№ 2а-2750/2024

64RS0047-01-2024-004299-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 декабря 2024 года г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе председательствующего по делу судьи Замотринской П.А.,

при секретаре Романовой Ю.А., 

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области к ФИО1, заинтересованное лицо - Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области, о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области обратилась в суд с исковыми требованиями, в обоснование которых указал, что у ответчика имеется задолженность по налогам в общей сумме 538 007 рублей 90 копеек, из которых: земельный налог за 2021 год – 299 рублей 00 копеек, НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 17 июля 2023 года 2023 - в сумме 358 041 рубля 50 копеек, страховые взносы в ПФ РФ за 2022 год - 34 445 рублей 00 копеек, страховые взносы в фонд ОМС за 2022 год - в размере 8 766 рублей 00 копеек, пени – в размере 136 рублей 40 копеек. Указанную сумму задолженности по налогам истец просит взыскать с ответчика. 

В судебное заседание представитель истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. 

Ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна. В суд предоставлены возражения ответчика на исковое заявление, в которых указано, что в суммами задолженности по налогам - земельный налог за 2021 год – 299 рублей 00 копеек, НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 17 июля 2023 года 2023 - в сумме 358 041 рубля 50 копеек, страховые взносы в ПФ РФ за 2022 год - 34 445 рублей 00 копеек, страховые взносы в фонд ОМС за 2022 год - в размере 8 766 рублей 00 копеек, он согласен, указанные налоги им оплачены, задолженности по ним не имеется. В расчете пени имеется арифметическая ошибка, общая сумма пени составляет 87 581 рубль 56 копеек. 

Представитель заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна, представителем в суд предоставлены подробные расчеты по исковым требованиям. 

При таких обстоятельствах суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Изучив доводы искового заявления, возражений на исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 КАС РФ.

Земельные участки являются объектами налогообложения на основании ст. 389 НК РФ. 

Размер налога определяется в соответствии со ст. ст. 390-392 НК РФ. 

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса.

Положениями ст.430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов исходя из их дохода.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, адвокаты уплачивают страховые взносы в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. 

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Начисление пени производится в соответствии с положениями п.п. 1-4 ст. 75 НК РФ, в соответствии с которыми пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 

Как следует из платежных поручений, приобщенных истцом к материалам дела, задолженности по налогам - земельный налог за 2021 год – 299 рублей 00 копеек, страховые взносы в ПФ РФ за 2022 год - 34 445 рублей 00 копеек, страховые взносы в фонд ОМС за 2022 год - в размере 8 766 рублей 00 копеек истцом оплачены (л.д. 131-133). 

Также истцом оплачены пени по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года в размере 3 869 рублей 80 копеек, пени по земельному налогу в размере 35 рублей 63 копеек, пени по НДФЛ за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в размере 61 800 рублей 92 копеек, пени по страховым взносам в Пенсионный фонд за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года в размере 17 802 рублей 16 копеек, пени по страховым взносам в ФОМС за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в размере 4 073 рублей 05 копеек (л.д. 134, 135, 136, 137).

Как следует из детализации отрицательного сальдо на 27 августа 2024 года, у истца имелась задолженность по налогам и пени, в том числе – задолженность по НДФЛ со сроком уплаты 15 июля 2024 года в размере 266 023 рублей 00 копеек (л.д. 140-142). 

Это период налога не является спорным по настоящему делу. 

Как следует из детализации отрицательного сальдо, задолженности по НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 17 июля 2023 года на 24 августа 2024 года в размере 358 041 рубля 50 копеек, действительно, как указано ФИО1 в возражениях, не имеется. 

Таким образом, основания для взыскания указанной задолженности у налогового органа отсутствуют. 

