ей на праве собственности.

Доход от продажи квартир ИП ФИО1 неправомерно отразила в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ как доход физического лица, полученный от источников в РФ. Имущественный вычет в данном случае к доходам от продажи квартиры применить нельзя, так как имущественный вычет при продаже имущества при определении размера базы по НДФЛ в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ предусмотрен п.п.1 п.220 НК РФ. При этом в п.п.4 п.2 ст.220 НК РФ установлено, что указанный вычет не применяется в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, которые использовались в предпринимательской деятельности.

Налогоплательщик при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя самостоятельно указывает виды экономической деятельности, которые он планирует осуществлять.

Объектом налогообложения у данного налогоплательщика являются доходы, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ. Датой признания в соответствии с п.1 ст.346.17 НК РФ является день поступления денежных средств на счета в банк и (или) в кассу налогоплательщика.

В представленной налоговой декларации по УСН за 

<

дата> отражена сумма дохода за налоговый период 393500 руб. Таким образом, ФИО1 не включила в состав дохода по УСН сумму сделки от продажи жилых домов и земельных участков - 920 000 руб., что привело к неуплате единого налога, взимаемого при упрощенной системе налогообложения в размере 55200 руб.=((393500+920000)х6%-19903 (оплата в ПФ) - 3707 (начисленный налог)).

В соответствии с п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларациистатьей 346.23 настоящего Кодекса (по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом). Таким образом, срок уплаты налога по УСН за 

<

дата> - не позднее 

<

дата>

В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 3890,99 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата> на недоимку за 

<

дата> в сумме 55200 руб.

Налог за 

<

дата> в размере 55200 руб. взыскан решением Арзамасского городского суда Нижегородской области № от 

<

дата>

ФИО1 в 

<

дата> получила доход в размере 30000 руб., поэтому возникла обязанность представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц. Срок представления такой декларации в соответствии с нормой п.1 ст.229 НК РФ не позднее 30 апреля следующего года.

Налогоплательщиком в соответствии с вышеуказанной нормой была 20.04.2017г. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 

<

дата>. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной декларации составила 3900 руб.

Расчет налога: 30000*13%=3900 руб.

В соответствии с п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 

<

дата>

В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 357,62 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>

НДФЛ за 

<

дата> в размере 3900 руб. взыскан судебным приказом № от 

<

дата> мирового судьи судебного участка №4 Арзамасского судебного района Нижегородской области.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, должнику заказным почтовым отправлением были направлены требования: № от 

<

дата>., однако требование должником не исполнено. 

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в Мировой суд судебного участка №4 Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 9619,55 руб. 

В соответствии со ст.ст. 123.5, 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Мировым судом судебного участка №4 Арзамасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № от 

<

дата> о взыскании с ответчика задолженности в размере 9619,55 руб. 

Должник обратился в мировой суд с возражением на судебный приказ относительного его исполнения. На основании ст. 123.7 КАС РФ 

<

дата>. мировым судьей судебного участка №4 Арзамасского судебного района Нижегородской области было вынесено определение об отмене судебного приказа. 

Однако сумма задолженности не погашена по настоящее время. 

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1:

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата>., в размере 3890,99 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 357,62 руб.,

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 1023,50 руб.;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, начисленные за период с 

<

дата>. по 

<

дата> в размере 286,66 руб., а всего 5558,77 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица ГУ-Управление Пенсионного фонда РФ в Арзамасском районе Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п.4, п.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должносодержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ч.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно части 5 статьи 15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

В судебном заседании установлено, что согласно выписки из ЕГРИП, административный ответчик ФИО1 с 

<

дата> по 

<

дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем должна была уплачивать в установленный законом срок страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование до даты снятия ее с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст.432 НК РФ.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет:

на обязательное пенсионное страхование:

- в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 рублей за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 23 400 руб.

- в случае, если доход плательщика превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 руб.

При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как - 8 МРОТ (7500 руб. на 2017г.) х 26% х 12 мес. = 187 200 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7500 руб. на 2017г.) х 5,1% х 12 мес. = 4590 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с ч.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно расчету административного истца, обязанность по уплате страховых взносов за 

<

дата> в сроки, установленные законом, административный ответчик не исполнила, в связи с чем за ней образовалась задолженность.

ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя 

<

дата>

Страховые взносы, подлежащие уплате за расчетный период 

<

дата> на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, 19565 рублей + 3837,75 рублей.

расчет налога за период с 

<

дата> по 

<

дата>

- страховые взносы на страховую часть:

23400:12=1950 руб. - за 1 мес. 

<

дата>

1950*10 мес.=19500 руб. - за 10 мес. 

