2а-110/2024 (2а-3257/2023;)

26RS0017-01-2023-004361-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 января 2024 года город Кисловодск

Кисловодский городской суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Клочковой М.Ю., при секретаре судебного заседания Байрамуковой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки,

Установил.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, ссылаясь на ненадлежащее выполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, штрафов обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 365 128,94 руб., в том числе просит суд взыскать:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 145 руб., пени в размере 0.73 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 777 руб., пени в размере 9.09 руб.;

Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1428 руб., пени в размере 209.94 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 727 руб., пени в размере 94.18 руб.;

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 260 000 руб., пени в размере 10 738 руб., штраф в размере 52 000 руб.;

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 39 000 руб.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, (представителей), извещенных о времени и месте рассмотрения дела

Изучив письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 400,401, ст. 357, 358, ст. 388 НК РФ ФИО1, ИНН № являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога с физических лиц.

В силу пп.2 ч.1 ст. 228 НК РФ ФИО1, ИНН №, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Как указано административным истцом и не опровергнуто административным ответчиком, в 2020 году ФИО1 осуществил отчуждение недвижимого имущества, сумма налога за 2020 год составила 260 000 руб.

Первичная декларация о доходах физического лица за 2020 в срок до 30.04.2021 в налоговый орган ФИО1 не представлена.

Как указано административным истцом и не опровергнуто административным ответчиком, согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества: с К№, период владения с 02.11.2020 по 16.12.2020, с К№, период владения с 25.06.2018, с К№, период владения с 24.06.2009 по 15.09.2009.

Задолженность по налогу за 2018 год на недвижимое имущество с К№ составила 72 руб., в соответствии со ст. 75 НК РФ, в связи с недоимкой указанного налога ФИО1 за период времени с 02.12.2019 по 12.02.2020 начислены пени в сумме 1.08 руб., за 2019 год 184 руб., пени, начисленные за период времени с 02.12.2020 по 14.06.2021 составили 5.37 руб., за 2020 год 521 руб., пени, начисленные за период времени с 02.12.2020 по 14.06.2021 составили 2.64 руб.

Задолженность по налогу за 2020 год на недвижимое имущество с К№ составила 145 руб., в соответствии со ст. 75 НК РФ, в связи с недоимкой указанного налога ФИО1 за период времени с 02.12.2021 по 21.12.2021 начислены пени в сумме 0,73 руб.

Как указал административный истец, согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 принадлежали следующие транспортные средства: ВАЗ 21099,г/н №, зарегистрировано с 30.06.2015, УАЗ 31514, г/н №, зарегистрировано с 16.08.2014 по20.04.2017, ВАЗ 21104, г/н №, зарегистрировано 13.10.2021.

За 2016 год на автомобиль с г/н №, УАЗ 31514, начисленная сумма транспортного налога составила 630 руб., на автомобиль с г/н № ВАЗ 21099 сумма налога составила 476 руб., в связи с неуплатой транспортного налога за 2016 год налоговым органом начислены пени за период с 04.12.2018 по 07.07.2019 в сумме 28.88 руб., задолженность по транспортному налогу физических лиц с учетом частичного погашения задолженности за 2016 год составила 157.06 рублей.

За 2017 год на автомобиль г/н №, налогоплательщику начислен транспортный налог в размере 210 руб., на автомобиль г/н №, ВАЗ 21099 - транспортный налог в размере 476 руб., в связи с неуплатой транспортного налога за 2017 год налоговым органом начислены пени за период с 04.12.2018 по 07.07.2019 в сумме 0.83 руб.

За 2018 год на автомобиль г/н №, ВАЗ 21099, налогоплательщику начислен транспортный налог в размере 476 руб., в связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год налоговым органом начислены пени за период от 03.12.2019 по 12.02.2020 в сумме 7.18 руб.

За 2019 год на автомобиль г/н №, ВАЗ 21099, налогоплательщику начислен транспортный налог в размере 476 руб., в связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в сумме 13.89 руб.

За 2020 год на автомобиль г/н №, ВАЗ 21099, налогоплательщику начислен транспортный налог в размере 476 руб., в связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год налоговым органом начислены пени за период 02.21.2021 по 21.12.2021 в сумме 2.41 руб.

Как указано административным истцом ФИО1 с 20.09.2010 принадлежит земельный участок с К№.

За 2014 год на земельный участок налогоплательщику начислен земельный налог в размере 256 руб., в связи с неуплатой земельного налога за 2014 год налоговым органом начислены пени за период от 02.12.2017 по 07.07.2019 в сумме 36.55 руб., 

за 2015 год начислен земельный налог в размере 256 руб., в связи с неуплатой земельного налога за 2015 год налоговым органом начислены пени за период от 02.12.2017 по 07.07.2019 в сумме 36.55 руб., 

за 2016 год на земельный участок налогоплательщику начислен земельный налог в размере 89 руб., в связи с неуплатой земельного налога за 2016 год налоговым органом начислены пени за период от 02.12.2017 по 07.07.2019 в сумме 7.71 руб.,

за 2017 год на земельный участок налогоплательщику начислен земельный налог в размере 112 руб., в связи с неуплатой земельного налога за 2017 год налоговым органом начислены пени за период от 04.12.2018 по 16.06.2019 в сумме 4.67 руб.,

за 2018 год на земельный участок налогоплательщику начислен земельный налог в размере 123 руб., в связи с неуплатой земельного налога за 2018 год налоговым органом начислены пени за период от 03.12.2019 по 12.02.2020 в сумме 1.86 руб.,

за 2019 год на земельный участок налогоплательщику начислен земельный налог в размере 158 руб., в связи с неуплатой земельного налога за 2019 год налоговым органом начислены пени за период от 02.12.2020 по 14.06.2021 в сумме 4.61 руб.,

за 2020 год на земельный участок налогоплательщику начислен земельный налог в размере 446 руб., в связи с неуплатой земельного налога за 2020 год налоговым органом начислены пени за период от 02.12.2021 по 21.12.2021 в сумме 2.26 руб.

