Дело № 2а-179/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 февраля 2020 года г. Коркино

Коркинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Юркиной С.Н.,

при секретаре Коротковой И.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области (далее ИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени, штрафам.

В обоснование заявленного иска указала на следующие обстоятельства. ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность без образования юридического лица с 20.10.2015 по 15.04.2019. ИФНС проведена выездная налоговая проверка в отношении ИП ФИО2 по вопросам соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 20.10.2015 по 31.12.2017. В проверяемом периоде применяла системы налогообложения: общая система налогообложения с 20.10.2015 по 28.02.2016; с 29.02.2016 по 31.12.2017 в виде единого налога на вменённый доход. В ходе анализа движения денежных средств согласно банковской выписке ИП, деклараций по НДС за 4 кв. 2015г., 1 кв. 2016г., представленных ИП, а также документов, представленных контрагентами в рамках ст. 93.1 НК РФ установлено, что ИП декларации по НДС за 4 кв. 2015 г., 1 кв. 2016 г. формировала не на основании счетов-фактур, которые она должна выставлять за оказанные в адрес контрагентов услуги, а по суммам оплаты за услуги, отражённые в банковской выписке, в связи с чем налоговая база и сумма НДС исчислены неверно. Таким образом, ИП ФИО2, находясь на ОСНО в период с 20.10.2015 г. по 28.02.2016 г., не в полном объёме отразила в декларациях по НДС за 4 кв. 2015 г., 1 кв. 2016 г. и книгах продаж, а также не включила в объект налогообложения суммы НДС с оказанных услуг вадрес покупателей. В результате занижения налоговой базы не исчислен и не уплачен в бюджетНДС. В ходе выездной налоговой проверки установлено, что ИП ФИО2 в нарушение ст. 174 НК РФ, применяя специальный налоговый режим - ЕНВД с 29.02.2016 по 31.12.2017,выставляя в адрес контрагентов покупателей счета-фактуры с выделенными суммами НДС, налоговые декларации по НДС за 2, 3, 4 кв. 2016 г.; 1, 2, 3, 4 кв. 2017 г. не представляла, НДС не уплачивала. Таким образом, по результатам ВНП установлено, что в результате бездействия выразившегося в не представлении декларации, не исчислении НДС, возникла задолженность перед бюджетом. Таким образом, за неполную уплату налога на добавленную стоимость за налоговые периоды 4 квартал 2015 года, 1 квартал 2016 года в сумме 34 208,00 руб. ИП ФИО2 подлежит привлечению к налоговой ответственности. Кроме того, в ходе сравнительного анализа данных, отражённых в налоговых декларациях по ЕНВД за период 29.02.2016 по 31.12.2017 с первичными документами, представленными на выездную налоговую проверку, установлено занижение ИП ФИО2 величины физического показателя - количества автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов. В декларациях по ЕНВД за 1, 2, 3, 4 кв. 2016 г., 1, 2, 3, 4 кв. 2017 г. ИП ФИО2 физический показатель по стр. 070, 080, 090 отражала в количестве одного транспортного средства, а фактически в предпринимательской деятельности использовала 5 единиц транспортных средств, что привело к занижению налоговой базы при исчислении ЕНВД за вышеуказанные периоды. В ходе проведения контрольных мероприятий установлено, что ИП ФИО2 использовала наёмный труд, но не исчисляла и не уплачивала страховые взносы в отношении наёмных работников в период применения ЕНВД с 29.02.2016 г. по 31.12.2017 г.. Таким образом, установлена неуплата (неполная) уплата ЕНВД в результате занижения налоговой базы и неправильного исчисления. В ходе выездной налоговой проверки составлен реестр доходов за 2015 г., 2016 г., на основании данных, отражённых в выписке по расчётному счёту ИП ФИО2, а также документов, представленных контрагентами (покупателями услуг), подтверждающих факт совершения финансово-хозяйственных операций и перечисления денежных средств за выполненные услуги по перевозке грузов ИП ФИО2. Сумма дохода, подлежащая отражению в налоговых декларациях формы 3 НДФЛ за 2015 г. составила - 296 610,17 руб., за 2016 г. составила 193 220,34 руб.. В нарушение ст. 227, 229 НК РФ в результате бездействия, выразившегося не исчислении и неуплате НДФЛ, а также не представлении налоговой декларации по форме 3 НДФЛ за 2015 г., ИП ФИО2 за 2015 г. не исчислен и не уплачен НДФЛ в размере 30 848 руб., в нарушение ст. 227 НК РФ в результате занижения налоговой базы по НДФЛ за 2016 г., ИП ФИО2 не исчислен и не уплачен налог в размере 20 095 руб.. ИП ФИО2 за 2015 г. на дату вынесения решения налоговая декларация формы 3 НДФЛ не представлена, за 2016 г. в декларации формы 3 НДФЛ в разделах 2 и Лист «В» отражены нулевые показатели. В ходе выездной налоговой проверки установлена неуплата страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховойпенсии - 1% с доходов, превышающих 300000 руб., за 2017 г. в сумме 2 609,76 руб.. В результате не исчисления и не уплаты в МИФНС России № 10 по Челябинской области составлен акт налоговой проверки НОМЕР от 25.02.2019. По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки ИФНС принято решение НОМЕР от 28.03.2019 о привлечении ИП ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщику было предложено добровольно уплатить налоги, пени, штрафы по требованию НОМЕР от 05.06.2019, выставленного на основании решения НОМЕР от 28.03.2019.Требование НОМЕР об уплате налогов, пени, штрафа от 05.06.2019 со сроком уплаты до 26.06.2019, в адрес ФИО2 направлено почтовой связью заказным письмом.До настоящего времени задолженность не уплачены в бюджет. В отношении ФИО2 в следственном отделе по г. Коркино следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Челябинской области 30.04.2019 возбуждено уголовное дело НОМЕР по факту уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость в крупном размере в период с 2016 по 2018 годы. Во избежание принудительного взыскания за счёт имущества налогоплательщика, ФИО2 было отчуждено транспортное средство 