<

дата>

1950:30=65 руб. - за 1 день

65*1=65 руб. - за 1 дн. 11 мес. 

<

дата>

19500+65=19565 руб.

расчет налога за период с 

<

дата> по 

<

дата>

- страховые взносы в ФФ ОМС:

4590:12=382,50 руб. - за 1 мес. 

<

дата>

382,5*10 мес.=3825 руб. - за 10 мес. 

<

дата>

382,50:30=12,75 руб. - за 1 день

12,75*1=12,75 руб. - за 1 дн. 11 мес. 

<

дата>

3825+12,75=3837,75 руб.

Страховые взносы на страховую часть в размере 19565 руб. и в ФФ ОМС в размере 3837,55 руб. взысканы решение Арзамасского городского суда от 

<

дата>. по делу №

Поскольку в срок уплаты страховые взносы за 

<

дата> не были уплачены ответчиком, налоговым органом обоснованно начислены пени. 

Согласно расчету административного истца, пени, начисленные на задолженность по уплате страховых взносов за 

<

дата> составляют:

пени за неуплату страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 1023,50 руб., начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата>

пени за неуплату страховых взносов:

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС в размере 286,66 руб., начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата>

В 

<

дата> ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения.

Согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

В силу статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения при применении УСН признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. В соответствии с пунктом 2 данной статьи выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

В соответствии с частью 1 статьи 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Согласно ч.2 ст.346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Порядок признания доходов и расходов в целях главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" установлен в ст.346.17 НК РФ.

Налоговым периодом при упрощенной системе налогообложения признается календарный год (пункт 1 статьи 346.19 НК РФ).

Уплата причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с определенными законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для начисления пени в порядке, определенном ст.75 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.14 НК РФ налогоплательщик ФИО1 в качестве объекта налогообложения выбрала «доходы».

В 

<

дата> ИП ФИО1 имела доход от реализации объектов недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности.

<

дата> ФИО1 в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №1 по Нижегородской области представлена декларация по упрощенной системе налогообложения за 

<

дата>, согласно которой сумма полученного дохода и налоговая база составили 393 500 рублей. 

Межрайонной ИФНС №1 по Нижегородской области была проведена камеральная налоговая проверка декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представленной ФИО1 за 

<

дата>

Проведенными контрольными мероприятиями установлено, что в проверяемом периоде ИП ФИО1 применяла УСН с объектом налогообложения «доходы».

По результатам проверки был составлен акт налоговой проверки от 

<

дата> №, согласно которому в ходе проверки было установлено, что ИП ФИО1 в представленной налоговой декларации по УСН за 

<

дата> отразила сумму дохода за налоговый период 393 500 руб. Таким образом, ИП ФИО1 не включила в состав дохода по УСН сумму сделок от продажи жилых домов и земельных участков - 920 000 руб., что привело к неуплате единого налога, взимаемого при упрощенной системе налогообложения в размере 55 200 руб. = ((393 500 + 920 000) х 6%- 19 903 (оплата в ПФ) - 3707 (начисленный налог)). По результатам налоговой проверки установлена неуплата налога 55 200 руб. и пени на 

<

дата> 1 512 руб., в соответствии с ч.1 ст.122 НК РФ начислен штраф 11040 руб.

По результатам рассмотрения акта начальником Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Нижегородской области вынесено решение от 

<

дата> № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. По результатам налоговой проверки ФИО1 доначислен налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 55 200 рубля, начислены пени на 

<

дата> в сумме 2 356,58 рублей, налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 11 040 руб.

Решение от 

<

дата> № не обжаловалось, решение вступило в силу.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 17 декабря 1996 года N2-п, имущество физического лица юридически не разграничено на имущество, используемое в предпринимательской деятельности и используемое в личных целях. Следовательно, гражданин может использовать принадлежащие ему объекты недвижимости и права на недвижимое имущество (инвестиции) как в предпринимательской деятельности, так и в своих личных целях. Определяющее значение имеет характер использования имущества.

О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать в частности, изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации; хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок, взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период сделок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. 

Доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный ИП при регистрации, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности.

Доходы, полученные ФИО1 по договорам купли - продажи от 

<

дата> и 

<

дата> налоговым органом были признаны доходами, полученными от продажи недвижимого имущества, которые использовались в предпринимательской деятельности и решение налогового органа № от 

<

дата>. не отменено.

В соответствии с решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Нижегородской области от 

<

дата>. № ФИО1 доначислен налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 55 200 руб., начислены пени в сумме 2356 руб. 58 коп., налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 11040 руб. Всего по решению сумма составила 68 596 руб. 58 коп.

