Дело № 1-258/17 (11702330021039812) 

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

о прекращении уголовного дела

г. Киров 29 июня 2017 года

Октябрьский районный суд г. Кирова в составе:

председательствующего – судьи Казаковой Т.В.,

при секретаре Парфёновой Е.Е., 

с участием государственного обвинителя – старшего помощника прокурора Октябрьского района г. Кирова Лопатиной В.А.,

обвиняемого ФИО1,

защитника – адвоката Рылова В.А., представившего удостоверение № 249 и ордер № 034053, 

рассмотрев в закрытом судебном заседании на предварительном слушании материалы уголовного дела по обвинению:

ФИО1, 

<

данные изъяты>,

в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 органом предварительного следствия обвиняется в уклонении от уплаты налогов с организации путём непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным и путём включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, в крупном размере, при следующих обстоятельствах: 

Решением единственного учредителя ФИО1 от 16.12.2009 № 1 создано ООО «П.» с местом нахождения по адресу: 

<

данные изъяты>, с уставным капиталом, состоящим из одной доли учредителя в размере 100 % номинальной стоимостью 10 000 рублей, утверждён его устав. Директором Общества в качестве единоличного исполнительного органа назначен единственный учредитель ФИО1

Решением о государственной регистрации от 22.01.2010 № 699 на основании поданного 15.01.2010 ФИО1 заявления о государственной регистрации юридического лица от 13.01.2010 в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в Единый государственный реестр юридических лиц Межрайонной Инспекцией ФНС России № 14 по Кировской области по адресу: 

<

данные изъяты> внесены сведения о создании ООО «П.», при этом налогоплательщику присвоен индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН) 

<

данные изъяты> и основной государственный регистрационный номер (ОГРН) 

<

данные изъяты>. Организация принята на налоговый учёт Инспекцией ФНС России по городу Кирову.

Согласно адресному плану, реестру (списку) улиц и иных элементов адресной привязки муниципального образования «город Киров», утверждённому постановлением администрации города Кирова от 13.03.2009 № 740-П, адресу: 

<

данные изъяты>, соответствует адрес: 

<

данные изъяты>

Из п.п. 3.1., 3.3., 3.4. Устава ООО «П.» следует, что основной целью создания Общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли. Основными видами деятельности Общества являются: производство изделий из бетона для использования в строительстве; производство товарного бетона; производство сухих бетонных смесей; аренда строительных машин и оборудования с оператором; оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием, прочая оптовая торговля; розничная торговля строительными материалами, не включённые в другие группировки; прочая розничная торговля; организация перевозок грузов; сдача в наём собственного нежилого недвижимого имущества. Общество вправе заниматься другими видами деятельности, не запрещёнными законодательством Российской Федерации.

Согласно разделу 8 Устава ООО «П.» к компетенции директора относятся вопросы руководства текущей деятельностью Общества. Директор Общества является единоличным исполнительным органом Общества, без доверенности действует от имени Общества. Директор Общества: осуществляет оперативное руководство деятельностью Общества; имеет право первой подписи финансовых документов; осуществляет подготовку необходимых материалов и предложений на рассмотрение учредителю Общества и обеспечивает исполнение принятых им решений; обеспечивает выполнение текущих и перспективных планов Общества; представляет интересы Общества; распоряжается имуществом и средствами Общества для обеспечения его текущей деятельности в пределах, установленных действующим законодательством и Уставом Общества; утверждает должностные инструкции сотрудников Общества; осуществляет приём и увольнение работников Общества, заключает и расторгает контракты с ними; издает приказы о назначении на должности работников, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; распределяет обязанности между заместителями, устанавливает степень ответственности заместителей и руководителей структурных подразделений за состоянием дел на порученных участках работ; принимает решения и издаёт приказы по оперативным вопросам деятельности Общества, обязательные для исполнения работниками Общества; организует бухгалтерский учёт и отчётность в Обществе; представляет на утверждение учредителю годовой отчёт и баланс Общества.

