Дело № 2а-2023/2019

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

«29» апреля 2019 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Максимовой Н.А.,

при секретаре Петровец А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска (далее ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2014-2015 годы в размере 40 996 рублей 64 копейки, пени по транспортному налогу в размере 728 рублей 42 копейки (л.д. 2-3).

В обоснование административного искового заявления истец указал, что ответчик являлся собственником транспортных средств, и как следствие, плательщиком транспортного налога, однако установленные законом обязанности по уплате налогов не исполняла. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, ответчику начислены пени.

Представитель административного истца ИФНС по Калининскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом (л.д. 25), при обращении в суд просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом (л.д. 37, 38), сведений об уважительности причин неявки в судебное заседание не представила, об отложении судебного заседания не просила, представила отзыв на административное исковое заявление, в котором просила применить последствия пропуска срока исковой давности, в случае удовлетворения требований просил снизить размер неустойки на основании ст. 333 Гражданского кодекса Российской Федерации. 

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, на основании ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом, ответчик ФИО1 с 26 января 2011 года является собственником транспортного средства – Фольксваген Голф, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 102 л/с, что подтверждается копией карточки учета транспортного средства МРЭО УГИБДД ГУ МВД РФ по Челябинской области (л.д. 35) и налоговым уведомлением № от 13 марта 2015 года (л.д. 9).

Кроме того, ответчик ФИО1 в течение 12 месяцев 2015 года являлась собственником транспортного средства – БМВ Х5, государственный регистрационный знак С050СО174, с двигателем мощностью 272 л/с, что подтверждается налоговым уведомлением № от 06 августа 2016 года (л.д. 13), ответчиком в возражения на административное исковое заявление не оспаривалось.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Исходя из положений ч. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом объектом налогообложения признаются, в том числе и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации, при этом в Челябинской области таковым является Закон Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге». 

В установленные Законом Челябинской области «О транспортном налоге» сроки, обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 не исполнена, несмотря на направление в адрес налогоплательщика налогового уведомления № от 13 марта 2015 года и налогового уведомления № от 06 августа 2016 года по уплате транспортного налога (л.д. 9-13).

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено действующим законодательством.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2014 год в размере 263 рубля 50 копеек, по пени в размере 456 рублей 03 копейки, в связи с чем направил в адрес налогоплательщика требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до 24 февраля 2016 года (л.д. 6).

Кроме того, налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2015 год в размере 40 902 рубля, по пени в размере 272 рубля 68 копеек, в связи с чем направил в адрес налогоплательщика требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до 14 февраля 2017 года (л.д. 10).

Факт направления в адрес налогоплательщика требований об уплате транспортного налога подтверждается копией реестрами заказной корреспонденции Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Республике Башкортостан (л.д. 7, 11).

В добровольном порядке требования не исполнены.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 вышеуказанной статьи.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

10 августа 2017 года, то есть в пределах установленного абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока, ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 (л.д. 30-31) транспортного налога и пени, однако по заявлению ФИО1 (л.д. 33) судебный приказ (л.д. 32) был отменен мировым судьей 26 сентября 2018 года (л.д. 5).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из указанных выше положений закона, налоговый орган должен был обратиться в суд в порядке административного искового производства в срок по 26 марта 2019 года.

Поскольку настоящее административное исковое заявление подано в суд 25 марта 2019 года, срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вопреки мнению ответчика, не пропущен.

Принимая во внимание указанные выше обстоятельства, учитывая, что факт нахождения в 2014 году в собственности ФИО1 автомобиля Фольксваген Голф, государственный регистрационный знак №, и в 2015 году – автомобиля БМВ Х5, государственный регистрационный знак С050СО174, равно как и факт неисполнения обязанности по уплате транспортного налога ответчиком ФИО1 не опровергнут, суд приходит к выводу, что требование истца о взыскании транспортного налога за 2014-2015 годы, подлежит удовлетворению.

В соответствии с п. 2 ст. 1 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» налоговая база, налоговый период и порядок исчисления транспортного налога устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Согласно п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, если иное не предусмотрено данной статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. 

На основании подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

Таким образом, расчет подлежащего уплате транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база * налоговая ставка * коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. 

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» налоговая ставка в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. составляет 20 рублей, свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил – 50 рублей. 

Сумма транспортного налога ФИО1 с учетом указанных выше показателей составила 40 996 рублей 64 копейки, исчислена следующим образом: (102 (налоговая база – мощность автомобиля Фольксваген Голф) * 20 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика)) + (272 (налоговая база – мощность автомобиля БМВ Х5) * 150 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика)).

Указанная выше сумма подлежит взысканию в доход бюджета Челябинской области, так как согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Кроме того, в качестве одного из способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов нормы налогового законодательства предусматривают взыскание с налогоплательщика пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату налога истцом на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени от суммы недоимки за каждый день просрочки по транспортному налогу за период с 12 ноября 2014 года по 30 октября 2015 года в размере 456 рублей 03 копейки (л.д. 8), за период с 06 декабря 2016 года по 21 декабря 2016 года в размере 272 рубля 68 копеек (л.д. 12), всего 728 рублей 71 копейка. 

Расчет пени ответчиком не оспорен, судом проверен и принимается как верный, однако с учетом положений ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, с ответчика подлежит взысканию пени по налогу на имущество физических лиц в размере 728 рублей 42 копейки.

Суммы пени подлежат взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Доводы ответчика о том, что размер взыскиваемой пени является завышенным и подлежит снижению, судом отклоняется.

Согласно п. 1 ст. 333 Гражданского кодекса Российской Федерации если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку. Если обязательство нарушено лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, суд вправе уменьшить неустойку при условии заявления должника о таком уменьшении.

Между тем, п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, действующее законодательство не предусматривает возможности уменьшения размера пени по транспортному налогу.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая указанные выше положения закона, принимая во внимание объем удовлетворенных исковых требований, с ФИО1 в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 452 рубля, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 174, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

р е ш и л:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. пос. (адрес) (адрес) СССР, зарегистрированной по адресу: (адрес) – 57, в доход местного бюджета задолженность по транспортному налогу за 2014-2015 годы в размере 40 996 рублей 64 копейки, пени по транспортному налогу за периоды с 12 ноября 2014 года по 30 октября 2015 года и с 06 декабря 2016 года по 21 декабря 2016 года в размере 728 рублей 71 копейка. 

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. пос. (адрес) (адрес) СССР, зарегистрированной по адресу: (адрес) – 57, в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 1 452 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий Н.А. Максимова

Мотивированное решение изготовлено 06 мая 2019 года.

Судья Н.А. Максимова