Р Е Ш Е Н И Е

 Именем Российской Федерации

19 июля 2021 года г. Тольятти 

Судья Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области Шабанов С.Г., при секретаре Ломакиной О.Н., без участия сторон, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 63RS0030-01-2021-001577-43 (номер производства 2а-1056/2021) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области в лице представителя обратилась в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 3093,60 руб., пени по транспортному налогу за налоговые периоды 2014, 2015, 2017, 2018 в размере 1078,60 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик в налоговых периодах 2014, 2015, 2017, 2018 гг. являлась владельцем транспортных средств: ВАЗ ... государственный регистрационный знак ..., Субару Импреза государственный регистрационный знак ... и, соответственно, плательщиком транспортного налога, поэтому налоговым органом в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления №№ ... от 19.04.2015, ... от 04.09.2016, ... от 23.08.2018, ... от 25.07.2019.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, ответчику были начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2014 год по требованию № ... от 11.07.2019 за период с 01.12.2015 до 17.04.2019 в размере 405,11 руб.; за 2015 год по требованию № ... от 11.07.2019 с даты выставления требования № ... от 20.12.2016 до 17.04.2019 в размере 446,01 руб.; за 2017 год по требованию № ... от 11.07.2019 за период с даты выставления требования № ... от 01.02.2019 до даты выставления требования № ... от 11.07.2019, то есть за период с 01.02.2019 по 10.07.2019 в размере 199,13 руб.; за 2018 год по требованию № ... от 08.02.2020 за период с даты выставления требования № ... от 08.02.2020, то есть с 03.12.2019 по 07.02.2020 в размере 28,35 руб.

11.09.2020 мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области было удовлетворено заявление административного истца о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 заявленной недоимки.

26.11.2020 на основании возражений административного ответчика судебный приказ был отменен.

Определением Комсомольского районного суда г. Тольятти от 21.06.2021 по ходатайству административного истца произведена замена на МИ ФНС России № 15 по Самарской области в связи с реорганизацией налогового органа.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ранее заявлял о рассмотрении дела без его участия, исковые требования поддержал.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, уважительной причины неявки суду не сообщила и не просила о рассмотрении дела в ее отсутствие. В материалах дела имеются почтовые извещения с отметкой о вручении.

При таких обстоятельствах, неявка сторон не препятствует рассмотрению дела. 

Административный ответчик представила суду письменные возражения в которых указала что 10.02.2020 по административному делу № 2а-576/2020 Комсомольским районным судом г. Тольятти принято решение об отказе в удовлетворении исковых требований МИ ФНС России № 19 по Самарской области о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени за налоговые период с 2014 по 01.02.2019 по требованию № ... от 01.02.2019 в размере 4914,26 руб.

В связи с поступившим требованием № ... от 01.02.2019 к возмещению была заявлена недоимка в размере 4841 руб. и пени в размере 73,26 руб. за 2018 год, которая была уплачена 17.04.2019.

Указанные денежные средства были внесены в счет уплаты по ранее начисленным пени.

По информации ГИБДД автомобиль снят с регистрационного учета 31.05.2018 года в связи с чем налоговым органом был сделан перерасчет налога, сумма недоимки по требованию № ... от 08.02.2020 снижена до 2015 руб., пени – до 28,35 руб.

Автомобиль похищен 01.03.2018 и находится в розыске, однако указанные обстоятельства налоговым органом проигнорированы.

Просила в удовлетворении исковых требований отказать.

Одновременно заявила встречные исковые требований о перерасчете ранее уплаченных сумм налога и их возврате в размере 3705,26 руб.

4914,26 руб. - начислено за налоговый период 2018 года.

2015 руб. – начислено за 5 месяцев 2018 года.

2015 руб. : 5 = 403 руб. (сумма за один месяц).

403 руб. х 3 = 1209 руб. (сумма налога за 3 месяца владения транспортным средством).

4914,26 руб. – 1209 руб. = 3705,26 руб. (сумма налога к возврату).

Определением Комсомольского районного суда от 21.06.2021 встречное исковое заявление ФИО1 оставлено без движения для устранения недостатков.

В связи с неисполнением встречным истцом требований суда, определением от 19.07.2021 встречные исковые требования возвращены.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.1 ст.23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

В соответствии со ст.357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации относит к объектам налогообложения автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно начисляется пеня.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По данным регистрирующих органов: О ГИБДД УМВД России по г. Тольятти, Управления Росреестра по Самарской области в налоговых периодах 2014, 2015, 2017, 2018 гг. за административным ответчиком были зарегистрированы транспортные средства: ... государственный регистрационный знак ... (2014, 2015 гг.) и Субару Импреза государственный регистрационный знак ... (2015, 2017, 2018 гг.), являющиеся объектами налогообложения транспортным налогом.

