Дело №2а-438/2025

УИД 37RS0019-01-2025-000418-64

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 года г. Иваново

Советский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Родионовой В.В.

при секретаре Горгадзе А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени по состоянию на 28.08.2024 года в размере 10022,41 рубль, а также госпошлину в установленном порядке.

Заявленные требования мотивированы тем, что, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 21.12.2005 года по 09.08.2017 года, в связи с чем, в соответствии с положениями статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В соответствии со статьей 430 НК РФ ФИО1 была обязана уплатить страховые взносы за 2017 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 14216,13 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 2788,55 рублей. Так как налогоплательщик обязанность по уплате страховых взносов в срок не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Задолженность за 2017 год обеспечена судебным приказом № 2а-1053/2018 от 06.08.2018 года, по которому возбуждено исполнительное производство. На основании ст. ст. 69,70 НК РФ ответчику было направлено требование об уплате недоимки по пени. В связи с неисполнением упомянутого требования, налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки и пени. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Советского судебного района г. Иваново от 23.09.2024 года по делу № 2а-1515/2024, с ФИО1 в пользу УФНС России по Ивановской области взыскана недоимка по пени в размере 10022,41 рубль. Определением мирового судьи судебного участка №2 Советского судебного района г. Иваново было вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

Указанные обстоятельства послужили поводом для обращения УФНС России по Ивановской области с административным иском в суд.

Административный истец - представитель УФНС России по Ивановской области, будучи надлежащим образом, уведомленным о дате и времени рассмотрения дела в судебное заседание, не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представила заявление, в котором указала, что задолженность по страховым взносам погашена в 2019 году, указала на пропуск срока для обращения в суд.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена также пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). 

В силу статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса. 

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. 

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками. 

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьей 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

Согласно пункту 2 статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что за каждый календарный день просрочит исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня. 

На основании пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

В силу приведенных выше норм материального права, ФИО1 являясь в налоговом периоде 2017 года индивидуальным предпринимателем был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 14216,13 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 2788,55 рублей.

Судом установлено, что указанная обязанность ФИО1 в установленные законом сроки исполнена не была. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимок были начислены пени. 

В соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ административный истец начислил пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на недоимку 2017 года в сумме 259,81 руб. за период с 05.09.2017 года по 07.11.2017 года. 

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС на недоимку 2017 года в сумме 50,96 руб. за период с 05.09.2017 года по 07.11.2017 года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 15.12.2017 № 170882 на сумму страховых взносов в размере 17004 руб., пени в размере 310,77 руб., в котором сообщалось о наличии задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 27.12.2017 года.

В указанный срок требования административным ответчиком не исполнены.

В связи с тем, что указанные суммы налога и пени административным ответчиком в установленные законом сроки не уплачены, истец обратился с заявлениями о выдаче судебного приказа. 

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Советского судебного района г.Иваново мировым судьей судебного участка № 2 Советского судебного района г.Иваново от 06.08.2018 года с ФИО1 взыскана задолженность по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 14216,13 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 2788,55 рублей, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на недоимку 2017 года в сумме 259,81 руб. за период с 05.09.2017 года по 07.11.2017 года, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС на недоимку 2017 года в сумме 50,96 руб. за период с 05.09.2017 года по 07.11.2017 года.

Из материалов дела следует, что на основании указанного судебного приказа от 06.08.2018 года судебным приставом-исполнителем Советского РОСП г.Иваново УФССП по Ивановской области 12.12.2018 года возбуждено исполнительное производство № 47746/18/37003-ИП.

Согласно постановления судебного пристава-исполнителя Советского РОСП г.Иваново УФССП по Ивановской области от 27.12.2019 года исполнительное производство № 47746/18/37003-ИП было окончено, в связи с тем, что требования исполнительного документа выполнены в полном объеме.

Согласно справке ПАО «Сбербанк» ФИО1, требования судебного приказа полностью исполнены, последний платеж от 23.12.2019 года.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела и административного искового заявления следует, что по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в размере 23726,86 рублей, которое состоит из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 14216,13 рублей и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 2788,55 рублей, а также пени в размере 6939,22 рубля.

