№ 2а-3353/2025

64RS0047-01-2025-005203-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 декабря 2025 года г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе председательствующего по делу судьи Замотринской П.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Романовой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с исковыми требованиями, в обоснование которых указала, что несовершеннолетнему ФИО2 в 2021, 2022 и 2023 годах принадлежали: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес> земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>. Об уплате налогов за указанное имущество ответчику были направлены налоговые уведомления № от 21 августа 2024 года на уплату налога за 2021-2022 годы в размере 17 696 рублей 00 копеек, и налоговое уведомление № 181543270 от 25 июля 2024 года на уплату налога за 2023 год в размере 12 021 рубля 00 копеек. После получения налоговых уведомлений налог оплачен не в полном объеме. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 2 декабря 2024 года в сумме 22 510 рублей 13 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 26 мая 2025 года – 25 267 рублей 63 копейки, в том числе пени 2 757 рублей 50 копеек. В связи с неуплатой налогов или их несвоевременной уплатой ответчику начислены пени на совокупную обязанность за период с 3 декабря 2024 года по 26 мая 2025 года. Ответчику было направлено требование об уплате задолженности по налогам № 2175 от 26 мая 2025 года. По истечение срока исполнения требования в связи с неуплатой задолженности по налогам налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 с заявлением о вынесении судебного приказа. 10 сентября 2025 года мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. На основании изложенного истец просит суд взыскать с ФИО1, действующей в интересах законного представителя ФИО2 в свою пользу задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8 921 рубля 00 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 года в размере 8 775 рублей 00 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4 622 рублей 31 копейки, земельный налог за 2023 год в размере 191 рубля 82 копеек, пени за период с 3 декабря 2024 года по 26 мая 2025 года в размере 2 757 рублей 50 копеек.

Представитель истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

При таких обстоятельствах суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив доводы искового заявления и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Жилой дом и квартира признаются объектами налогообложения на основании ст. 401 НК РФ.

Размер налога определяется в соответствии со ст. ст. 403-406 НК РФ.

Порядок исчисления суммы налога урегулирован ст. 408 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле:

налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (в соответствии с Решением Саратовской Городской Думы №41-465, %) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

В судебном заседании установлено, что в 2021, 2022 и 2023 годах несовершеннолетнему ФИО2, законным представителем которого является ответчик ФИО1, в 2021, 2022 и 2023 годах принадлежали:

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>,

- жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

За указанное имущество налоговым органом начислены следующие налоги:

За 2023 год:

- за квартира, расположенную по адресу: 

<

адрес>, за 12 месяцев владения – 8 775 рублей 00 копеек,

- за жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, за 12 месяцев владения – 2 767 рублей 00 копеек.

Налоговым органом были предприняты следующие меры по взысканию указанного налога - ответчику налоговым органом направлялось налоговое уведомление налоговое уведомление № 181543270 от 25 июля 2024 года, в котором указан срок уплаты налога – 2 декабря 2024 года, в налоговом уведомлении приведен подробный расчет налога (л.д. 18 – уведомление, л.д. 19 – доказательства направления уведомления).

После истечения срока уплаты налога, указанного в налоговом уведомлении, ответчику было направлено требование об уплате налогов № 14009 от 11 декабря 2024 года, в котором указан срок для уплаты налога – до 20 февраля 2025 года (л.д. 16 – требование, л.д. 17 – доказательства направления требования).

Доказательств направления ответчику уведомления, требования об уплате налогов за 2021 и 2022 годы, а также расчет этих налогов, налоговым органом в суд не предоставлено.

В исковом заявлении истец ссылается на направления ответчику уведомления об уплате этих налогов за 2021-2022 года № 204371770 от 21 августа 2024 года, однако самого уведомления и доказательств его направления ответчику ни к исковому заявлении, ни к заявлению о выдаче судебного приказа истцом не приложено.

Земельные участки являются объектами налогообложения на основании ст. 389 НК РФ.

Размер налога определяется в соответствии со ст. ст. 390-392 НК РФ.

Несовершеннолетнему ФИО2, в интересах которого действует ответчика ФИО1, в 2023 году принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Земельный налог рассчитывается по следующей формуле:

Сумма налога = налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка в % * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве.

