Дело № 2а-1186/2025

УИД 36RS0032-01-2025-001323-80

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

рп. Рамонь 22 октября 2025 года

Рамонский районный суд Воронежской области в составе председательствующего судьи Наумовой Д.Д., 

при секретаре судебного заседания Черняковой Д.А.,

в отсутствии лиц, участвующих в деле,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском кФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, мотивируя следующим.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Воронежской области. Согласно сведениям Управления Росреестра она является собственником земельного участка, являющегося объектом налогообложения согласно ст. 389 НК РФ, а именно земельного участка, расположенного по адресу: 

<

.......> кадастровый №... кадастровой стоимостью 232881 руб., таким образом должна была оплатить налог в сумме 682,00 руб. (227 326 х 1 доля в праве х 0,30 % (налоговая ставка) х 12 месяцев владения в году). 

Кроме того, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

.......>, 18/2 кадастровый №... кадастровой стоимостью 958209 руб., таким образом должна была оплатить налог в сумме 137,00 руб. (958209 х 3/5 (доля в праве) х 12 месяцев владения в году).

Кроме того, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с 31.01.2023 по настоящее время, и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское, пенсионное страхование, зачисляемых в бюджет Российской Федерации и сумма налогов на профессиональный доход за расчетный период – 49 500,00 руб. 

В нарушение ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов и страховых взносов ФИО1 не была исполнена. В адрес ФИО1 было направлено требование об уплате недоимки. В установленные сроки требование не было исполнено.

С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм, недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (ст. 11 НК РФ). Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Расчет: сумма пени=сумма задолженность*ставку рефинансирования /300*количество календарных дней просрочки. 

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01.01.2023 составила 1500,67 рублей, на неё были начислены пени в следующем размере:

Период (01.01.2023-09.01.2023), дней в периоде – 9, ставка 7,5%, проценты: 0,38 руб.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 10.01.2023 составила 36464,41 рублей, на неё были начислены пени в следующем размере: 

Период (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), дней в периоде – 195, ставка 7,5%, проценты: 1777,64 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 22 дня, ставка 8,5 %, проценты – 227,29 руб.,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 34 дня, ставка 12%, проценты – 495,92 руб.,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 42 дня, ставка 13 %, проценты – 663,65 руб.,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 33 дня, ставка 15%, проценты – 601,66 руб. 

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на ДД.ММ.ГГГГ составила 37163,41 рублей, на неё были начислены пени в следующем размере:

Период (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), дней в периоде – 16, ставка 15 %, проценты: 297,31 руб.;

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, дней в периоде – 23, ставка 16 %, проценты: 455,87 руб.;

Сумма совокупной обязанности по уплате налога на ДД.ММ.ГГГГ составила 83005,41 руб., на которую были начислены пени в следующем размере:

с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – дней в периоде 201, ставка 16%, проценты – 8898,18 руб.,

с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ – 49 дней, ставка 18%, проценты - 2440,36 руб., 

сДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 42 дня, ставка 19%, проценты - 2207,94 руб., 

с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – дней в периоде 36, ставка 21%, проценты – 2091, 74,

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на ДД.ММ.ГГГГ составила 83824,11 руб, на неё были начислены пени в следующем размере:

Период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 29 дней, ставка 21 %, проценты – 1701, 64 руб., 

с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ – 9 дней, ставка 21 %, проценты 528, 09 руб.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на ДД.ММ.ГГГГ составила 133324,41 руб., на нее были начислены пени в следующем размере:

с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ – 34 дня, ставка 21%, проценты 3173, 12 руб.

Сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 25563,79 рублей. 

Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебного участка № 1 в Рамонском судебном районе Воронежской области от 09.04.2025 судебный приказ отменен, в связи с подачей ответчиком письменных возражений. 

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС №15 по Воронежской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, с ходатайством об отложении не обращалась, однако до рассмотрения настоящего дела по существу представила чек по операции от 16.10.2025 г. об оплате задолженности на сумму 80000руб.

Заинтересованное лицо МИ ФНС России № 1 по Воронежской области о слушании дела извещены надлежащим образом, явку представителя не обеспечили, с ходатайством об отложении не обращались.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральнымзакономфункциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной нормы закона предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральнымзаконом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.4 ст. 289 обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст. 11 НК РФ).

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19 НК РФ).

Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправевзыскивать задолженность в случаях ипорядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, еслииноене предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности впорядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Согласно материалам дела ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Воронежской области в качестве адвоката с 31.01.2023 по настоящее время.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренномабзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии спунктом 9 статьи 430настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, в срок, установленныйабзацем вторымнастоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии состатьей 430настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

ФИО1 зарегистрирована в налоговых органах в качестве адвоката, следовательно, обязана уплачивать страховые взносы, пени и штрафы по страховым взносам. 

Согласно расчетам, представленным Инспекцией в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ у ФИО1 имелась задолженность по оплате налога на профессиональный доход, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за 2024 год в размере 49500,00 руб.

В адрес ФИО1 было направлено требование №10893 от 23.07.2023. В установленные сроки требование не было исполнено.

Согласно ст. 208 НК РФк доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговымирезидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (ст. 80 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

В соответствии с частью 3 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (с изм. и доп., вступ. в силу с ДД.ММ.ГГГГ) уплата налога на профессиональный доход (далее - НПД) осуществляется по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Согласно части 2 статьи 2 Федерального закона физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность при переходе на специальный налоговый режим НПД.