Согласно п. 1 ст. 44 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» единоличный исполнительный орган Общества при осуществлении им прав и исполнении обязанностей должен действовать в интересах Общества добросовестно и разумно. Единоличный исполнительный орган Общества несёт ответственность перед обществом за убытки, причинённые обществу его виновными действиями, если иные основания и размер ответственности не установлены федеральными законами.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» объектами бухгалтерского учёта экономического субъекта являются: факты хозяйственной жизни; активы; обязательства; источники финансирования его деятельности; доходы; расходы; иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами.

Из п. 1, 3 ст. 7, п. 1, 3, 4, 5 ст. 9 указанного закона следует, что ведение бухгалтерского учёта и хранение документов бухгалтерского учёта организуются руководителем экономического субъекта. Руководитель экономического субъекта обязан возложить ведение бухгалтерского учёта на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учёта. Руководитель кредитной организации обязан возложить ведение бухгалтерского учёта на главного бухгалтера. Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учётным документом. Первичный учётный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным – непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учётных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учёта, а также достоверность этих данных. Формы первичных учётных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учёта. Первичный учётный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

Из п. 1, 2 ст. 19, п. 1, 3 ст. 29 указанного закона следует, что экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Экономический субъект, бухгалтерская (финансовая) отчётность которого подлежит обязательному аудиту, обязан организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учёта и составления бухгалтерской (финансовой) отчётности (за исключением случаев, когда его руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учёта на себя). Первичные учётные документы, регистры бухгалтерского учёта, бухгалтерская (финансовая) отчётность, аудиторские заключения о ней подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчётного года. Экономический субъект должен обеспечить безопасные условия хранения документов бухгалтерского учёта и их защиту от изменений.

Таким образом, в соответствии с вышеуказанными положениями ООО «П.» и Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» ответственность за организацию бухгалтерского учёта в организациях, своевременное представление бухгалтерской и иной отчётности, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несёт руководитель организации.

Помимо прочего, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45, ст. 80 НК РФ ФИО1, как руководитель организации обязан: обеспечивать своевременную уплату в полном объёме установленных законодательством РФ налогов, сборов и обязательных платежей в бюджет РФ, соответствующие бюджеты субъектов РФ, муниципальных образований и внебюджетные фонды; вести учёт объектов налогообложения; представлять в налоговые органы в установленном порядке налоговые декларации по налогам и сборам, подлежащим уплате; нести иные обязанности, установленные действующим законодательством РФ.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В ст. 80 НК РФ разъяснено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов. Налоговая декларация предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Налогоплательщик или его законный представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации.

На основании изложенного, руководитель общества, должен исчислять и уплачивать соответствующие налоги, а также в соответствии со ст. 80 НК РФ предоставлять налоговую отчётность.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) признаётся реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Положениями п. 2 ст. 153 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчётами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учётом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Моментом определения налоговой базы согласно ч. 1 ст. 167 НК РФ является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В соответствии с ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном п. 4 ст. 164 НК РФ

Налоговый период согласно ст. 163 НК РФ устанавливается как квартал.

В соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение по НДС производится по налоговой ставке 18 процентов.

Пунктом 1 ст. 171 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на уменьшение общей суммы налога, исчисленной в соответствии со ст. 166 НК РФ, на определённые настоящей статьей налоговые вычеты.

Согласно положениям п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных п. 3 ст. 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

Пунктом 1 ст. 174 НК РФ определено, что уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в п. 5 ст. 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 247 НК РФ для налога на прибыль организации признаётся прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Частью 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретённых, выручка от реализации имущественных прав.

При этом, в соответствии с положениями п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществлённые (понесённые) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с п. 2 ст. 252 НК РФ расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Согласно п. 1 ст. 271 НК РФ при методе начисления доходы признаются в том отчётном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 346.25 НК РФ организации, применявшие упрощённую систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений признают в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощённой системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления. Указанные доходы признаются доходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.

Статьёй 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признаётся календарный год.

Согласно ст. 287 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период ст. 289 настоящего Кодекса.

