№

№

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

26 июля 2021 года г. Волгоград 

Дзержинский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Костиной М.С.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

с участием государственного обвинителя помощника прокурора Дзержинского района г. Волгограда ФИО5, 

подсудимого ФИО1, 

защитника – адвоката ФИО30, действующего на основании ордера № от ДД.ММ.ГГГГ

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении ФИО1, 

<

данные изъяты> 

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, 

У С Т А Н О В И Л:

Органом предварительного следствия ФИО1 обвиняется в уклонении физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица – плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов, а именно, уклонение физического лица от уплаты налогов, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

В том, что он, являясь индивидуальным предпринимателем ИНН № (далее по тексту - ИП ФИО1, предприниматель), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ совершил уклонение от уплаты налогов в крупном размере при следующих обстоятельствах.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован (ОГРН №) в качестве индивидуального предпринимателя и в период 2016-2018 г.г. состоял на учете в ИФНС России по 

<

адрес>, расположенной по адресу: 

<

адрес>. Юридический и фактический адрес предпринимателя в период 2016-2018 г.г.: 

<

адрес>

Основными видами деятельности ИП ФИО1 являлись работы по устройству покрытий полов и облицовке стен, а также покупка и продажа собственного недвижимого имущества.

Зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя, физическое лицо становится субъектом предпринимательской деятельности (индивидуальным предпринимателем) и одновременно с этим продолжает оставаться физическим лицом. Пройдя процедуру государственной регистрации, физическое лицо приобретает статус индивидуального предпринимателя в целом, а не по определенным видам экономической деятельности. Все виды экономической деятельности, осуществляемые предпринимателем после государственной регистрации, необходимо рассматривать в качестве предпринимательской деятельности.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.2 Гражданского кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 26.07.2017 N 199-ФЗ) (далее по тексту - ГК РФ) - предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено ГК РФ.

Согласно ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) индивидуальными предпринимателями для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (порядок государственной регистрации индивидуальных предпринимателей установлен Федеральным законом от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

В соответствии с п.п. 1 и 3 ст. 23 НК РФ - налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

ИП ФИО1 с момента постановки на учет в налоговом органе на основании ст.346.11 НК РФ применял упрощенную систему налогообложения (далее по тексту - УСН).

Согласно п.1 ст.346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов. На основании п.2 указанной статьи выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

В период 2016-2018 г.г. ИП ФИО1 выбирал объект налогообложения - доходы.

Согласно ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики — индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

На основании п.1 и п.2 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

В силу п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В соответствии с п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

Согласно п.1 ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

На основании пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Примерно в начале июля 2016 года, более точный временной промежуток в ходе следствия не установлен, ФИО1, проанализировав результаты своей планируемой финансово-хозяйственной деятельности, в том числе объем подлежащих исчислению и уплате им, как индивидуальным предпринимателем, в бюджет РФ налогов в целях получения большей прибыли от своей деятельности, в целях уклонения от уплаты налогов решил незаконно сократить свои расходы по уплате обязательных налоговых платежей.

В силу опыта ФИО1 знал, что его прибыль формируется от полученного в ходе предпринимательской деятельности дохода и уплачиваемых с этого дохода налогов, а не включая в налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, весь доход от реализации объектов недвижимого имущества в ходе осуществления предпринимательской деятельности, он сможет снизить размер подлежащих уплате обязательных налоговых платежей, с целью уклонения от уплаты налогов.

В связи с этим, ФИО1 решил в ходе осуществления предпринимательской деятельности не включать в налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2016-2018 г.г. весь доход от реализации объектов недвижимого имущества, таким образом, незаконно минимизировав долю уплачиваемых им налогов.

Так, в период 2016-2018 г.г. ИП ФИО1 заключал договоры подряда на выполнение отделочных и общестроительных работ, заказчиками которых выступали ООО «Строй-Сити» и ОАО «Завод железобетонных изделий и конструкций».