На основании указанных сведений административному ответчику был начислен транспортный налог за налоговые периоды 2014, 2015, 2017, 2018 гг. и направлены налоговые уведомления: №№ ... от 19.04.2015, ... от 04.09.2016, ... от 23.08.2018, ... от 25.07.2019.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, ответчику были начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2014 год по требованию № ... от 11.07.2019 за период с 01.12.2015 до 17.04.2019 в размере 405,11 руб.; за 2015 год по требованию № ... от 11.07.2019 с даты выставления требования № ... от 20.12.2016 до 17.04.2019 в размере 446,01 руб.; за 2017 год по требованию № ... от 11.07.2019 за период с даты выставления требования № ... от 01.02.2019 до даты выставления требования № ... от 11.07.2019, то есть за период с 01.02.2019 по 10.07.2019 в размере 199,13 руб.; за 2018 год по требованию № ... от 08.02.2020 за период с даты выставления требования № ... от 08.02.2020, то есть с 03.12.2019 по 07.02.2020 в размере 28,35 руб.

В адрес ответчика направлено требование об уплате транспортного налога за налоговый период 2018 года № ... от 08.02.2020 в размере 2 015 руб. и пени в размере 28,35 руб.

Требование ответчиком не исполнено. 

11.09.2020 мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области было удовлетворено заявление административного истца о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 заявленной недоимки.

26.11.2020 на основании возражений административного ответчика судебный приказ был отменен.

Исследовав материалы дела, письменные возражения административного ответчика, суд приходит к следующему.

Налоговым органом заявлено о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную уплату транспортного налога, в том числе по требованию № 6565 от 01.02.2019 в размере 199,13 руб.

Определением Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Решением Комсомольского районного суда г. Тольятти от 10.02.2020 МИ ФНС России № 19 по Самарской области отказано в удовлетворении исковых требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу по требованию № ... от 01.02.2019 об уплате недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2017 года в размере 4841 руб. в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд.

Следовательно, учитывая, что право на взыскание транспортного налога за налоговый период 2017 года налоговым органом утрачено, исковые требования в части взыскания пени в размере 199,13 руб., начисленных в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 год удовлетворению не подлежат.

Обоснованными являются также доводы административного ответчика об излишне начисленном транспортном налоге за налоговый период 2018 года.

Согласно налоговому уведомлению № ... от 25.07.2019 налоговым органом был начислен транспортный налог за автомобиль Субару Импреза государственный регистрационный знак ... за период 5 месяцев 2018 года в размере 2015 руб.

В то же время, как следует из приговора Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 17.02.2020 в отношении ФИО3, осужденного по ч. 3 ст. 159 УК РФ к двум годам шести месяцам лишения свободы условно, с испытательным сроком два года, спорный объект налогообложения – автомобиль Субару Импреза государственный регистрационный знак ... был похищен у административного ответчика 01.04.2018 года.

Поскольку, по смыслу п. 1 ст. 209 ГК РФ право собственности является составным субъективным правом (владение, пользование, распоряжение), отсутствие одного из элементов права собственности свидетельствует о его прекращении. 

Следовательно, несмотря на наличие государственной регистрации автомобиля в органах ГИБДД, он фактически выбыл из собственности ответчика 01.04.2018.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 20.09.2018 N 305-КГ18-9064 по делу N А40-154449/2017, согласно которой, право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи. 

Учитывая, что по общим правилам, сформулированным в ст.ст. 357, 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации и, в тоже время не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом, суд полагает, что для административного ответчика налогооблагаемый период 2018 года следует ограничить временем фактического нахождения автомобиля в собственности, прекратившегося с даты хищения транспортного средства, установленной вступившим в законную силу приговором суда, то есть с 01.04.2018.

Приговор Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 17.02.2020, в силу с ч. 1 ст. 59 КАС РФ является безусловным доказательством прекращения права собственности административного ответчика на спорный объект налогообложения с 01.04.2018.

Следовательно, на административного ответчика следует возложить обязанность по уплате транспортного налога за 3 месяца 2018 года, в размере 2015 : 5 х 3 = 1209 руб.

Таким образом, при отсутствии сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Взысканию подлежит транспортный налог за 2018 год в размере 1209 руб. и пени по транспортному налогу в связи с неуплатой налога за 2014 год в размере 405,11 руб., за 2015 год – 446,01 руб., за 2018 год – 28,35 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, в размере 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 ... года рождения, проживающей по адресу: ...., ИНН ..., в доход государства в лице Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области недоимку в размере 2088,47 руб., в том числе: по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 1209 руб., пени по транспортному налогу в размере 879,47 руб.

В остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ... года рождения, проживающей по адресу: ...., ИНН ..., в доход государства в лице Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 26.07.2021

Судья С.Г. Шабанов