Дело № 2а-337/2024

УИД 29RS0020-01-2024-000756-54

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 ноября 2024 года с. Карпогоры

Пинежский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Дивин А.Н.,

при секретаре судебного заседания Чупаковой Э.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС по АО и НАО, налоговый орган) обратилось с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, пени.

Требования мотивированы тем, что на ФИО2 зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения транспортным налогом в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Транспортный налог установлен на территории Архангельской области в соответствии со ст. 356 НК РФ Законом Архангельской области от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» и является обязательным к уплате, таким образом, ответчик являлся налогоплательщиком транспортного налога.

Транспортный налог исчислен по налоговому периоду за 2022 год в общей сумме 118 руб. на следующие объекты налогообложения: транспортное средство 

<

...>; 

<

...>.

Кроме того, согласно представленным сведениям, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органом, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок ним, ответчик является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, т.е. являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Налог на имущество физических лиц исчислен по налоговому периоду за 2022 год в общей сумме 83 руб. 00 коп. на следующие объекты налогообложения: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>. 

Расчет налогов приведен в налоговом уведомлении от 29.07.2023 №***.

Налоговые уведомления направлены в адрес ответчика почтовым отправлением.

Кроме того, ответчик состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД) с ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым периодом признается календарный месяц. 

Ответчик обязан был уплатить сумму НПД в следующем размере: 2187 руб. за октябрь 2023 года по сроку уплаты – 28.11.2023; 2672 руб. за ноябрь 2023 года по сроку уплаты – 28.12.2023; 5220 руб. за декабрь 2023 года по сроку уплаты – 29.01.2024. В установленные сроки налог не уплачен.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), вступившим в силу 01.01.2023, введен институт единого налогового счета, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа. 

В силу ст.11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствие со ст. 75 НК РФ начислены пени на совокупную обязанность 669 руб. 33 коп. за период с 02.12.2023 по 11.04.2024.

Ответчику в порядке ст. 45, 69, 70 НК РФ было направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов от 16.12.2023 №***, что подтверждается копией изображения экрана АИС 

<

...>, раздел «Список требований об уплате».

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Пинежского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа, о взыскании с налогоплательщика недоимки и начисленных пеней.

Мировым судьей судебного участка № 1 Пинежского судебного района Архангельской области был выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №***/2024.

Ответчиком были представлены возражения на вынесенный судебный приказ.

В порядке ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей судебного участка № 1 Пинежского судебного района Архангельской области вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №***/2024.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть представлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес., то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 150, 286-288 КАС РФ просят взыскать с ФИО2 задолженность по налоговым обязательствам в общем размере 10 370 руб. 68 коп., из них: задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 118 руб. 00 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 83 руб. 00 коп.; задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 2187 руб. за октябрь 2023 года, 2672 руб. за ноябрь 2023 года, 5220 руб. за декабрь 2023 года; пени, начисленные на совокупную обязанность 90 руб. 68 коп. за период с 02.12.2023 по 11.04.2024.

Административный истец, представитель Управления в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом о времени и месте его проведения, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении представитель административного истца ФИО1 просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался судом о дате, месте и времени судебного разбирательства по адресу регистрации по месту жительства.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело при данной явке.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как это предусмотрено статьями 361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Архангельской области принят Закон от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее - Закон). Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости категории транспортных средств, от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьей пунктом 1 статьи 363 НК РФ. Так, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со статьей 360 НК РФ признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога в связи с нахождением в спорный период в его собственности транспортного средства – мотоцикл 

<

...>, гос.рег.знак 

<

...> (л.д. 29).

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что административный ответчик в спорный период являлся и является собственником недвижимого имущества: 

<

...> доли в праве общей доелвой собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

...>.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Управлением в адрес налогоплательщика ФИО2 направлено налоговое уведомление №*** от 29.07.2023, со сроком уплаты до 01.12.2023, в котором указаны исчисленные налоговым органом суммы налогов, подлежащих уплате за 2022 год: транспортный налог – 118 руб., налог на имущество физических лиц – 83 руб. (л.д.11).

В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Указанное налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика почтой (л.д. 12).

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В установленный в налоговом уведомлении срок до 01.12.2023 транспортный и налог на имущество физического лица за 2022 год административным ответчиком не уплачены. 

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48) и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статья 286).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч. 3 ст. 69 НК РФ).

Областным законом Архангельской области от 29.05.2020 № 265-17-ОЗ на территории Архангельской области в соответствии с ч. 1.1 статьи 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», введен с 01.07.2020 специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». 

Согласно ст. 4 Закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Административный ответчик состоит на учете в качестве плательщика НПД с ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ст. 9 Закона № 422-ФЗ).

В силу п. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Ответчик обязан был уплатить сумму НПД в следующем размере: 2187 руб. за октябрь 2023 года по сроку уплаты – 28.11.2023; 2672 руб. за ноябрь 2023 года по сроку уплаты – 28.12.2023; 5220 руб. за декабрь 2023 года по сроку уплаты – 29.01.2024. 

В установленные сроки налог не уплачен.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно нормам НК РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В силу пункта 1 части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в связи с задолженностью по налогам и пени в адрес налогоплательщика ФИО2 направлено требование №*** от 16.12.2023 на сумму 2388 руб., пени 20 руб. (налог на имущество 83 руб., транспортный налог 118 руб., НПД 2187 руб., пени 20 руб.) по сроку уплаты до 16.01.2024 (л.д. 13).

В отношении, в том числе заявленной к взысканию по настоящему административному делу суммы задолженности по налоговым обязательствам в общем размере 21 485,33 руб. административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № 1 Пинежского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Мировым судьей судебного участка № 1 Пинежского судебного района Архангельской области от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №***/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности в связи неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений:

- налог на имущество физических лиц в размере 83 руб., за 2022 год,

- НПД в размере 20615 руб. за 2023-2024 годы,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленном законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 669 руб. 33 коп.,

- транспортный налог в размере 118 руб. 00 коп., за 2022 год, всего 21485 руб. 33 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Пинежского судебного района Архангельской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №***/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступлением возражений должника. 

Согласно подпункту 1 пункта 7 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст.72 и п. 1 ст. 75 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов. В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен оплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 ст.75 НК). 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 3, 5, 6 ст.75 НК РФ). 

Представленный административным истцом расчет пени на совокупную обязанность за период 02.12.2023 по 11.04.2024 судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен.

С учетом данных обстоятельств и представленных в дело доказательств, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета Пинежского муниципального округа Архангельской области госпошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН 

<

...>), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность:

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 118 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 83 руб.;

- по налогу на профессиональный доход в размере 2187 руб. за октябрь 2023 года, 2672 руб. за ноябрь 2023 года, 5220 руб. за декабрь 2023 года;

- пени, начисленные на совокупную обязанность в размере 90 руб. 68 коп. за период с 02.12.2023 по 11.04.2024, всего в размере 10 370 (Десять тысяч триста семьдесят) рублей 68 копеек.

Взыскать с ФИО2 (ИНН 

<

...>) в доход бюджета Пинежского муниципального округа Архангельской области государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Пинежский районный суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 29 ноября 2024 года.

Председательствующий А.Н. Дивин