Поскольку судом установлено, что задолженность по страховым взносам за 2017 год выплачена в 2019 году в полном объеме, суд приходит к выводу, что указанная задолженность не могла войти в отрицательное сальдо, в связи с чем суд полагает, что пени на указанные недоимки за период с 01.01.2023 года по 28.08.2024 года не подлежат начислению и взысканию с ФИО1 в размере 4157,56 рублей.

Кроме того, суд приходит к выводу, что поскольку последний платеж по судебному приказу и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Советского судебного района г.Иваново мировым судьей судебного участка № 2 Советского судебного района г.Иваново от 06.08.2018 года произведен 23.12.2019 года, то пени за период с 24.12.2019 года по 01.01.2023 года также не подлежат взысканию с ФИО1

Что касается пени за период с 08.11.2017 года по 23.12.2019 года суд приходит к следующему.

По смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, законодателем обеспечивается защита прав личности посредством предварительного судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности (Постановление от 17 декабря 1996 г. №20-П; определения от 15 января 2009 г. №242-О-П и от 4 июня 2009 г. №1032-О-О). Вместе с тем приемлемость конкретного порядка взыскания задолженности с физических лиц должна оцениваться с учетом всей совокупности правовых гарантий, предусмотренных для налогоплательщиков. Законодатель, устанавливая такой порядок, обладает широкими дискреционными полномочиями, если при этом не допускается умаления конституционных гарантий права собственности и гарантий государственной, в том числе судебной, защиты прав и свобод человека и гражданина (Постановление от 23 июня 2022 г. №26-П и Определение от 11 февраля 2021 г. №180-О-Р).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70 НК РФ); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69 НК РФ), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считается полученным налогоплательщиком, составляет шесть дней (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

При этом, заявление о взыскании недоимки подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб. (10000 руб. с 26 марта 2022 г. в ред. Федерального закона N 374-ФЗ от 23 ноября 2020 г.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ (здесь и далее статья 48 в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, законом установлены обязательный порядок начисления и уведомления физического лица (налогоплательщика) о сумме подлежащего уплате налога и сроке внесения платежа, в случае неисполнения обязанности после направления налогового уведомления и требования - право на отыскание недоимки в принудительном порядке.

Поскольку уплата недоимки произведена административным ответчиком в декабре 2019 года, постановлением судебного пристава-исполнителя исполнительное производство окончено 27.12.2019 года, то требование об уплате пени должно было быть направлено в адрес административного ответчика до 27.12.2020 года.

Из материалов дела следует, что требование, в которое вошли указанные пени было направлено административному ответчику 25.09.2023 года. 

Между тем материалы дела не содержат фактических данных, подтверждающих направление ФИО1 требования в установленном налоговым законодательством порядке.

Мер, направленных на взыскание недоимки по пени налоговым органом вплоть до даты обращения к мировой судье за судебным приказом в сентябре 2024 г. не принималось.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм. Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что срок взыскания пени, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2017 г. За период с 08.11.2017 года по 27.12.2019 года истек, с заявлением о восстановлении пропущенного срока для взыскания налоговый орган в суд не обращался, таким включение указанной суммы в ЕНС и соответственно в требование налогового органа № 251139 от 25 сентября 2023 г. представляется необоснованным. 

Кроме того, в силу абзаца 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Советского судебного района г.Иваново от 21 октября 2024 года судебный приказ от 23 сентября 2024 года отменен.

В связи с чем, налоговым органом 24 февраля 2025 года подано административное исковое заявление о взыскании пени, то есть в пределах установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

В тоже время, исходя из положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ-10 000 рублей); а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей) - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О). 

В соответствии с разъяснениями, содержащимися пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 года № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Административный истец в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направляла административному ответчику требование от 25.09.2023 с указанием срока оплаты задолженности до 28.12.2023 года.

В установленные сроки указанное требование административным ответчиком не исполнено.

Шестимесячный срок для обращения в суд истек 28.06.2024 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился лишь 16.09.2024, то есть с пропуском установленного законом срока.

Заявления о восстановлении срока обращения в суд административный истец не представил. 

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что в удовлетворении административного искового заявления о взыскании пени с ФИО1 должно быть отказано.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в апелляционном порядке через Советский районный суд в течение месяца со дня вынесения судом решения в окончательной форме.

Судья Родионова В.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 03.04.2025 года