Так, в соответствии со ст. 289 НК РФ налогоплательщики представляют налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьёй 286 НК РФ налог на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 274 настоящего Кодекса.

Налоговая ставка по налогу на прибыль п. 1 ст. 284 НК РФ установлена в размере 20 %. При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 373 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признаётся движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесённое в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учёта, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 НК РФ.

Налоговая база указанного налога в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учёта, утверждённым в учётной политике организации.

В соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Пунктом 1 ст. 382 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определённой за налоговый период, при этом налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Так, п. 1 ст. 2 Закона Кировской области № 209-30 от 27.11.2003 «О налоге на имущество организаций в Кировской области» в 2012, 2013, 2014 годах налоговая ставка установлена в размере 2,2 процента.

Согласно п. 3 ст. 386 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 3 указанного выше Закона Кировской области налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается не позднее 5 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

ООО «П.» согласно уведомлению № 16738 от 26.01.2010 с указанной даты являлось плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения (далее – УСН), в соответствии со ст. 18 НК РФ, являющейся специальным налоговым режимом, с объектом налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

Пунктом 2 ст. 346.11 НК РФ определено, что организации, применяющие упрощённую систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением указанного налога, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

При этом п. 4 ст. 346.13 НК РФ предусмотрено ограничение применения УСН в редакции Федеральных законов от 21.07.2005 № 101-ФЗ, от 17.05.2007 № 85-ФЗ, от 25.06.2012 № 94-ФЗ, если по итогам отчётного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.5 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК, превысили 60 000 000 рублей и (или) в течение отчётного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ.

Такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощённой системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения и (или) несоответствие указанным требованиям.

ФИО1, находясь по месту расположения ООО «П.» по адресу: 

<

данные изъяты>, в период с 01.10.2012 по 06.04.2015, являясь руководителем указанного Общества, осознавая, что организация применяет упрощённую систему налогообложения и в случае отражения в бухгалтерском учёте доходов организации за 4 квартал 2012 года, будет превышен доход Общества на сумму более 60 000 000 рублей, что повлечёт утрату права на применение предприятием УСН с 01.10.2012 и возникновение обязанности по уплате НДС, налога на прибыль и налога на имущество организации, с целью не превышения величины предельного размера доходов, ограничивающих право налогоплательщика на применение УСН для получения необоснованной налоговой выгоды при применении льготного налогового режима, решил уклониться от уплаты вышеуказанных налогов путём непредставления соответствующих налоговых деклараций и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, а также представления налоговых деклараций по УСН с включением в них заведомо ложных сведений.

С целью придания видимости законности своим действиям, ФИО1, находясь в вышеуказанном месте, в период с 01.10.2012 по 30.10.2013 перераспределил часть доходов организации своей дочери – взаимозависимому индивидуальному предпринимателю И. О.В. (далее – ИП И. О.В., индивидуальный предприниматель), также применяющей УСН, трудоустроенной в Обществе по основному месту работы в качестве бухгалтера по трудовому договору № 1/046 от 29.06.2010, путём организации формального документооборота между поставщиком сырья, покупателем готовой продукции и индивидуальным предпринимателем, выразившийся в направлении в адрес ИП И. О.В. счетов-фактур и исполнительных документов на приобретение материалов и составлении от имени последней счетов-фактур и исполнительных документов на продажу продукции, реализуемую фактически силами сотрудников ООО «П.», воспользовавшись для этого ранее заключённым им от имени предприятия с ИП И. О.В. договором оказания услуг № 2-1/06оу от 01.11.2011, согласно которому организация оказывает по заявке индивидуального предпринимателя на возмездной основе услуги по изготовлению бетона, растворов, выполняемые и реализуемые силами сотрудников самого Общества, из материалов, фактически приобретённых по заявкам предприятия, тем самым создав видимость осуществления якобы добросовестной, самостоятельной и независимой деятельности ИП И. О.В., в то время как её деятельность в названном качестве фактически не велась и была направлена на достижение положительного результата работы ООО «П.» и исключительно на создание условий для применения льготного режима налогообложения предприятием, что позволило скрывать фактически полученную выручку, занижая тем самым налогооблагаемую базу.

