Дело № 2а-1376/2020 

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 июля 2020 года г. Тверь

Московский районный суд г. Твери в составе председательствующего судьи Васильевой Т.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, о взыскании обязательных платежей – задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

13 мая 2020 года в Московский районный суд г. Твери поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, о взыскании обязательных платежей в размере 6989 рублей 20 копеек, а именно задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 6885 рублей, пени в размере 104 рублей 20 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что определением мирового судьи судебного участка № 70 Тверской области от 20 ноября 2019 года отменен выданный 29 октября 2019 года судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности. В соответствии со ст.ст. 399, 400, 402, 408 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории РФ, ФИО2 исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 6885 рублей. Налогоплательщику заказным письмом направлено налоговое уведомление № 55253592 от 15 августа 2018 года об уплате налогов. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок налога на имущество Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора заказной корреспонденцией направлено требование № 12397 от 01 февраля 2019 года с предложением погасить задолженность в установленный срок. Налогоплательщиком требование не исполнено. 

В определении судьи Московского районного суда г. Твери от 15 мая 2020 года о принятии административного искового заявления к производству и подготовке дела к судебному разбирательству административному ответчику разъяснена возможность рассмотрения данного дела в порядке упрощенного производства, предложено представить в суд свои возражения относительно возможности применения его судом в течение десяти дней с момента получения названного определения. Помимо этого, административному ответчику разъяснено, что в случае не предоставления им письменных возражений, а также доказательств по существу заявленных административным истцом требований, административное дело будет рассмотрено в порядке гл. 33 КАС РФ по имеющимся в деле доказательствам в порядке упрощенного (письменного) производства. 

В установленный срок возражений относительно возможности применения судом при рассмотрении дела порядка упрощенного производства административными ответчиками не представлено. 

В связи с изложенным 08 июня 2020 года судьей Московского районного суда г. Твери вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

При этом установлен пятнадцатидневный срок со дня вынесения определения для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, а также тридцатидневный срок со дня вынесения определения для представления в суд и направления друг другу дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции. 

В установленный судом срок возражения относительно предъявленных требований либо дополнительные доказательства в суд не представлены.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ч.ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено НК РФ. 

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Из представленных материалов следует, что общая сумма задолженности, подлежащей взысканию с административного ответчика, превысила 3000 рублей с момента предъявления требования № 12397 от 01 февраля 2019 года со сроком исполнения 27 марта 2019 года.

Судом установлено, что заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 как законного представителя ФИО2 задолженности по требованию № 12397 от 21 февраля 2019 года подано мировому судье судебного участка № 70 Тверской области 24 октября 2019 года.

Судебный приказ от 29 октября 2019 года о взыскании с ФИО1, законного представителя ФИО2, задолженности в размере 6885 рублей, пени в размере 104 рублей 20 копеек отменен определением мирового судьи судебного участка № 70 Тверской области от 20 ноября 2019 года.

Административное исковое заявление поступило в суд 13 мая 2020 года, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, из представленных материалов следует, что заявление о выдаче судебного приказа подано налоговым органом мировому судье с пропуском шестимесячного срока, установленного для подачи заявления, исчисляемого со дня истечения срока для уплаты налога по названным выше требованиям, в связи с чем на дату обращения с настоящим административным иском в суд административный истец утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного законом шестимесячного срока. В данной ситуации предъявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области административного искового заявления в пределах установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения правового значения не имеет.

Конституционный Суд РФ в Определении № 479-О-О от 22 марта 2012 года указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных названным кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

До рассмотрения административного дела по существу от представителя административного истца в суд поступило ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. В обоснование заявленного ходатайства указано, что заявление о выдаче судебного приказа изначально подано 15 июня 2019 года, однако было возвращено мировым судьей.

Обстоятельства, изложенные в ходатайстве представителя административного истца, подтверждаются копией соответствующего заявления.

В связи с этим, принимая во внимание также то, что требование о взыскании налога предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу, что срок обращения Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области с административным исковым заявлением пропущен по уважительной причине и подлежит восстановлению.

Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, в п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение (пп. 1, 2, 6).