<

данные изъяты> ДАТА года выпуска. Инспекция обратилась в Коркинский городской суд с заявлением о признании договора купли-продажи транспортного средства недействительным. Решением Коркинского городского суда от 20.08.2019 по делу НОМЕР заявленные Инспекцией требования удовлетворены в полном объёме. Решение вступило в законную силу.Просит: взыскать с ФИО2 задолженность в размере 1108552 руб. 79 коп. в том числе:

- НДС - 697162 руб., -пени по НДС - 10391 руб. 62 коп., -штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС - 3420 руб. 80 коп., -штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по НДС - 177552 руб. 75 коп.,

-ЕНВД - 112107 руб., -пени по ЕНВД - 21357 руб. 77 коп., -штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД - 11210 руб. 70 коп., -НДФЛ - 50943 руб., -пени по НДФЛ - 11898 руб. 93 коп., -штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ - 5094 руб. 30 коп., -штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ - 4627 руб. 20 коп.,- страховые взносы - 2610 руб., -пени по страховым взносам - 176 руб. 72 коп. (л.д.2-4).

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 исковое требование поддержала, просила его удовлетворить в полном объёме.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, судом надлежащим образом извещена о месте и времени рассмотрения дела, возражений на иск в суд не представила (л.д. 152). 

Поэтому суд считает возможным административное дело рассмотреть в отсутствие административного ответчика. 

Заслушав объяснения представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска в полном объёме на основании следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащей уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией. 

В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ составлять счета-фактуры обязаны налогоплательщики налога на добавленную стоимость. В связи с этим у ИП, неосуществляющих иных видов деятельности, кроме облагаемых ЕНВД, отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур. 

При этом на основании п. 5 ст. 173 НК РФ в случае выставления лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, в том числе налогоплательщиками ЕНВД покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС, вся сумма налога указанная в этом счёте-фактуре, подлежит уплате в бюджет. 

Согласно п. 5 ст. 173 НК РФ налогоплательщики, освобождённые от исполнения обязанностей по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость, выставившие покупателю счета-фактуры с выделением сумм налога, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 2 НК РФ.

Из нормы ст. 122 НК РФ следует, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Пунктом 1 ст. 122 НК РФ предусмотрено, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по НДС за налоговые периоды 2, 3, 4 кварталы 2016 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 года, в налоговый орган по месту учёта является налоговым правонарушением, за которое в соответствии со ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии со ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ.

Согласно сот. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Обязанность плательщиков правильно исчислять, своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы, вести в установленном порядке учёт объектов обложения по страховым взносам, начислений страховых взносов установлена п. 3,4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. п. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьёй:

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса, 

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Пунктом 1 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, расчётным периодом признаётся календарный год.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учёта в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени признаётся, установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Должностные лица налоговых органов обязаны действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами, а также реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов. 

В соответствии с п. 2 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ. 

Нормой п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с п. 2 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ. 