Исполняя задуманное, в период с 01.10.2012 по 06.04.2015 ФИО1, находясь по месту расположения ООО «П.» по адресу: 

<

данные изъяты>, достоверно зная, что полученные доходы ИП И. О.В. в период её деятельности в 4 квартале 2012 года, а затем до 30.10.2013 фактически являются доходами Общества, в нарушение вышеназванных требований налогового законодательства, с целью искусственного занижения налогооблагаемой базы по УСН, и тем самым сохранения права применения льготного режима налогообложения, не отразил в бухгалтерском учёте ООО «П.» доходы полученные вышеуказанным способом через свою дочь ИП И. О.В., предвидя, что вышеуказанные действия формально позволят организации соблюсти требования налогового законодательства, то есть незаконно продолжить применение УСН. 

В 4 квартале 2012 года доходы ООО «П.» с учётом полученных через ИП И. О.В. превысили предельный размер доходов, ограничивающих право налогоплательщика на применение упрощённой системы налогообложения, в этой связи в соответствии с п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ с 01.10.2012 Общество утратило право применения специального налогового режима и с указанной даты являлось плательщиком НДС, налога на прибыль и налога на имущество организаций.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, ФИО1 в период с 01.10.2012 по 06.04.2015, осознавая, что возглавляемая им организация с 4 квартала 2012 года фактически утратила право применения УСН и обязана исчислять налоги по общепринятой системе налогообложения, скрыв данный факт от налогового органа, находясь по адресу: 

<

данные изъяты>, действуя умышленно, дал указание, будучи неосведомлённой об его преступных намерениях, работающей на должности главного бухгалтера Л. Т.В., составить и направить в Инспекцию ФНС России по городу Кирову, расположенную по адресу: 

<

данные изъяты> декларации по УСН, предварительно лично подписав их.

В период с 01.10.2012 по 06.04.2015 в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи направлены и получены содержащие ложные сведения налоговые декларации ООО «П.» по УСН:

- за 2012 год с включённой в неё суммой исчисленного и уплаченного налога в размере 577 130 рублей, которая составлена, направлена и получена налоговым органом 28.03.2013 (указанная сумма уплачена 29.03.2013 по УСН за период 1-4 квартал 2012 года);

- за 2013 год с включённой в неё суммой исчисленного и уплаченного налога в размере 593 235 рублей, которая составлена, направлена и получена налоговым органом 27.03.2014, а затем с учётом корректирующих деклараций, составленных в период с 27.03.2014 по 16.09.2014, направленных и полученных налоговым органом 10.07.2014 и 16.09.2014 (указанная сумма уплачена 02.04.2014 по УСН за период 1-4 квартал 2013 года);

- за 2014 год с включённой в неё суммой исчисленного и уплаченного налога в размере 637 955 рублей, которая составлена 24.03.2015, направлена и получена налоговым органом 30.03.2015 (указанная сумма уплачена в период с 02.04.2015 по 16.04.2015 по УСН за период 1-4 квартал 2014 года).

ООО «П.» и ИП И. О.В. за период с 01.10.2012 по 31.12.2014 исчислили минимальный налог и единый налог, уплачиваемые в связи с применением УСН, к уплате в бюджет в общей сумме 2 333 677 рублей, из них: ООО «П.» 1 808 320 рублей, ИП И. О.В. 525 357 рублей.

Кроме того, Обществом был исчислен и уплачен налог на транспорт за 2012 год в сумме 33 324 рубля, за 2013 год в сумме 39 825 рублей, за 2014 год в сумме 52 194 рубля.