Кроме этого, в указанный период времени данный предприниматель заключал договоры участия в долевом строительстве жилья, застройщиками которого являлись ООО «Строй-Сити» и ООО «СтройСнаб».

В качестве оплаты за выполненные работы участниками сделки осуществлялся зачет денежных средств, подлежащих уплате ФИО1, как дольщиком, за участие в долевом строительстве, путем передачи объектов недвижимости.

При этом ФИО1, заведомо зная о том, что получил объекты недвижимости будучи индивидуальным предпринимателем, что, в случае их реализации влечет уплату соответствующих налогов, действуя в рамках своего преступного умысла, с целью уклонения от уплаты налогов и затруднения выявления запланированного им преступления контролирующими органами, решил реализовать принадлежащие ему доли в объектах долевого строительства, выступая в качестве физического лица, заключив следующие договоры уступок прав требований с:

ФИО7 от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 861 200 руб.;

ФИО8 от ДД.ММ.ГГГГ б/н на сумму 1 650 000 руб.;

ФИО2 №2 от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 650 000 руб.;

ФИО9 от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2 002 200 руб.;

ФИО2 №10 от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 483 200 руб.;

ФИО10 от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 551 600 руб.;

ФИО11 от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 295 000 руб.;

ФИО12 от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 613 200 руб.;

ФИО13 от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 753 600 руб.;

ФИО14 от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 050 000 руб.;

ФИО2 №15 от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 234 200 руб.;

ФИО2 №14 от ДД.ММ.ГГГГ б/н на сумму 1 274 000 руб.;

ФИО15 от ДД.ММ.ГГГГ б/н на сумму 2 966 400 руб.;

ФИО2 №17 от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 350 000 руб.;

ФИО16 от ДД.ММ.ГГГГ б/н на сумму 1 570 000 руб.;

ФИО17 от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 534 400 руб.;

ФИО2 №13 от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 215 000 руб.;

ФИО18 от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 170 800 руб.;

ФИО19 от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 215 000 руб.;

ФИО20 и ФИО2 №11 от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 550 000 руб.;

ФИО21 от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 550 000 руб.;

ФИО2 №18 от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 178 800 руб.;

ФИО22 от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 215 000 руб.;

ФИО2 №5 от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 831 500 руб.;

ФИО2 №4 от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 600 000 руб.;

ФИО2 №16 от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 570 000 руб.;

ФИО23 от ДД.ММ.ГГГГ б/н на сумму 1 384 000 руб.;

ФИО24 и ФИО2 №6 от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 050 000 руб.;

ФИО2 №19 от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2 972 800 руб.;

ФИО25 от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2 966 400 руб.;

ФИО26 от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 280 000 руб.;

ФИО27 от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 880 000 руб.

Таким образом, квартиры, полученные ИП ФИО1 по договорам долевого участия, впоследствии фактически реализовывались физическим лицам по договорам уступки права требования, за что последние осуществляли предпринимателю оплату.

Получив в период 2016-2018 г.г. доход от реализации указанных объектов недвижимого имущества на сумму 52 668 300 руб., ИП ФИО1, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. более точный временной промежуток в ходе следствия не установлен, заведомо зная о том. что указанную сумму, он обязан в соответствии со ст. 346 15 НК РФ включить в налогооблагаемую базу по УСН за период 2016-2018 г.г., руководствуясь корыстными побуждениями, с целью уклонения от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления налогов в бюджет государства, и, желая их наступления, при формировании налоговых деклараций по наюг\. уплачиваемому в связи с применением УСН за период 2016-2018 г.г., предоставлял в период с 2016 года по июль 2018 года директору ООО «Аудиторская компания «Серебряный мир> ФИО2 №9, а в последующим ИП ФИО2 №9, привлекаемой по соответствующим договорам, для формирования и отправления налоговых деклараций на платной основе, не осведомленной о преступных действиях ФИО1, заведомо ложные сведения относительно реально полученного дохода от реализации объектов недвижимости.