В связи с непредставлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в установленный законом срок до 30.04.2021, решением № 1770 от 29.11.2021 должностного лица ИФНС по г. Кисловодску Ставропольского края, по итогам налоговой проверки, на основании ст. 101 НК РФ, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в соответствии с ч.1 ст. 119НК РФ, размер штрафа составил 39 000 руб. и в соответствии ч.1 ст. 122 НК РФ, размер штрафа составил 52 руб., итого 91 000 руб. Согласно решению налогового органа сумма налога на доход, полученный от продажи либо дарения недвижимого имущества за 2020 год составила 260 000 руб.

В связи с неисполнением решения налогового органа, обязанности по уплате налогов в установленный законом срок ФИО1, на основании ст. ст. 69,70 НК РФ были направлены налоговые требования:

- № 16453 от 15.06.2021 об уплате в срок до 16.11.2021 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 184 руб., соответствующих пеней в сумме 5,37 руб., транспортного налога в размере 476 руб., соответствующих пеней в сумме 13,89 руб., земельного налога в размере 158 руб., пеней в сумме 4,61 руб.;

- № 38840 от 22.12.2021 об уплате в срок до 15.02.2022 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 521 руб., 145 руб., соответствующих пеней в сумме 0,73 руб., 2,64 руб., транспортного налога в размере 476 руб., соответствующих пеней в сумме 2,41 руб., земельного налога в размере 446 руб., пеней в сумме 2,26 руб.;

- № 14853 от 13.02.2020 об уплате в срок до 06.11.2019 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 72 руб., соответствующих пеней в сумме 1,08 руб., транспортного налога в размере 476 руб., соответствующих пеней в сумме 7,18 руб., земельного налога в размере 123 руб., пеней в сумме 1,86 руб.;

- № 66962 от 11.07.2019 об уплате в срок до 11.07.2019 задолженности по пеням в сумме 1,35 руб. в связи с недоимкой транспортного налога, в связи с недоимкой земельного налога по пеням в сумме 0,54 руб.;

- № 2046 от 24.03.2022 об уплате в срок до 16.05.2022 задолженности по пеням в сумме 10 738 руб. в связи с недоимкой налога на доходы физических лиц;

- № 2047 от 24.03.2022 об уплате в срок до 16.05.2022 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 260 000 руб.

Однако денежные средства в счет уплаты штрафов и пеней в бюджет от ФИО1 не поступили. 

По заявлению МИФНС России №14 Ставропольского края 29.06.2022 мировым судьей судебного участка №3 г. Кисловодска был вынесен судебный приказ № 2а-574-14-453/2022 о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки на общую сумму 365 128,94 руб., определением мирового судьи судебного участка № 3г.-к. Кисловодска от 15.05.2023 в связи с несогласием должника относительно исполнения судебного акта, судебный приказ отменен.

После отмены судебного приказа, налоговый орган, в установленный положениями ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В настоящее время за налогоплательщиком числятся недоимки на общую сумму 365 128,94 руб., образовавшаяся за период за 2014-2020 годы.

Согласно п. 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Как установлено судом, недоимки, пени исчислены налоговым органом правильно, правильность начисления недоимки, пеней ФИО1 не опровергнута, сведений о том, что административный ответчик погасил задолженность по штрафам, налогам в материалы административного дела не представлено, сведений о том, что административный ответчик погасил задолженность по налогам, пеням в материалы административного дела не представлено, как и не представлено сведений о заявлении должника в ГИБДД о снятии транспортных средств с регистрационного учета в период образования недоимки по транспортному налогу, о прекращении права собственности на объекты недвижимости в период образования недоимки.

Сведений о том, что решение должностного лица о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в соответствии с ч.1 ст. 119, ч.1 ст. 122НК РФ оспорено, либо отменено в материалы административного дела не представлены.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 заявленной недоимки, поскольку ответчиком в установленные законом сроки не была исполнена обязанность по уплате налога.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В силу пп. 2 и 5 ч. 1, ч. 2 ст. 287 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Инспекцией соблюден предусмотренный действующим законодательством порядок взыскания пеней, расчет пеней произведенный налоговым органом, подтвержден соответствующими расчетами, сведения об объектах налогообложения, периоды налогообложения отражены в представленных истцом налоговых уведомлениях№№ 42541345 от 31.08.2017, 34517815 от 14.07.2018, 32399636 от 10.07.2019, 56376408 от 01.09.2020, 42596334 от 01.09.2021. 

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход муниципального бюджета города-курорта Кисловодска, с учетом положений п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 6 851,29 руб. исходя из цены иска 365 128,94 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю недоимки на общую 365 128 (триста шестьдесят пять тысяч сто двадцать восемь) руб. 94 коп., в том числе 

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 145 руб., пени в сумме 0.73 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 777 руб., пени в сумме 9.09 руб.;

Транспортный налог с физических лиц в размере 1428 руб., пени в сумме 209.94 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 727 руб., пени в сумме 94.18 руб.;

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 260 000 руб., пени в сумме 10 738 руб., штраф в размере 52 000 руб.;

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 39 000 руб., и в доход местного бюджета города-курорта Кисловодска государственную пошлину в размере 6 851 (шесть тысяч восемьсот пятьдесят один) руб. 29 коп.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Кисловодский городской суд Ставропольского края в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 17.01.2024

Судья Клочкова М.Ю.