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом достоверно установлено: ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность без образования юридического лица с 20.10.2015 по 15.04.2019. Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области проведена выездная налоговая проверка в отношении ИП ФИО2 по вопросам соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 20.10.2015 по 31.12.2017. ИП ФИО2, находясь на ОСНО в период с 20.10.2015г. по 28.02.2016 г., не в полном объёме отразила в декларациях по НДС за 4 кв. 2015 г., 1кв. 2016 г. и книгах продаж, а также не включила в объект налогообложения суммы НДС с оказанных услуг вадрес покупателей. В результате занижения налоговой базы не исчислен и не уплачен в бюджетНДС в сумме 34 208 руб. в том числе: за 4 кв. 2015г. в размере 6 712 руб., за 1кв. 2016 г. в размере 27 496 руб.. В ходе выездной налоговой проверки установлено, что ИП ФИО2 в нарушение ст. 174 НК РФ, применяя специальный налоговый режим - ЕНВД с 29.02.2016 по 31.12.2017,выставляя в адрес контрагентов покупателей, а именно ООО 

<

данные изъяты> счета-фактуры с выделенными суммами НДС, налоговые декларации по НДС за 2, 3, 4 кв. 2016г.; 1, 2, 3, 4 кв. 2017г. не представляла, НДС не уплачивала. По результатам ВНП установлено, что в результате бездействия выразившегося в не представлении декларации, не исчислении НДС, возникла задолженность перед бюджетом в размере 662 954 руб. в том числе: 1 квартал 2016 г. (29.02.2016 г. по 31.03.2016 г.) - 36 290,00 руб., 2 квартал 2016 г. - 29 937,00 руб., 3 квартал 2016 г. - 129 322,00 руб., 4 квартал 2016 г. - 167 324,00 руб., 1 квартал 2017 г. - 180 617,78 руб., 2 квартал 2017 г. - 79 756,77 руб., 3 квартал 2017 г. - 10 868,64 руб., 4 квартал 2017 г. - 28 838,15 руб., за неполную уплату налога на добавленную стоимость за налоговые периоды 4 квартал 2015 года, 1 квартал 2016 года в сумме 34 208,00 руб.. 

Кроме того, в ходе сравнительного анализа данных, отражённых в налоговых декларациях по ЕНВД за период 29.02.2016 по 31.12.2017 с первичными документами, представленными на выездную налоговую проверку, установлено занижение ИП ФИО2 величины физического показателя - количества автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов. В декларациях по ЕНВД за 1, 2, 3, 4 кв. 2016 г., 1, 2, 3, 4 кв. 2017 г. ИП ФИО2 физический показатель по стр. 070, 080, 090 отражала в количестве одного транспортного средства, а фактически в предпринимательской деятельности использовала 5 единиц транспортных средств: 

<

данные изъяты>, что привело к занижению налоговой базы при исчислении ЕНВД за вышеуказанные периоды. 

В ходе проведения контрольных мероприятий установлено, что ИП ФИО2 использовала наёмный труд, но не исчисляла и не уплачивала страховые взносы в отношении наёмных работников в период применения ЕНВД с 29.02.2016 г. по 31.12.2017 г., следовательно, не вправе уменьшить сумму ЕНВД, исчисленную по деятельности связанной с перевозкой грузов, на сумму страховых взносов в фиксированном размере. 

Таким образом, установлена неуплата ЕНВД в результате занижения налоговой базы и неправильного исчисления за 1, 2, 3, 4 кв. 2016 г., 1, 2, 3,4 кв. 2017 г. в сумме 112 107,00 руб., в том числе: 1кв. 2016 г. в сумме 8 091,00 руб., 2 кв. 2016 г. в сумме 9709,00 руб.; 3 кв. 2016 г. в сумме 14 564,00 руб.; 4 кв. 2016 г. в сумме 16 182,00 руб., 1кв. 2017 г. в сумме 14 563,00 руб., 2 кв. 2017 г. в сумме 14 564,00 руб.; 3 кв. 2017 г. в сумме 16 634,00 руб., 4 кв. 2017 г. в сумме 17 800,00 руб.. 

В ходе выездной налоговой проверки составлен реестр доходов за 2015 г., 2016 г., на основании данных, отражённых в выписке по расчётному счету ИП ФИО2, а также документов, представленных контрагентами (покупателями услуг), подтверждающих факт совершения финансово-хозяйственных операций и перечисления денежных средств за выполненные услуги по перевозке грузов ИП ФИО2. Сумма дохода, подлежащая отражению в налоговых декларациях формы 3 НДФЛ за 2015 г. составила - 296 610,17 руб., за 2016 г. составила 193 220,34 руб.. 