Согласно подпунктам 1 и 3 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа, а также со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Пункт 4 статьи 58 НК РФ предоставляет налогоплательщику право производить уплату налога в наличной или безналичной форме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как следует из представленных документов, налоговым органом в требовании №10893 от 23.07.2023 было указано ФИО1 на необходимость уплатить задолженность по налогу на профессиональную деятельность в сумме 8736,78 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 27870,82 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 7092,92 руб. в срок до 11.09.2023 г.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии состатьей 401настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж,машино-место; 4)единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Кроме того, ст. 65 ЗК РФ установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Как следует из представленных документов ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: 

<

.......>. Право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога за 2023 г. к уплате составила –682,00 рубля, а также квартира с кадастровым номером №..., расположенная по адресу: 

<

.......>.Сумма налога за 2023 г. к уплате составила –137,00 рублей. В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено не было. Доказательств иного не представлено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога по направленному уведомлению, налоговым органом направлено требование № 10893 от 23.07.2023, в котором, в том числен, включена сумма не оплаченного земельного налога.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку в нарушение ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога не была исполнена, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате налога, пени в срок до 11.09.2023.

Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика, о чем представлен скриншот.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 2 статьи 46 Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Как следует из представленных материалов в требовании № 10893 налогоплательщику предлагалось погасить задолженность в срок до 11.09.2023.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Согласно пункту 5 статьи 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 указанной статьи, в валюте Российской Федерации на основе в том числе налоговых деклараций (расчетов), уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представляемых в налоговый орган.

Частью 12 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что в течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности.

При этом указанным положением срок представления уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов не изменялся.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Кодекса).

Согласно абзацу второму пункта 6 статьи 75 Кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 4 статьи 122 Кодекса не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) со дня, на который приходится установленный настоящим Кодексом срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 указанной статьи, непрерывно имелось положительное сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) освобождается от предусмотренной настоящей статьей ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо единого налогового счета.

В соответствии с требованиями ст.46 НК РФ налоговым органом было вынесено решение №... от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, указанного в требовании об уплате задолженности №... в размере 49153,33 руб. 

Решение направлено налогоплательщику, что подтверждается реестром отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией представлен расчёт пени: 

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на ДД.ММ.ГГГГ составила 1500,67 рублей, на неё были начислены пени в следующем размере:

Период (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), дней в периоде – 9, ставка 7,5%, проценты: 0,38 руб.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на ДД.ММ.ГГГГ составила 36464,41 рублей, на неё были начислены пени в следующем размере: 

Период (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), дней в периоде – 195, ставка 7,5%, проценты: 1777,64 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 22 дня, ставка 8,5 %, проценты – 227,29 руб.,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 34 дня, ставка 12%, проценты – 495,92 руб.,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 42 дня, ставка 13 %, проценты – 663,65 руб.,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 33 дня, ставка 15%, проценты – 601,66 руб. 

- Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на ДД.ММ.ГГГГ составила 37163,41 рублей, на неё были начислены пени в следующем размере:

Период (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), дней в периоде – 16, ставка 15 %, проценты: 297,31 руб.;

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, дней в периоде – 23, ставка 16 %, проценты: 455,87 руб.;

Сумма совокупной обязанности по уплате налога на ДД.ММ.ГГГГ составила 83005,41 руб., на которую были начислены пени в следующем размере:

с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – дней в периоде 201, ставка 16%, проценты – 8898,18 руб.,

с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ – 49 дней, ставка 18%, проценты - 2440,36 руб., 

сДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 42 дня, ставка 19%, проценты - 2207,94 руб., 

с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – дней в периоде 36, ставка 21%, проценты – 2091, 74,

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на ДД.ММ.ГГГГ составила 83824,11 руб, на неё были начислены пени в следующем размере:

Период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 29 дней, ставка 21 %, проценты – 1701, 64 руб., 

с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ – 9 дней, ставка 21 %, проценты 528, 09 руб.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на ДД.ММ.ГГГГ составила 133324,41 руб., на нее были начислены пени в следующем размере:

с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ – 34 дня, ставка 21%, проценты 3173, 12 руб.

Сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 25563,79 рублей. 

Сумма пени по совокупной обязанности надогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, включенная в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, составляет 21806,34 руб.

Данный расчет судом проверен, является арифметически верным, контрасчет административным ответчиком не представлен.

По заявлению Инспекции мировым судьейсудебного участка № 1 в Рамонском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ 10.03.2025 по делу №2а-266/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который 09.04.2025 отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

С административным иском Инспекция обратилась 23.08.2025, то есть с соблюдением установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока, исчисляемого для обращения в порядке искового производства со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, установленный налоговым законодательством порядок взыскания сумм налогов налоговым органом соблюден.

Вместе с тем, административным ответчиком представлена квитанция об оплате задолженности в размере 80000 руб., при цене иска в 72125,34 руб., в связи с чем требования административного истца при добровольной оплате ФИО1 задолженности удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ,

решил:

В удовлетворении исковых требований МИФНС России №15 по Воронежской области кФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам, пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Воронежского областного суда в апелляционном порядке, через Рамонский районный суд Воронежской области, в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.Д. Наумова

Мотивированное решение 

принято 27.10.2025