Дело № 2а-2616/2021

№

Решение

Именем Российской Федерации

17 июня 2021 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Петуховой О.Н.,

при секретаре Котовой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности попени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1, первоначально просила взыскать с ответчика пени по транспортному налогу в размере 14 048,61 руб., пени по налогу на имущество в размере 112,53 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №8 по УР в качестве налогоплательщика и имеет в собственности, указанные в налоговых уведомлениях транспортные средства, объекты недвижимого имущества, которые являются объектами налогообложения.

А именно в собственности налогоплательщика находятся:

- автомобиль HYUNDAISANTAFE2.4 А.Т., государственный регистрационный знак №, -Дата- выпуска, дата регистрации факта владения на объект собственности: -Дата-;

- автомобиль OPELANTARA, государственный регистрационный знак №, -Дата- выпуска, дата регистрации факта владения на объект собственности: -Дата-.

- квартира по адресу ..., кадастровый номер №, дата регистрации права -Дата-,

- квартира по адресу ..., кадастровый номер №, дата регистрации права -Дата-, дата прекращения права -Дата-.

На основании указанных сведений Межрайонной ИФНС России № 8 по УР ответчику был начислен транспортный налог:

1) за 2015 год в размере 17025,00 руб., и направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку уплаты до -Дата-. Налог взыскан по судебному приказу по заявлению на выдачу судебного приказа № от -Дата-. Налог уплачен -Дата- на сумму 1273,61 руб., -Дата- на сумму 1783,28 руб., -Дата- на сумму 13968,11 руб. 

2)за 2016 год в размере 19925,00 руб., и направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку уплаты до -Дата-. Налог взыскан по судебному приказу № от -Дата-

3)за 2017 год в размере 25726,00 руб., и направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку уплаты до -Дата-. Налог взыскан по решению Индустриального районного суда г. Ижевска от -Дата-. 

4)за 2018 год в размере 25725,00 руб., и направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку уплаты до -Дата- Направлено административное исковое заявление № от -Дата-. в Индустриальный районный суд г. Ижевска от -Дата- на взыскание задолженности за №.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не уплачены суммы транспортного налога за 2015-2018 годы, налоговым органом были начислены пени в размере 13936,08 руб.

Межрайонной ИФНС России № 8 по УР ответчику был начислен налог на имущество:

1)за 2015 год в размере 167,00 руб., и направлено налоговое уведомление № -Дата- по сроку уплаты до -Дата- Налог взыскан по судебному приказу№ от -Дата-. 

2)за 2016 год в размере 189,00 руб., и направлено налоговое уведомление №.-Дата- по сроку уплаты до -Дата-. Налог взыскан по судебному приказу № от -Дата-.

3) за 2017 год в размере 208,00 руб. и направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку уплаты до -Дата-. Налог взыскан по решению суда от -Дата-.

4) за 2018 год в размере 228,00 руб., и направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку уплаты до 02.12.2019. Направленно административное исковое заявление № от -Дата- в Индустриальный районный суд на взыскание задолженности за 2018 год.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога на имущество за 2015-2018 годы, налоговым органом начислены пени в размере 112,53 руб.

Согласно ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени № от -Дата- указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты в добровольном порядке, через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный в требовании срок задолженность налогоплательщиком не погашена.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

На основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № 2 Индустриального района г. Ижевска вынесен судебный приказ № от -Дата-, который был отменен -Дата-, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Определением суда от -Дата- принят отказ от административных исковых требований МРИФНС России № 8 по УР к ФИО1 в части взыскания пени по транспортному налогу на сумму 2603,77 руб., пени по налогу на имущество 136,08 руб. Производство по делу в указанной части прекращено.

В судебное заседание представитель административного истцане явился, о месте и времени рассмотрения дела извещались надлежащим образом. 

Суд определил: рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 задолженность по пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, с учетом частичного отказа истца от иска, не оспаривал.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что требования о взыскании пениподлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично - правовой, а не частно - правовой (гражданско-правовой), характер, что обусловлено публично - правовой природой государства и государственной власти, по смыслу статей 1 (часть 1), 3, 4 и 7 Конституции Российской Федерации.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля2010 года N 468-О-О).

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по УР в качестве налогоплательщика, в собственности налогоплательщика находятся:

- автомобиль HYUNDAISANTAFE 2.4 А.Т., государственный регистрационный знак №, -Дата- выпуска, дата регистрации факта владения на объект собственности: -Дата-;

- автомобиль OPELANTARA, государственный регистрационный знак №, -Дата- выпуска, дата регистрации факта владения на объект собственности: -Дата-.

Межрайонной ИФНС России № 8 по УР ответчику был начислен транспортный налог за 2015-2018 годы, направлялись налоговые уведомления, в которых указаны суммы налога, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В установленные в налоговом уведомлении сроки налог ответчиком не уплачен.Взыскан в порядке приказного производства и по решению суда.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени в размере 13 936,08 руб.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Согласно ст. 2 Закона РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Законом Удмуртской Республики от 18 ноября 2014 г. N 63-РЗ с 1 января 2015 г. на территории Удмуртской Республики введен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества.

ФИО2 имеет (имел) в собственности объекты недвижимого имущества, которые являются объектом налогообложения:

- квартира по адресу ..., кадастровый номер №, дата регистрации права -Дата-,

- квартира по адресу ..., кадастровый номер №, дата регистрации права -Дата-, дата прекращения права -Дата-.

Межрайонной ИФНС России № 8 по УР ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2015-2018 годы, направлялись налоговые уведомления, в которых указаны суммы налога, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В установленные в налоговом уведомлении сроки налог ответчиком не уплачен. Взыскан в порядке приказного производства и по решению суда.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени в размере 112,53 руб.

В соответствии с п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный истцом расчет пени соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинетбыло требование об уплате пени № от -Дата-, с указание суммы задолженности по обязательным платежам, срока ее уплаты в добровольном порядке – до -Дата-.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лицав случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование№ об уплате налога и пени по состоянию на -Дата- со сроком исполнения до -Дата- на сумму14 048,61 руб.

Мировым судьей судебного участка № 2 Индустриального района г.-Дата- вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Определением мирового судьи от -Дата- судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращение в суд с настоящим иском последовало -Дата-, согласно штампу о регистрации входящей корреспонденции, проставленному в приемной суда. Таким образом, срок обращения с настоящим иском в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, административным истцом соблюден.

На основании изложенного, с учетом частичной уплатой ответчиком задолженности, суд считает, что требования истца о взыскании с административного ответчика пени (с учетом частичного отказа от иска) являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в размере 454 руб. в доход бюджета МО «город Ижевск».

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России №8 по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета на расчетный счет №

- пени по транспортному налогу в размере 11 332,31 руб. (КБК №), 

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 30,05 руб. (КБК №);

а всего – 11 362,36 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 454руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Мотивированное решение изготовлено 28 июня 2021 года.

Судья О.Н. Петухова