Дело № 2а-2198/2024 

УИД № 36RS0001-01-2024-002551-60

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 октября 2024 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Толубаева Д.Н.,

при секретаре Омаровой М.М., 

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, пени. 

В обоснование требований истец указал, что за ответчиком образовалась задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 15 683 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3 564 руб., 

- по пени по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 99,82 руб.; по пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в 17,82 руб.; по пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в 580,79 руб., а всего в сумме 19 945,43 руб.

В адрес ответчика было направлено налоговое требование, однако, в установленный срок требование не было исполнено.

В связи с вышеизложенным, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области обратилась в суд и просит взыскать с ответчика вышеуказанную задолженность по налогам и пени.

От ФИО1 поступили возражения на заявленные исковые требования. В возражениях ответчик указала, что в соответствии с договором аренды обязанность удержать и уплатить налог лежит на арендаторе - ООО «ОДИ». Таким образом, ответчик считает, что действия арендатора нарушают нормы статьи 226 НК РФ, а также положения, указанные в договоре аренды; просит оставить исковые требования без удовлетворения. 

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке. 

Заслушав административного ответчика ФИО1, изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Статьей 209 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НКРФ Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговым агентом ООО "ОДИ" ИНН № ..... КПП № ..... в налоговый орган представлена справка по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год с суммой дохода 153564 рублей и суммой налога, не удержанного налоговым агентом в размере – 19963 рублей. Так, на основании представленных сведений налоговым органом был произведен расчет суммы налога к оплате.

Из представленных документов следует, что административным ответчиком в ДД.ММ.ГГГГ году от налогового агента ООО "ОДИ" ИНН № ..... КПП № ..... получен доход в общем размере 153 564 рублей, в отношении которого налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 19 963 рублей, не удержанный налоговым агентом.

Налоговым органом было выставлено требование № № ..... от ДД.ММ.ГГГГ о представлении документов (информации) в отношении налогового агента ООО "ОДИ" ИНН № ..... КПП № ...... В ответ на требование налоговым агентом ООО "ОДИ" ИНН № ..... КПП № ..... в адрес инспекции направлены копии документов, а именно, копия договора аренды, а также копии платежных поручений. Представленные документы подтверждают факт получения дохода за аренду жилого помещения. Из чего следует корректность отраженных сведений в справке о доходах за ДД.ММ.ГГГГ г. с суммой дохода 153564,00 (сентябрь - 36782.00, ноябрь - 76782.00, декабрь - 40000 руб.) и суммой налога не удержанного в размере – 19963,00 руб., и правомерность произведенного расчета суммы налога к оплате за ДД.ММ.ГГГГ год.

Судом установлено, в представленных договорах аренды помещения № 1 налоговым агентом ООО "ОДИ" ИНН № ..... КПП № ..... и ФИО1 в п.3 «Порядок и сроки внесения платы за пользованием жилым помещением» имеется различия. 

Согласно п. 1 ст. 51 ФЗ от 13.07.2015 N 218-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О государственной регистрации недвижимости" - государственная регистрация аренды недвижимого имущества осуществляется посредством государственной регистрации договора аренды недвижимого имущества. С заявлением о государственной регистрации договора аренды недвижимого имущества может обратиться одна из сторон договора аренды недвижимого имущества. В случае передачи в аренду с множественностью лиц на стороне арендатора земельного участка, занятого зданием, сооружением, которые принадлежат нескольким лицам либо помещения или машино-места в которых принадлежат нескольким лицам, с заявлением о государственной регистрации договора аренды такого земельного участка может обратиться одно из лиц, выступающих на стороне арендатора, или арендодатель.

На государственную регистрацию найма жилого помещения, возникающего на основании договора найма такого жилого помещения, заключенного на срок не менее года, наряду с документами, предусмотренными настоящим Федеральным законом, представляются документы, подтверждающие права наймодателя на заключение указанного договора, если наймодателем не является собственник такого жилого помещения.

В соответствии с п. 2 ст. 651 ГК РФ договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации.

Из представленных договоров аренды помещения, срок аренды помещения составляет 4 месяца. В связи с тем, что срок аренды менее года, государственной регистрации данный договор не подлежит, тем самым ответственность за содержание договора лежит на сторонах данного договора. 

Проанализировав копии двух представленных договоров, а также представленных налоговым агентом ООО "ОДИ" ИНН № ..... КПП № ..... в адрес налогового органа копий платежных поручений, суд считает, что представленные документы подтверждают факт получения дохода ФИО1 за аренду жилого помещения на условиях договора направленного налоговым агентов налоговые органы.

В рассматриваемом случае, ФИО1 воспользовавшись правом не регистрировать договор, взяла на себя риски возможных разногласий с налоговым органом. Стоит также отметить, что она не лишена права на защиту своих прав, при обращении с соответствующим иском к ООО «ОДИ», однако, в правоотношениях между ней и налоговым органов, обязанность по уплате налога лежит на неё. Что не отменяет возможных споров регрессного характера со стороной по сделке. 

В соответствии с ч.ч. 1,2 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.2. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения является: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов, при этом налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (п.9 ч.1 ст.32 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Судом установлено, что ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с тем, что ей на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- Квартиры, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый номер № ....., Доля в праве № ....., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартиры, адрес: 

<

адрес> Кадастровый номер № ....., Доля в праве № ....., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены: налоговое уведомление № № ..... от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога № № ..... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налоговые уведомления и требование не были исполнены.

Мировым судьей судебного участка № ..... в Железнодорожном судебном районе Воронежской области по заявлению Инспекции был выдан судебный приказ № № ..... от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. 

Определением мирового судьи судебного участка № ..... в Железнодорожном судебном районе Воронежской области от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес Железнодорожного районного суда г. Воронежа направлено настоящее административное исковое заявление, в связи с чем, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании пени в рассматриваемом случае, не пропущен, также как и трехлетний срок, установленный нормами налогового законодательства.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Материалами дела подтверждено, что налоговые уведомления и требование были направлены ответчику по адресу его регистрации, что подтверждается реестрами с почтовыми отметками.

Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 798 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (паспорт № ....., ИНН № .....) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области задолженность по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2022 год в сумме 15 683 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3 564 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 99 рублей 82 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 рублей 82 копейки; по пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 580 рублей 79 копеек, а всего в размере 19 945(девятнадцати тысяч девятисот сорока пяти) рублей 43 (сорока трёх) копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № ....., ИНН № .....) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 798 (семисот девяноста восьми) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.Н. Толубаев

Решение в окончательной форме изготовлено 28.10.2024.