Дело № 2а-919/2021 

УИД 33RS0014-01-2021-000935-75

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 июня 2021 года

Муромский городской суд Владимирской области в составе 

председательствующего судьи Филатовой С.М.,

при секретаре Реган В.А.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Владимирской области ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассматривая в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Владимирской области (далее – МИФНС России № 4 по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 1566 руб. 57 коп., в том числе:

- транспортный налог в сумме 750 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога, в сумме 10 руб. 92 коп.,

- земельный налог в сумме 616 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога, в сумме 13 руб. 96 коп.,

- налог на имущество физических лиц в сумме 175 руб. 69 коп. 

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик являлся собственником автомобиля «....», гос. номер (номер).

В связи с этим, в соответствии со ст. 356 НК РФ административный ответчик являлась плательщиком транспортного налога. Согласно налогового уведомления размер налога составил 750 руб. Однако в установленный законом срок административный ответчик не уплатил указанный налог и до настоящего времени задолженность им не погашена. 

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности по налогам и пеням, которое оставлено без удовлетворения. 

Кроме этого ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером (номер), расположенного по адресу: ....

Согласно налоговому уведомлению административному ответчику за 2015 год начислен земельный налог в сумме 616 руб., налог в установленный срок оплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени в сумме 13 руб. 96 коп.

Согласно сведениям Управления Росреестра административный ответчик является собственником объекта недвижимости: здания, строения, сооружения, расположенного по адресу: .... кадастровый номер (номер)

В связи с чем, в соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик являлась плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно налогового уведомления размер налога составил 175 руб. 69 коп. Однако в установленный законом срок административный ответчик не уплатил указанный налог и до настоящего времени задолженность им не погашена.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности по налогам и пеням, которое оставлено без удовлетворения. 

Представитель административного истца МИФНС России № 4 по Владимирской области ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме и просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, указал, что истцом пропущен срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налогов за 2015 и 2016 годы.

Выслушав объяснение представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик в период с 03 апреля 2007 года по настоящее время является собственников транспортного средства «....», гос. номер (номер)

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно нормам главы 28 «Транспортный налог» НК РФ плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.

Согласно налоговому уведомлению № 64704493 от 27.09.2016 за 2015 год должнику Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области начислен транспортный налог на транспортное средство«....», гос. номер (номер) в сумме 375 руб. со сроком уплаты до 01.12.2016.

Согласно налоговому уведомлению № 62595470 от 20.09.2017 за 2016 год должнику Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области начислен транспортный налог на транспортное средство«....», гос. номер (номер) в сумме 375 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога с налогоплательщика за каждый календарный день просрочки подлежит взысканию пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п. 2 ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику было выставлено и направлено требование № 5863 от 08.02.2017 об уплате недоимки за 2015 год по транспортному налогу в сумме 375 руб. и пени за период с 02.12.2016 по 07.02.2017 в сумме 08 руб. 50 коп., в срок до 28.03.2017. Однако задолженность по транспортному налогу административным ответчиком в указанный срок погашена не была.

Также ответчику было выставлено и направлено требование № 53782 от 26.12.2017 об уплате недоимки за 2016 год по транспортному налогу в сумме 375 руб. и пени за период с 02.12.2017 по 25.12.2017 в сумме 02 руб. 42 коп., в срок до 13.02.2018. Однако задолженность по транспортному налогу административным ответчиком в указанный срок погашена не была

Кроме этого административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером (номер), расположенного по адресу: ....

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог на принадлежащий административному ответчику территории введен Решением Совета народных депутатов городского округа Муром от 25.11.2014 № 636 «О введении земельного налога на территории округа Муром».

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно налоговому уведомлению № 64704493 от 27.09.2016 за 2015 год должнику Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области начислен земельный налог на земельный участок, расположенный по адресу: ...., кадастровый номер (номер), в сумме 616 руб. со сроком уплаты до 01.12.2016.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога с налогоплательщика за каждый календарный день просрочки подлежит взысканию пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п. 2 ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику было выставлено и направлено требование № 5863 от 08.02.2017 об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 616 руб. и пени за период с 02.12.2016 по 07.02.2017 в сумме 13 руб. 96 коп., в срок до 28.03.2017. Однако задолженность по земельному налогу административным ответчиком погашена не была.