ФИО2 №9, введённая в заблуждение относительно преступных намерений ФИО1, по устным указаниям последнего, в период с 2016 года по апрель 2018 года, находясь по адресу: 

<

адрес>, а в последующим по адресу: 

<

адрес> вносила в налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за период 2016-2018 г.г., заведомо ложные сведения, а именно не включала указанный выше доход от реализации объектов недвижимости на сумму 52 668 300 руб., тем самым уменьшив налогооблагаемую базу и. соответственно, незаконно занизив размер подлежащих уплате налогов на сумму 3 160 098 руб.

По мере наступления установленного законодательством срока предоставление налоговых деклараций ФИО2 №9, находясь в период с 2016 года по апрель 2018 год- по адресу: 

<

адрес>, а в последующим по адресу: г Волгоград, 

<

адрес> за электронно-цифровой подписью ИП ФИО1, представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России пс Дзержинскому району г. Волгограда, расположенную по адресу: 

<

адрес>, следующие налоговые декларации по налогч. уплачиваемому в связи с применением УСН:

ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год, с содержащимися в ней заведомо ложными сведениями, относительно полученного дохода, указав цифровое значение - 21 616 600 руб., вместо реально полученного дохода от продажи недвижимого имущества в размере 31 108 600 руб.:

ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год, с содержащимися в ней заведомо ложными сведениями, относительно полученного дохода, указав цифровое значение - 37 340 901 руб., вместо реально полученного дохода от продажи недвижимого имущества в размере 67 088 201 руб.:

ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год, с содержащимися в ней заведомо ложными сведениями, относительно полученного дохода, указав цифровое значение - 11 024 906 руб., вместо реально полученного дохода от продажи недвижимого имущества в размере 24 453 906 руб.

В результате умышленных действий ИП ФИО1, а именно неправомерного занижения налогооблагаемой базы по УСН путем не включения в налогооблагаемую базу, доходов от предпринимательской деятельности по реализации объектов недвижимости в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не исчислен и не уплачен в бюджет Российской Федерации налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, в сумме 3 160 098 руб., в том числе:

за 2016 год - 569 520 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

за 2017 год - 1 784 838 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

за 2018 год - 805 740 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом исчисленного ИП ФИО1 НДФЛ в 2017 году в размере 31 967 руб., сумма неуплаченного налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период 2016-2018 г.г. составила 3 128 131 руб.

Таким образом, в результате неправомерных действий ИП ФИО1, а именно неправомерного занижения доходов от предпринимательской деятельности, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, им не исчислен и не уплачен в бюджет Российской Федерации за период 2016-2018 г.г. налог, уплачиваемый в связи с применением УСН в сумме 3 128 131 руб., что в соответствии с примечанием ст. 198 УК РФ является крупным размером.

В судебном заседании от защитника подсудимого ФИО1 - адвоката ФИО30 поступило ходатайство о прекращении уголовного преследования в отношении ФИО1 по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, то есть в связи с истечением срока давности уголовного преследования. Исковое заявление заместителя прокурора Волгоградской области просил оставить без рассмотрения. 

В судебном заседании подсудимый ФИО1 поддержал ходатайство своего защитника, просил удовлетворить, уголовное дело прекратить за истечением сроков давности. Пояснил, что последствия прекращения уголовного дела по не реабилитирующим обстоятельствам ему понятны.

Государственный обвинитель полагал возможным ходатайство удовлетворить, поскольку имеются для этого основания. Исковые требования прокурора поддержал.

Обсудив ходатайство защитника подсудимого, выслушав мнение участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд находит ходатайство подлежащим удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное дело подлежит прекращению, если истекли сроки давности уголовного преследования.

В силу требований п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года.