Фактически же в период с 01.10.2012 по 06.04.2014 в налоговый орган ФИО1 был обязан направить налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, по налогу на прибыль с организации, по налогу на имущество организации, а именно:

1.) по НДС в общей сумме 7 884 952 рубля, в том числе:

- по декларации за 4 квартал 2012 года по сроку уплаты до 20.03.2013 исчислить сумму налога к уплате 471 591 рубль;

- по декларации за 1 квартал 2013 года по сроку уплаты до 20.06.2013, исчислив и отразив в декларации сумму налога, подлежащего возмещению из бюджета, в размере 169 634 рубля;

- по декларации за 2 квартал 2013 года по сроку уплаты до 20.09.2013 исчислить сумму налога к уплате 1 867 614 рублей;

- по декларации за 3 квартал 2013 года по сроку уплаты до 20.12.2013 исчислить сумму налога к уплате 1 401 299 рублей;

- по декларации за 4 квартал 2013 года по сроку уплаты до 20.03.2014, исчислив и отразив в декларации сумму налога, подлежащего возмещению из бюджета, в размере 290 987 рублей;

- по декларации за 1 квартал 2014 года по сроку уплаты до 20.06.2014 исчислить сумму налога к уплате 740 674 рубля;

- по декларации за 2 квартал 2014 года по сроку уплаты до 22.09.2014 исчислить сумму налога к уплате 1 311 304 рубля;

- по декларации за 3 квартал 2014 года по сроку уплаты до 22.12.2014 исчислить сумму налога к уплате 1 248 946 рублей;

- по декларации за 4 квартал 2014 года по сроку уплаты до 25.03.2015 исчислить сумму налога к уплате 843 524 рубля;

2.) по налогу на прибыль, в том числе:

- по декларации за 2012 год, начиная с 4 квартала 2012 года, по сроку уплаты до 28.03.2013 исчислить сумму налога к уплате в сумме 704 744 рубля, в т.ч.:

* в федеральный бюджет (2 %) в сумме – 70 474 рубля;

* в областной бюджет (18 %) в сумме – 634 270 рублей;

- по декларации за 2013 год по сроку уплаты до 28.03.2014, отразив в них убытки;

- по декларации за 2014 год по сроку уплаты до 28.03.2015, отразив в них убытки по налогу на имущество организации, в том числе:

- по декларации за 2012 год, начиная с 4 квартала 2012 года, по сроку уплаты до 08.04.2013 исчислить сумму налога к уплате в сумме 14 656 рублей;

- по декларации за 2013 год по сроку уплаты до 07.04.2014 исчислить сумму налога к уплате в сумме 42 877 рублей;

- по декларации за 2014 год по сроку уплаты до 07.04.2015 исчислить сумму налога к уплате в сумме 35 268 рублей.

Таким образом, сумма не исчисленных и не уплаченных ФИО1 налогов ООО «П.» за период с 01.10.2012 по 31.12.2014 с учётом подлежащей зачёту переплаты по другим налогам составила 6 348 820 рублей по последнему сроку уплаты по 06.04.2015, при этом процентное соотношение не исчисленных к уплате в бюджет налогов к общей сумме налогов, подлежащих уплате в бюджет за указанный период, составило 72,05 %, что является крупным размером.

В судебном заседании обвиняемый ФИО1 подал ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности привлечения его к уголовной ответственности, указав, что на прекращение уголовного дела по не реабилитирующим основаниям он согласен, последствия прекращения уголовного дела по данным основаниям ему понятны.

Защитник Рылов В.А. в судебном заседании ходатайство обвиняемого поддержал.

Государственный обвинитель Лопатина В.А. не возражала против прекращения уголовного дела.

Суд, выслушав стороны, изучив материалы уголовного дела, приходит к следующему. 

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбуждённое уголовное дело подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

В соответствии с п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года.

Согласно ч. 2 ст. 15 УК РФ преступлениями небольшой тяжести признаются умышленные и неосторожные деяния, за совершение которых максимальное наказание, предусмотренное УК РФ, не превышает трёх лет лишения свободы.

Санкция ч. 1 ст. 199 УК РФ предусматривает максимальное наказание в виде лишения свободы на срок до двух лет.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 27 УПК РФ уголовное преследование в отношении обвиняемого прекращается по основаниям, предусмотренным пп. 1-6 ч. 1 ст. 24 УПК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 27 УПК РФ прекращение уголовного преследования по основаниям, указанным в п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, не допускается, если подозреваемый или обвиняемый против этого возражает. В таком случае производство по уголовному делу продолжается в обычном порядке.