Кроме того, налоговым органом платежи, произведенные налогоплательщиком ФИО2 25 сентября 2024 года, учтены в следующем порядке: 

- в сумме 299 рублей 00 копеек - зачтен в погашение задолженности по НДФЛ за 2023 год (срок уплаты 15 июля 2024), 

- в сумме 34 445 рублей 00 копеек - зачтен в погашение задолженности по НДФЛ за 2023 год (срок уплаты 15 июля 2024),

- в сумме 8 766 рублей 00 копеек - зачтен в погашение задолженности по НДФЛ за 2023 год (срок уплаты 15 июля 2024),

- в сумме 3 869 рублей 80 копеек - зачтен в погашение задолженности по НДФЛ за 2023 год (срок уплаты 15 июля 2024),

- в сумме 35 рублей 63 копейки - зачтен в погашение задолженности по НДФЛ за 2023 год (срок уплаты 15 июля 2024),

- в сумме 61 800 рублей 92 копеек - зачтен в погашение задолженности по НДФЛ за 2023 год (срок уплаты 15 июля 2024),

- в сумме 17 802 рублей 16 копеек - зачтен в погашение задолженности по НДФЛ за 2023 год (срок уплаты 15 июля 2024),

- в сумме 4 073 рублей 05 копеек - зачтен в погашение задолженности по НДФЛ за 2023 год (срок уплаты 15 июля 2024). 

Таким образом, указанные платежи, внесенные истцом на момент рассмотрения настоящего спора, учтены в счет налога по НДФЛ за 2023 год – за период, не являющийся предметов спора. 

В своих объяснениях налоговый орган ссылается на следующее. 

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета. В соответствии с Законом № 263-Ф3 ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Статьей 11.3 НК РФ устанавливается понятие Единый налоговый счет - признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

При этом, согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счета налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом, недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению), пени, проценты, штрафы.

Также в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Однако, все квитанции об уплате ФИО1 задолженности по налогам - земельный налог за 2021 год – 299 рублей 00 копеек, страховые взносы в ПФ РФ за 2022 год - 34 445 рублей 00 копеек, страховые взносы в фонд ОМС за 2022 год - в размере 8 766 рублей 00 копеек истцом, пени по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года в размере 3 869 рублей 80 копеек, пени по земельному налогу в размере 35 рублей 63 копеек, пени по НДФЛ за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в размере 61 800 рублей 92 копеек, пени по страховым взносам в Пенсионный фонд за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года в размере 17 802 рублей 16 копеек, пени по страховым взносам в ФОМС за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в размере 4 073 рублей 05 копеек оформлены в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденными Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н, и позволяют идентифицировать платеж, за который внесены денежные средства (л.д. 131-133, 134, 135, 136, 137).

Обязанность уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы предусмотрена статьей 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ данная обязанность прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В силу положений ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела после предъявления административного иска предъявленных ко взысканию налога, страховых взносов за конкретный налоговый период, выраженного в платежном документе, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Таким образом, оснований для взыскания с ответчика в пользу истца задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 299 рублей 00 копеек, страховых взносов в ПФ РФ за 2022 год в размере 34 445 рублей 00 копеек, страховых взносов в фонд ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года в размере 3 869 рублей 80 копеек, пени по земельному налогу в размере 35 рублей 63 копеек, пени по НДФЛ за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в размере 61 800 рублей 92 копеек, пени по страховым взносам в Пенсионный фонд за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года в размере 17 802 рублей 16 копеек, пени по страховым взносам в ФОМС за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в размере 4 073 рублей 05 копеек, у суда не имеется. 

Согласно расчету, предоставленному налоговым органом, на 1 января 2023 года общая задолженность по пени ФИО1 составляет 57 261 рубль 25 копеек, что меньше суммы задолженности по пени, уплаченной истцом в ходе рассмотрения спора – 87 580 рублей 64 копейки (л.д. 164-165, 134, 135, 136, 137). 

Также в расчете указано, что пени, начисленные на сальдо ЕНС с 1 января 2023 года по 23 октября 2023 года составляют 79 195 рублей 15 копеек, однако, доказательств направления ответчику требования об уплате указанных сумм пени в суд не представлено (л.д. 164-165). 

В связи с чем оснований для удовлетворения заявленных требований у суда не имеется. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области к ФИО1, заинтересованное лицо - Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области, о взыскании обязательных платежей и санкций отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Октябрьский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья П.А. Замотринская

Мотивированное решение изготовлено 19 декабря 2025 года. 

Судья П.А. Замотринская