Согласно ч. 1 ст. 254 УПК РФ, постановление о прекращении уголовного дела, в том числе в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, может быть вынесено судом в любой момент судебного заседания, как только были выявлены достаточные для этого основания.

Материалами дела установлено следующее.

ФИО1 органами предварительного расследования обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, которое, в соответствии с ч. 2 ст. 15 УК РФ, относится к категории преступлений небольшой тяжести.

Данное преступление совершено ФИО1, как указано выше по тексту, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, таким образом, последний срок уплаты должен быть уплачен до ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, срок давности привлечения его к уголовной ответственности на момент рассмотрения по существу истек.

Обвинительное заключение по уголовному делу в отношении ФИО1 утверждено заместителем прокурора Волгоградской области ФИО28 ДД.ММ.ГГГГ, поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, на момент рассмотрения дела судом срок давности привлечения ФИО1 к уголовной ответственности по указанному преступлению, предусмотренному ч. 1 ст. 198 УК РФ, истек. Сведений о приостановлении его течения в материалах уголовного дела не имеется.

Судом разъяснены последствия прекращения производства по уголовному делу. 

ФИО1 согласен на прекращение уголовного дела за истечением сроков давности.

Принимая во внимание, что срок давности за совершение преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, относящегося к категории преступлений небольшой тяжести, к настоящему времени истек, ФИО1 подлежит освобождению от уголовной ответственности за совершенное преступление на основании п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ.

По настоящему делу в ходе предварительного следствия заместителем прокурора Волгоградской области ФИО28 в интересах Российской Федерации в лице ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда к ФИО1 заявлены исковые требования о возмещении ущерба, причиненного преступлением, в размере 3 128 131 рублей.

Суд приходит к выводу о необходимости оставления указанного гражданского иска заместителя прокурора Волгоградской области ФИО28 без рассмотрения в соответствии с ч.2 ст.306 УПК РФ, с разъяснением заявителю, что оставление судом гражданского иска без рассмотрения не препятствует последующему его предъявлению и рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.

Учитывая вышеизложенное, вопрос о снятии ареста с имущества ФИО1 наложенного на основании постановления Центрального районного суда г. Волгограда от ДД.ММ.ГГГГ, а именно на жилое помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес>, площадью 109.7 кв.м., с кадастровым номером 34:34:030110:1332 (т. 3 л.д. 99) может быть решен после рассмотрения иска в порядке гражданского судопроизводства.

Меру пресечения в отношении ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, суд считает необходимым отменить.

Разрешая вопрос о вещественных доказательствах по делу, суд полагает необходимым документы, находящиеся при материалах настоящего уголовного дела, указанные в томе 3 л.д. 159-173 - хранить при материалах уголовного дела.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 24, 239, 254 УПК РФ, статьей 78 УК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

уголовное дело по обвинению ФИО1 в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 198 УК РФ, производством прекратить, в связи с истечением срока давности уголовного преследования. 

Иск заместителя прокурора Волгоградской области ФИО28 в интересах Российской Федерации в лице ИФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о возмещении ущерба, причиненного преступлением, в размере 3 128 131 рублей - оставить без рассмотрения, разъяснив, что оставление судом гражданского иска без рассмотрения не препятствует последующему его предъявлению и рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.

Вопрос о снятии ареста с имущества ФИО1 наложенного на основании постановления Центрального районного суда г. Волгограда от ДД.ММ.ГГГГ, а именно на жилое помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес>, площадью 109.7 кв.м., с кадастровым номером 34:34:030110:1332 (т. 3 л.д. 99) решить после рассмотрения иска в порядке гражданского судопроизводства.

Меру пресечения ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, отменить. 

Вещественные доказательства: документы, находящиеся при материалах настоящего уголовного дела, указанные в т. 3 л.д. 159-173 хранить при материалах уголовного дела.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд г. Волгограда в течение 10 суток со дня его вынесения.

Судья подпись

КОПИЯ ВЕРНА

Судья М.С. Костина