Суд, выслушав стороны, изучив материалы уголовного дела, установил, что ФИО1 обвиняется в совершении умышленного преступления небольшой тяжести, согласно предъявленному обвинению преступление окончено 06.04.2015 года, с данного момента истекло более 2 лет.

Суд, учитывая изложенное, то, что к моменту поступления уголовного дела в суд истекли сроки давности привлечения обвиняемого к уголовной ответственности, а также то, что обвиняемый согласен прекратить уголовное дело в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, приходит к выводу, что уголовное дело в отношении ФИО1 подлежит прекращению связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Поскольку по уголовному делу проведено предварительное слушание, гражданский иск прокурора судом не рассматривается, при этом, суд учитывает, что прокурор имеет право разрешить иск в порядке гражданского судопроизводства, поэтому считает необходимым сохранить арест на имущество ФИО1 

Суд разрешает судьбу вещественных доказательств в соответствии с требованиями ст. 81 УПК РФ.

Руководствуясь п. 4 ч. 1 ст. 236 УПК РФ, суд

П О С Т А Н О В И Л:

Прекратить уголовное дело в отношении ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Освободить ФИО1 от уголовной ответственности. 

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении ФИО1 отменить.

Вещественные доказательства: 

- исходящие от ООО «П.» счета-фактуры (счета) и исполнительные документы к ним за 4 квартал 2012 года;

- исходящие от ООО «П.» счета-фактуры (счета) и исполнительные документы к ним за 2013 год;

- исходящие от ООО «П.» счета-фактуры (счета) и исполнительные документы к ним за 2014 год;

- входящие счета-фактуры (счета) в адрес ООО «П.» и исполнительные документы к ним за 4 квартал 2012 года; 

- входящие счета-фактуры (счета) в адрес ООО «П.» и исполнительные документы к ним за 2013 год;

- входящие счета-фактуры (счета) в адрес ООО «П.» и исполнительные документы к ним за 2014 год – в сшивках в количестве 48 томов; 

- инвентарные карточки учёта объекта основных средств;

- ведомости начисления износа основных средств;

- сшивки кассовых документов ООО «П.» за 2012-2014 годы в сшивках в количестве 11 томов; 

- договор поставки № 2-1/0211 от 23.01.2012 на 1 листе; 

- протокол согласования отпускных цен ООО «П.» на 23.01.2012 на 1 листе; 

- договор поставки от 01.01.2013 на 1 листе; 

- трудовой договор № 1/046 от 29.06.2010 на 2 листах; 

- жёсткий диск;

- акт сверки взаимных расчетов за период с 01.01.2011 по 16.01.2012 между ИП И. О.В. и ООО «С.» на 1 листе; 

- договор уступки права требования от 31.12.2011 на 1 листе;

- акт о зачёте взаимных требований между ООО «П.» и ИП И. О.В. от 31.07.2012 на 1 листе; 

- акт о зачёте взаимных требований между ООО «П.» и ИП И. О.В. от 31.07.2012 на 1 листе; 

- акт о зачёте взаимных требований между ООО «С.» и ИП И. О.В. от 01.10.2012 на 1 листе; 

- договор перевода долга от 01.10.2012 на 1 листе; 

- акт сверки взаимных расчётов за период с 01.01.2012 по 12.11.2012 между ИП И. О.В. и ООО «Д.» на 1 листе; 

- акт сверки взаимных расчётов за период с 01.01.2012 по 13.11.2012 между ИП И. О.В. и ООО «П.» на 1 листе; 

- акт сверки взаимных расчётов за период 2012 года между ИП И. О.В. и ООО «П.» на 1 листе; 

- акт сверки взаимных расчётов за период с января 2012 года по декабрь 2014 года между ИП И. О.В. и ООО «С.» на 1 листе; 