Административный ответчик имеет в собственности недвижимое имущество – здание, строение, сооружение, расположенное по адресу: ...., кадастровый номер (номер).

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 и п.2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

С 01.01.2015 налог на имущество физических лиц на территории Владимирской области исчисляется исходя из кадастровой стоимости в соответствии с Законом Владимирской области от 18.11.2014 № 134-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Владимирской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц». 

Согласно налоговому уведомлению № 64704493 от 27.09.2016 за 2015 год должнику Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области начислен налог на имущество физических лиц в сумме 175 руб. 69 коп. со сроком уплаты до 01.12.2016.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога с налогоплательщика за каждый календарный день просрочки подлежит взысканию пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п. 2 ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику было выставлено и направлено требование № 5863 от 08.02.2017 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 175 руб. 69 коп. в срок до 28.03.2017. Однако задолженность по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком погашена не была.

Таким образом, общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика ФИО2 составляет 2758 руб. 68 коп., в том числе:

- по транспортному налогу 760 руб.92 коп. (налог 750 руб., пени 10 руб. 92 коп.),

- по земельному налогу 629 руб. 96 коп. (налог 616 руб., пени – 13 руб. 96 коп.),

- по налогу на имущество физических лиц 175 руб. 69 коп. (налог 175 руб. 69 коп).

Согласно ч.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.6 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@, в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения: о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о суммах страховых взносов, исчисленных к уплате физическим лицом; о суммах налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, уплаченных физическим лицом; используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, размещение которых осуществляется налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика; иные документы (информация), сведения налоговых органов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и используемых налоговыми органами для реализации своих прав и обязанностей, установленных Кодексом.

ФИО2 был зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика с 03.12.2015.

В связи с этим налоговые уведомления, требования об уплате налогов и пени ФИО2 по почте не направлялись, а выгружались своевременно в Личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч.3).

Как следует из материалов дела, сумма налога не превысила 3000 рублей при выставлении требования об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц и пени № 5863, согласно которому срок уплаты задолженности по налогу и пени установлен до 28.03.2017.

С заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 4 по Владимирской области обратилась 06.08.2020, то есть с соблюдением срока, установленного абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

10.08.2020 мировым судьей судебного участка 8 города Мурома и Муромского района вынесен судебный приказ № 2а-2123-1/2020 о взыскании с ФИО2 задолженности за 2015-2016 год по транспортному налогу в сумме 760 руб. 92 коп., по земельному налогу в сумме 629 руб. 96 коп. и по налогу на имущество физических лиц в сумме 175 руб. 69 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 города Мурома и Муромского района от 04.12.2020 указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением заявления от ФИО2

В соответствии с пунктом 3 указанной статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени поступил в Муромский городской суд 31.03.2021, то есть с соблюдением установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока на обращение в суд.

Учитывая изложенное, доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока на подачу административного иска о взыскании задолженности по налога и пни за 2015 и 2016 годы являются не обоснованными.

Расчет задолженности по налогу и пени административным истцом произведен верно, судом проверен.

Учитывая, что процедура исчисления налога, пени и извещения ответчика об уплате налога и пени налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, суд считает, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области подлежит удовлетворению в полном объеме. 

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета округа Муром в сумме 400 руб., от уплаты которой, административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (дата) года рождения, зарегистрированной по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области задолженность в сумме 1566 руб. 57 коп. с перечислением задолженности на р/с 

<

***>, БИК 011708377 Отделение Владимир Банка России// УФК по Владимирской области г. Владимир ИНН 

<

***>, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу в сумме 750 рублей, КБК 18210604012021000110,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 10 руб. 92 коп., КБК 18210604012022100110,

- задолженность по земельному налогу в сумме 616 руб., КБК 18210606042041000110;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 13 руб. 96 коп., КБК 18210606042042100110,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 175 руб. 69 коп., КБК 18210601020041000110,

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета округа Муром в сумме 400 руб.

На решение могут быть принесены апелляционные жалобы во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья С.М.Филатова

Решение в окончательной форме изготовлено 21 июня 2021 года.