ИП ФИО2 за 2015 г. не исчислен и не уплачен НДФЛ в размере 30 848 руб., в нарушение ст. 227 НК РФ в результате занижения налоговой базы по НДФЛ за 2016 г., ИП ФИО2 не исчислен и не уплачен налог в размере 20 095 руб.. ИП ФИО2 за 2015 г. на дату вынесения решения налоговая декларация формы 3 НДФЛ не представлена, за 2016 г. в декларации формы 3 НДФЛ в разделах 2 и Лист «В» отражены нулевые показатели. 

В ходе выездной налоговой проверки установлена неуплата страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховойпенсии - 1% с доходов, превышающих 300000 руб., за 2017 г. в сумме 2 609,76 руб. в результате не исчисления и неуплаты. МИФНС России № 10 по Челябинской области составлен акт налоговой проверки НОМЕР от 25.02.2019. 

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки ИФНС принято решение НОМЕР от 28.03.2019 о привлечении ИП ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Всего, по результатам проверки установлена неуплата НДС в размере 697 162 руб. пени по НДС в размере 10 391,62 руб., штраф п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату в размере 3 420,80 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по НДС в размере 177 552,75 руб., ЕНВД в размере 112 107 руб., пени по ЕНВД размере 21 357,77 руб., штраф п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД в размере 11 210,70 руб., НДФЛ в размере 50 943 руб., пени по НДФЛ в размере 11 898,93 руб., штраф п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в размере 5 094,30 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ в размере 4 627,20 руб., страховых взносов в размере 2 610 руб., пени по страховым взносам в размере 176,72 руб., доначисленные по результатам выезда налоговой проверки. 

Согласно данным КРСБ, задолженность по НДС, НДФЛ, ЕНВД, страховым взносам ФИО2 не уплачена в бюджет. Налогоплательщику было предложено добровольно уплатить налоги, пени, штрафы по требованию НОМЕР от 05.06.2019, выставленного на основании решения НОМЕР от 28.03.2019.Требование НОМЕР об уплате налогов, пени, штрафа от 05.06.2019 со сроком уплаты до 26.06.2019, в адрес ФИО2 направлено почтовой связью заказным письмом.До настоящего времени задолженность по НДС в размере 697 162 руб., пени по НДС в размере 10 391,62 руб., штраф п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС в размере 3 420,80 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по НДС в размере 177 552,75 руб., ЕНВД в размере 112 107 руб., пени по ЕНВД в размере 21 357,77 руб., штраф п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД в размере 11 210,70 руб., НДФЛ в размере 50 943 руб., пени по НДФЛ в размере 11 898,93 руб., штраф п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в размере 5 094,30руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ в размере 4 627,20 руб., страховых взносов в размере 2 610 руб., пени по страховым взносам в размере 176,72 руб., доначисленным по результатам выездной налоговой проверки ФИО2 не уплачены в бюджет. У ИФНС возникло право обращения в суд с административным иском о взыскании суммы задолженности по уплате страховых взносов, пени, штрафа.

Установленные в суде обстоятельства, подтверждаются следующими доказательствами, имеющимися в материалах дела: выпиской из ЕГРИП (л.д.5-7), требованием (л.д.8-10), списками (л.д. 11-13,129-133), актом налоговой проверки от 25.02.2019 (л.д.14-89), решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.03.2019 (л.д.90-121), сопроводительной (л.д.122), извещением (л.д.123), постановлением о возбуждении уголовного дела (л.д.124), карточкой «Расчёты с бюджетом» (л.д.125-128), отчётом отслеживания почтовых отправлений (л.д.134-135), копией административного искового заявления (л.д.153-158), выпиской (л.д.159).

Со стороны ответчика никаких возражений на иск в суд не представлено. 

При таких обстоятельствах, иск ИФНС подлежит полному удовлетворению.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ответчика надлежит взыскать госпошлину в доход местного бюджета пропорционально удовлетворённой части иска. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2 в доход государства задолженность в размере 1108552 руб. 79 коп., в том числе:

- НДС - 697162 руб.,

-пени по НДС - 10391 руб. 62 коп., 

-штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС - 3420 руб. 80 коп., 

-штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по НДС - 177552 руб. 75 коп.,

-ЕНВД - 112107 руб.,

-пени по ЕНВД - 21357 руб. 77 коп.,

-штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД - 11210 руб. 70 коп.,

-НДФЛ - 50943 руб.,

-пени по НДФЛ - 11898 руб. 93 коп.,

-штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ - 5094 руб. 30 коп., 

-штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ - 4627 руб. 20 коп.,

-страховые взносы - 2610 руб., 

-пени по страховым взносам - 176 руб. 72 коп..

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 13742 руб. 76 коп..

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Коркинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: С.Н. Юркина

Мотивированное решение изготовлено 25.02.2020 года.