- акт о зачёте взаимных требований между ООО «С.» и ИП И. О.В. от 31.12.2011 на 1 листе; 

- договор уступки требования от 01.10.2012 на 1 листе;

- уведомление от 01.10.2012 на 1 листе; 

- акт сверки расчётов за 2012 год между ИП И. О.В. и ООО «П.» на 1 листе; 

- входящие счета-фактуры (счета) в адрес ИП И. О.В. и исполнительные документы к ним: №№ Б464 от 01.10.2012, 00004443 от 03.10.2012, 00004444 от 05.10.2012, 00000560 от 22.10.2012 всего на 8 листах; 

- накладные: без № от 01.10.2012, от 20.10.2012, от 20.10.2012, от 20.10.2012, от 20.10.2012, от 20.10.2012 в адрес Р. от ООО «П.» и ООО «С.», от 21.10.2012 в адрес Р. (П.), от 22.10.2012, от 22.10.2012, от 22.10.2012, от 22.10.2012 в адрес Р. от ООО «С.», от 22.10.2012, от 22.10.2012 в адрес Р. от ООО «С.», от 23.10.2012, от 23.10.2012 в адрес Р. от ООО «Д.», от 24.10.2012, от 24.10.2012, от 24.10.2012, от 24.10.2012, от 24.10.2012, от 24.10.2012, от 24.10.2012 в адрес Р. от ООО «С.», ООО «Д.» и ООО «П.», от 25.10.2012, от 25.10.2012, от 25.10.2012, от 25.10.2012, от 25.10.2012, от 25.10.2012 в адрес Р. от ООО «С.», ООО «Д.» и ООО «П.», от 26.10.2012, от 26.10.2012, от 26.10.2012 в адрес Р. от ООО «Д.», от 27.10.2012, от 27.10.2012, от 27.10.2012, от 27.10.2012, от 27.10.2012, от 27.10.2012 в адрес Р. (П.) от ООО «Д.», от 28.10.2012 в адрес в адрес Р. от ООО «Д.», от 29.10.2012, от 29.10.2012, от 29.10.2012, от 29.10.2012, от 29.10.2012, от 29.10.2012 в адрес Р. от ООО «С.» и ООО «Д.», от 30.10.2012, от 30.10.2012, от 30.10.2012, от 30.10.2012, от 30.10.2012, от 30.10.2012, от 30.10.2012, от 30.10.2012, от 30.10.2012, от 30.10.2012, от 30.10.2012, от 30.10.2012 в адрес Р. от ООО «С.», ООО «Д.» и ООО «П.», от 31.10.2012, от 31.10.2012, от 31.10.2012, от 31.10.2012, от 31.10.2012, от 31.10.2012, от 31.10.2012, от 31.10.2012 в адрес Р. от ООО «Д.» и ООО «П.» всего на 64 листах; 

- требование-накладную № 10 от 31.10.2012 ИП И. О.В. на 2 листах; 

- производственный отчёт ИП И. О.В. от 31.10.2012 за октябрь 2012 года на 4 листах; 

- исходящие счета-фактуры (счета) ИП И. О.В. и исполнительные документы к ним: № 17 от 11.10.2012, № 18 от 22.10.2012, № 19 от 31.10.2012, № 20 от 31.10.2012, № 21 от 30.11.2012, всего на 34 листах – хранить при уголовном деле.

Гражданский иск прокурора оставить без рассмотрения. 

Сохранить арест, наложенный на имущество ФИО1, а именно денежные средства, находящиеся на счёте в 

<

данные изъяты>, в сумме 4368 рублей 78 копеек и последующие денежные поступления в пределах 6348820 рублей.

Копию постановления направить ФИО1, защитнику Рылову В.А., прокурору Октябрьского района г. Кирова.

Настоящее постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд г. Кирова в течение 10 суток со дня вынесения.

В случае подачи апелляционной жалобы, лицо, её подавшее имеет право ходатайствовать о своём участии в рассмотрении жалобы судом апелляционной инстанции, о чём должен указать в жалобе.

Судья Т.В. Казакова