Согласно сведениям из Единого государственного реестра недвижимости с 12 сентября 2011 года ФИО2 на праве собственности принадлежит помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>

На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики – физические лица налог на имущество на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

23 августа 2018 года в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № 55253592 от 15 августа 2018 года со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года, содержащее расчет налога на имущество - помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: г

<

адрес>, д. 82, за 2017 год в размере 6885 рублей из расчета 12 месяцев владения названным имуществом в 2017 году с применением налоговой ставки 0,5%, коэффициента 0,6 к налоговому периоду и исходя из того, что налоговая база составила 3118621.

Суд, проверив расчет налога, содержащегося в указанном выше налогового уведомления, находит его правильным по следующим мотивам.

В п. 3 ст. 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В ст. 1 Закона Тверской области № 91-ЗО от 13 ноября 2014 года установлена единая дата начала применения на территории Тверской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – с 01 января 2015 года.Решением Тверской городской Думы «Об установлении и введении на территории г. Твери налога на имущество физических лиц» № 414 от 25 ноября 2014 года с 01 января 2015 года на территории г. Твери установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц.

В п. 2 данного решения установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со ст. 403 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 года) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, которым в соответствии со ст. 405 НК РФ признается календарный год, с учетом особенностей, предусмотренных цитируемой статьей.

В силу п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 цитируемой статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 408 НК РФ, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 НК РФ, без учета положений п.п. 4 - 6 цитируемой статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 цитируемой статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 НК РФ, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09 декабря 1991 года и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 НК РФ, начиная с 01 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года.

В соответствие с ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки для налога на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. При этом, по общему правилу, закрепленному в ч. 2 ст. 406 НК РФ (в редакции, действовавшей применительно к спорному налоговому периоду) в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1% в отношении:

жилых домов, жилых помещений;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

гаражей и машино-мест;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв.м. и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2% в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 4 Решения Тверской городской Думы № 414 от 25 ноября 2014 года (в редакции, действовавшей применительно к спорному налоговому периоду) установлены следующие налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц:

0,1% в отношении жилых домов, жилых помещений;

0,1% в отношении единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

0,1% в отношении гаражей и машино-мест;

0,1% в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв.м., расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

0,3% в отношении объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

2% в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ;

2% в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

0,5% в отношении прочих объектов налогообложения.

Административный ответчик ФИО1, действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО2, в добровольном порядке в срок, указанный в налоговом уведомлении налог на имущество не уплатила, исчисленную сумму налога не оспорила.

В ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц административному ответчику начислены пени и направлено требование № 12397 по состоянию на 01 февраля 2019 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 03 декабря 2018 года в размере 6885 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 104 рублей 20 копеек с предложением погасить задолженность в срок до 27 марта 2019 года.

Указанное требование об уплате задолженности административным ответчиком исполнено не было.

Суд, проверив правильность осуществленного административным истцом расчета взыскиваемой суммы пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц, соглашается с ним, поскольку методика расчета задолженности является правильной, арифметических ошибок не допущено.

Представленный административным истцом расчет взыскиваемой суммы административным ответчиком не оспорен.

Учитывая изложенные выше положения закона и установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что с административного ответчика в пользу административного истца надлежит взыскать задолженность по обязательным платежам на общую сумму 6989 рублей 20 копеек, а именно задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 6885 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 104 рублей 20 копеек.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, то в силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» № 36 от 27 сентября 2016 года, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 111, 114, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, о взыскании обязательных платежей – задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 6989 (шесть тысяч девятьсот восемьдесят девять) рублей 20 (двадцать) копеек, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц - 6885 (шесть тысяч восемьсот восемьдесят пять) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц - 104 (сто четыре) рубля 20 (двадцать) копеек. 

Получатель УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области), ИНН 

<

***>, КПП 695001001, банк получателя: Отделение Тверь, расчетный счет: 

<

***>, БИК: 042809001, ОКТМО: 28701000, КБК 18210601020041000110 (налог на имущество), КБК 18210601020042100110 (пени налог на имущество).

Взыскать с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд г. Твери в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Т.Н. Васильева 

Дело № 2а-1376/2020