Расчет налога: ((393 500+ 920 000)х 6% -19 903 - 3707)= 55200 руб., где: 1 313 500 - доход по УСН за 

<

дата>, 6% - ставка налога (ст.346.20 НК РФ), 19 903 руб. оплата в ПФ РФ, 3707 руб.- начисленный налог по декларации по УСН за 

<

дата>

В соответствии с п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период пунктом 2 статьи 346.23 НК РФ (по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом). 

Таким образом, срок уплаты налога по УСН за 

<

дата> - не позднее 

<

дата> 

Недоимка в сумме 55200 руб.. (налог за 

<

дата>.) взыскана решением Арзамасского городского суда Нижегородской области № от 

<

дата>

В соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ на недоимку в размере 55 200 руб. начислены пени в размере 3890,99 руб. за период с 

<

дата>. по 

<

дата> которые административным ответчиком не уплачены.

Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, являются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 НК РФ) (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог в бюджетную систему Российской Федерации, исходя из сумм таких доходов, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ (пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 228 НКРФ).

В судебном заседании установлено, что в 

<

дата> ФИО1 получила доход в размере 30000 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате составила 3900 рублей (30000*13%= 3900 рублей).

Поэтому у него возникла обязанность представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 

<

дата>. Срок предоставления такой декларации в соответствии с нормой п.1 ст.229 НК РФ не позднее 30 апреля следующего года. Налогоплательщиком в соответствии с вышеуказанной нормой была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 

<

дата>. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно представленной декларации составила 3900 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты НДФЛ за 

<

дата> - не позднее 

<

дата>

Однако в установленный срок ФИО1 налог на доходы физических лиц за 

<

дата> не уплатила.

НДФЛ за 

<

дата> в размере 3900 руб. взыскан судебным приказом № от 

<

дата> мирового судьи судебного участка №4 Арзамасского судебного района 

<

адрес>.

В соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку в срок уплаты налог на доходы физических лиц сумма налога не была уплачена ответчиком, налоговым органом обоснованно начислены пени.

Расчет суммы пени по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 

<

дата> предоставлен административным истцом и составляет за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 357,62 руб..

Согласно ч.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В силу ч.4, ч.6 ст.69 НК РФ-требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

На основании ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ответчику 

<

дата> заказным письмом было направлено требование № от 

<

дата> об уплате в срок до 

<

дата> пеней по уплате налога на доходы физических лиц в размере 357,62 руб., пеней по уплате налога на имущество в размере 0,68 руб.,, пеней по уплате налога на доходы в размере 5933,31 руб., пеней по уплате земельного налога в размере 0,41 руб., пеней по уплате страховых вносов в размере 1023,50 руб., 311,64 руб., 286,66 руб., 1705,73 руб. 

ФИО1 согласно сведениям ОМВД России по г.Арзамасу зарегистрирована по месту жительства с 

<

дата> по настоящее время по адресу: 

<

адрес>. 

В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ ФИО1 считается получившей требование. 

Сведений о том, что начисленные пени ответчиком уплачены, ответчиком не представлено. 

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании ст.48 НК, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Как усматривается из материалов дела, срок исполнения требования № от 

<

дата> когда сумма пени превысила 3000 руб., установлен до 

<

дата>., следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением не позднее 

<

дата> 

<

дата> Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка №4 Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени. Таким образом, срок для обращения с заявлением налоговым органом не нарушен.

Мировым судьей судебного участка №4 Арзамасского судебного района Нижегородской области 

<

дата> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени по уплате налога на доходы физических лиц в размере 357,62 руб., пеней по уплате налога на имущество в размере 0,68 руб.,, пеней по уплате налога на доходы в размере 5933,31 руб., пеней по уплате земельного налога в размере 0,41 руб., пеней по уплате страховых вносов в размере 1023,50 руб., 311,64 руб., 286,66 руб., 1705,73 руб.

<

дата> мировым судьей судебного участка №4 Арзамасского судебного района Нижегородской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствие с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

<

дата> Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области направила по почте в Арзамасский городской суд Нижегородской области административный иск. 

Таким образом, срок для обращения в Арзамасский городской суд налоговым органом не пропущен.

Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что требования закона об уплате пени ответчиком не исполнены, приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области: 

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начисленные за период с 

<

дата>. по 

<

дата> в размере 3890,99 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 357,62 руб.,

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 1023,50 руб.;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 286,66 руб., а всего 5558,77 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 400,00 руб. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области:

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 3890,99 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 357,62 руб.,

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 1023,50 руб.;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 286,66 руб., а всего 5558,77 руб.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Д.Ю. Батырев. Решение не вступило в законную силу.