63RS0039-01-2024-006992-53

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

02 декабря 2024 года г. Самара 

Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Гордополовой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-6177/2024 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 13651,69 рублей, в том числе:

- налог на имущество в размере 4841,12 руб. за 2021 г. (ОКТМО 36701325);

- налог на имущество в размере 5334,00 руб. за 2022 г. (ОКТМО 36701325);

- пени в размере 3476,57 руб. за период с 19.04.2017 по 21.01.2024. 

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 рублей, оно направляется в течение года. 

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано и направлено должнику требование № 8432 от 23.07.2023 об уплате недоимки по налогам в размере 4841,12 руб., пени – 5114,66 в срок до 11.09.2023. 

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (пункт 3); административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

По состоянию на 22.01.2024 сумма отрицательного сальдо составила 13651,69 руб.

01.03.2024 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки в размере 13651,69 руб.

01.03.2024 мировым судьей судебного участка № 28 Ленинского судебного района г.Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-850/2024, который 03.04.2024 отменен в связи с возражениями ответчика относительно его исполнения. 

Административное исковое заявление направлено в суд 03.10.2024.

Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с настоящим административным иском налоговым органом соблюден.

Доказательства погашения задолженности, составляющей предмет заявленных требований, суду не представлены.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. 

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных о суммах неисполненных до 01.01.2023 обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Административный ответчик уведомлен о необходимости уплаты налога на имущество налоговыми уведомлениями: № 8355017 от 01.09.2022 (за 2021 год) в срок до 01.12.2022, № 87709739 от 09.08.2023 (за 2022 год) в срок до 01.12.2023. 

На момент формирования сальдо единого налогового счета 01.01.2023 срок взыскания налоговой недоимки за 2021 год не истек, следовательно, данная недоимка обоснованно включена в состав отрицательного сальдо ЕНС.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию следующая недоимка по налогам:

- налог на имущество в размере 4841,12 руб. за 2021 г. (ОКТМО 36701325);

- налог на имущество в размере 5334,00 руб. за 2022 г. (ОКТМО 36701325).

Разрешая требование о взыскании пени, суд приходит к следующему. 

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно представленному расчету заявленные к взысканию пени в размере 3476,57 руб. начислены на недоимку по НДФЛ за 2017 год, по налогу на имущество (ОКТМО 36701325) за 2015-2021гг. 

Налоговым органом принимались меры взыскания недоимки за 2017-2021 гг., вынесены соответствующие судебные приказы.

Согласно карте расчета пеней налог на имущество (ОКТМО 36701325) взыскан (уплачен) за 2015 год – 31.08.2021, за 2016 год – 27.03.2019, за 2017 год – 09.03.2021, за 2018 год – 09.03.2021, за 2019 год – 31.08.2021; НДФЛ за 2017 год взыскан (уплачен) 28.03.2019. 

Совокупный срок для взыскания пени на указанную недоимку, складывающийся из срока направления требования об уплате пени, срока, по истечении которого оно считается полученным налогоплательщиком, срока для добровольного исполнения этого требования и срока на обращение в суд, исчисляемый с момента взыскания (уплаты) недоимки, на дату формирования отрицательного сальдо истек, в связи с чем пени, начисленные на данную недоимку, не подлежат взысканию.

В рассматриваемом случае подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по налогам, право на взыскание которой налоговым органом реализовано путем подачи настоящего административного иска.

За период с 02.12.2022 по 21.01.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа) пени на недоимку по налогу на имущество в размере 4849 руб. за 2021 год составляют 677,41 руб.

За период с 02.12.2023 по 21.01.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа) пени на недоимку по налогу на имущество в размере 5 334 руб. за 2022 год составляют 142,24 руб.

Также подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2020 года, так как в отношении нее приняты меры взыскания и срок принудительного взыскания не истек. 

За период с 02.12.2021 по 21.01.2024 пени на недоимку по налогу на имущество в размере 4408 руб. за 2020 год составляют 886,39 руб.

Итого подлежат взысканию пени в размере 1706,04 руб.

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, задолженность по обязательным платежам, а именно: 

- налог на имущество в размере 4841,12 руб. за 2021 г. (ОКТМО 36701325);

- налог на имущество в размере 5334,00 руб. за 2022 г. (ОКТМО 36701325);

- пени в размере 1706,04 руб.

а всего – 11881,16 рублей

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) А.И. Иванова

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 16.12.2024.