За указанный земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, за 2023 год ответчику начислен налог за 12 месяцев владения земельным участком в размере 479 рублей 00 копеек.

Налоговым органом были предприняты следующие меры по взысканию указанного налога - ответчику налоговым органом направлялось налоговое уведомление налоговое уведомление № 181543270 от 25 июля 2024 года, в котором указан срок уплаты налога – 2 декабря 2024 года, в налоговом уведомлении приведен подробный расчет налога (л.д. 18 – уведомление, л.д. 19 – доказательства направления уведомления).

После истечения срока уплаты налога, указанного в налоговом уведомлении, ответчику было направлено требование об уплате налогов № 14009 от 11 декабря 2024 года, в котором указан срок для уплаты налога – до 20 февраля 2025 года (л.д. 16 – требование, л.д. 17 – доказательства направления требования).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета. В соответствии с Законом № 263-Ф3 ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Статьей 11.3 НК РФ устанавливается понятие Единый налоговый счет - признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у ответчика на 25 мая 2025 года.

Решение о взыскании задолженности № 2175 от 26 мая 2025 года, указанной в требовании об уплате задолженности от 11 декабря 2024 года № 14009, сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ответчика отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 14 – решение, л.д. 15 – доказательства направления решения).

После 1 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об оплате задолженности законодательством не предусмотрено.

С заявлением об уплате указанных налогов за 2023 год налоговый орган обращался к мировому судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова от 10 июня 2025 года указанные налоги были взысканы (л.д. 14 дела мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова № 2а-1162/2025).

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова от 10 сентября 2025 года судебный приказ отменен (л.д. 24 дела мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова № 2а-1162/2025).

С настоящим иском в суд истец обратился 17 октября 2025 года, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, что соответствует требованиям п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах заявленные истцом требования о взыскании с ответчика задолженности на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4 622 рублей 31 копейки, и земельному налогу за 2023 год в размере 191 рубля 82 копеек являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доказательств направления ответчику уведомления, требования об уплате налогов за 2021 и 2022 годы, а также расчет этих налогов, налоговым органом в суд не предоставлено.

В исковом заявлении истец ссылается на направления ответчику уведомления об уплате этих налогов за 2021-2022 года № 204371770 от 21 августа 2024 года, однако самого уведомления и доказательств его направления ответчику ни к исковому заявлении, ни к заявлению о выдаче судебного приказа истцом не приложено.

При таких обстоятельствах оснований для взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8 921 рубля 00 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 года в размере 8 775 рублей 00 копеек у суда не имеется.

В связи с неуплатой налогов ответчику начислены пени на совокупную обязанность за период с 3 декабря 2024 года по 26 мая 2025 года в размере 2 757 рублей 50 копеек.

Начисление пени произведено налоговым органом в соответствии с положениями п.п. 1-4 ст. 75 НК РФ, в соответствии с которыми пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

При этом налоговым органом были рассчитаны пени на совокупную задолженность по налогам в размере 22 510 рублей 13 копеек, при этом судом в удовлетворении требований о взыскании налога на имущество за 2021 и 2022 года отказано, и начисление пени следует производить на совокупную задолженность по налогам в размере 4 814 рублей 13 копеек (налог на имущество и земельный налог за 2023 год).

Расчет пени:

4 814 рублей 13 копеек * 1/300 от 21 % * 175 = 597 рублей 08 копеек.

Указанная сумма пени подлежит взысканию с ответчика пользу истца.

Кроме того, поскольку при подаче искового заявления налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет МО «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4 000 рублей 00 копеек, как со стороны, проигравшей спор.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1 (ИНН 

<

***>), действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2 (ИНН 

<

***>), о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4 622 рублей 31 копейки,

- земельный налог за 2023 год в размере 191 рубля 82 копеек,

- пени за период с 3 декабря 2024 года по 26 мая 2025 года в размере 597 рублей 08 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, расходы по оплате государственной пошлины в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Октябрьский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья П.А. Замотринская

Мотивированное решение изготовлено 22 декабря 2025 года.

Судья П.А. Замотринская