Дело № 2а-223/2025

УИД 55RS0005-01-2024-007051-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Омск 17 февраля 2025 года 

Первомайский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Сафроновой Л.А., при секретаре Пресницовой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №7 по Омской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. 

В обоснование требований указал, что в связи с наличием в собственности имущества, указанного в налоговых уведомлениях ФИО1 (ИНН №), является плательщиком транспортного налога.

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2014 -2016 г.г. в сумме 28354 руб., за 2014 год - 6960 руб., за 2015 год в сумме 10697 руб., за 2016 год в сумме 10697 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ; 

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 11590 руб., земельного налога за 2017 год в сумме 32 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 10697 руб., земельного налога за 2018 год в сумме 56 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 10697 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 10697 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 9045 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в соответствии со ст. ст. 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом начислены пени и направлены требования: 

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 9045 руб., пени в размере 205,02 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 28354 руб., пени в размере 542,03 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 11590 руб., пени в размере 187,37 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год в размере 32 руб., пени в размере 1,69 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год в размере 56 руб., пени в размере 2,27 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 10697 руб., пени в размере 71,22 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год в размере 14 руб., пени в размере 0,42 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 10697 руб., пени в размере 54,20 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 45718 руб., земельного налога в размере 14 руб. и пени в размере 19957,20 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления и требование в адрес налогоплательщика направлены почтовым отправлением. 

На дату выставления требования №, в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 9045 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после выставления требования. 

Поскольку административный ответчик не выполнил возложенную на него законом обязанность, выставленное требование оставлено без исполнения, мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 задолженности в общем размере 72667,99 руб. 

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена, за ФИО1 числится отрицательное сальдо, в том числе включающее в себя сумму по требованию, указанному в административном исковом заявлении. 

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общем размере 72658,32 руб., в том числе:

- транспортного налога за 2016 год в размере 8645 руб.;

- транспортного налога за 2017 год в размере 9938 руб.;

- транспортного налога за 2018 год в размере 9045 руб.;

- транспортного налога за 2021 год в размере 9045 руб.;

- транспортного налога за 2022 год в размере 9045 руб.;

- пени в размере 26940,32 руб. (17608 руб. (на ДД.ММ.ГГГГ) + 9345,95 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 3,96 руб. (списаны по решениям налогового органа №) – 9,67 руб. (произведено погашение)). 

Административный истец в судебном заседании участие не принимал, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признал, просил применить пропуск срока исковой давности на обращение в суд в отношении задолженности по уплате транспортного налога за 2016-2018 г.г., не согласился с размером пени, исчисленным на совокупную обязанность в размере 49699,60 руб., поскольку в указанную задолженность включены налоги, возможность взыскания которых налоговым органом утрачена на момент предъявления иска в суд, либо ранее решениями суда в их взыскании было отказано. Кроме того, пояснил, что с него удержаны через банк, через службу судебных приставов исполнителей, а также внесены самостоятельно по реквизитам денежные средства, в счет оплаты задолженности по уплате налогов и сборов. Вместе с тем, названные денежные средства, поступившие через ЕНП, необоснованно зачтены в счет оплаты задолженности за 2016-2018 г.г. 

Заслушав ФИО1, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой. 

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Как указано в п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. 

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ. С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ). 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. 

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием в собственности имущества, указанного в налоговых уведомлениях, в частности автомобиля ***** (дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени), ***** (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), ***** (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), ФИО1 (ИНН №) является плательщиком транспортного налога, а, следовательно, обязан был его уплачивать в установленные законом сроки. 

Указанные обстоятельства административным ответчиком в судебном заседании не оспаривались. 

Как следует из административного искового заявления, истец в обосновании заявленных требований, ссылается на неисполнение административным ответчиком обязанностей по уплате транспортного налога в размере 45718 руб. за 2016-2018, 2021-2022 годы (2016 год – 8645 руб., 2017 год – 9938 руб., 2018 год – 9045 руб., 2021 год - 9045 руб., 2022 год – 9045 руб.) и пени, начисленные по состоянию на 01.01.2023, в размере 17585,76 руб. (2014 год – 3555,12 руб., 2015 год – 4013,39 руб., 2016 год – 3436,88 руб., 2017 год – 2870,25 руб., 2018 год – 1796,95 руб., 2019 год – 1222,29 руб., 2020 год – 623,04 руб., 2021 год – 67,84 руб.) на недоимку по транспортному налогу в размере за 2014 год – 5308 руб., 2015 год – 9045 руб., 2016 год – 10697 руб., 2017 год – 11590 руб., 2018 год – 10697 руб., 2019 год – 10697 руб., 2020 год – 10697 руб., 2021 год – 10697 руб.; в размере 22,24 руб. (2017 год – 9,24 руб., 2018 год – 11,10 руб., 2019 год – 1,80 руб.) на недоимку по земельному налогу за 2017 год – 32 руб., 2018 год – 56 руб., 2019 год – 14 руб. 

Пени, исчисленные на отрицательное сальдо в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9345,95 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на совокупную обязанность в размере 49699,60 руб. (12,42 руб.), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность в размере 46132 руб. (2214,34 руб.), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность 46131,68 руб. (11,53 руб.), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность в размере 46122,51 руб. (46,12 руб.), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность в размере 45732 руб. (2562,53 руб.), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность в размере 54777 руб. (4499,02 руб.). Из них списаны по решению налогового органа № пени в размере 3,96 руб., а также произведено погашение в размере 9,67 руб. 

Итого, с учетом изложенного пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ заявлены ко взысканию в размере 9332,32 руб. (9345,95-3,96-9,67) 

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Кроме того, суд отмечает следующее, что Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В связи с тем, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, ему направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2014 -2016 г.г. в сумме 28354 руб., за 2014 год - 6960 руб., за 2015 год в сумме 10697 руб., за 2016 год в сумме 10697 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ; 

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 11590 руб., земельного налога за 2017 год в сумме 32 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 10697 руб., земельного налога за 2018 год в сумме 56 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 10697 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 10697 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 9045 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в соответствии со ст. ст. 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом начислены пени и направлены требования: 

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 9045 руб., пени в размере 205,02 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 28354 руб., пени в размере 542,03 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 11590 руб., пени в размере 187,37 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год в размере 32 руб., пени в размере 1,69 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год в размере 56 руб., пени в размере 2,27 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 10697 руб., пени в размере 71,22 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год в размере 14 руб., пени в размере 0,42 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 10697 руб., пени в размере 54,20 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 45718 руб., земельного налога в размере 14 руб. и пени в размере 19957,20 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

На дату выставления требования №, в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 9045 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после выставления требования. 

Поскольку административный ответчик не выполнил возложенную на него законом обязанность, выставленное требование оставлено без исполнения, мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 задолженности в общем размере 72667,99 руб. 

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Расчет транспортного налога за 2021 год в размере 9045 руб., за 2022 год в размере 9045 руб., за автомобиль *****, судом проверен, признан арифметически верным. Доказательств уплаты задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 годы, материалы дела не содержат, в связи с чем, суд, с учетом представленных по делу доказательств, приходит к выводу об обоснованности заявленных требований в указанной части. 

Проверяя обоснованность заявленных требований о взыскании транспортного налога за 2016-2018 годы в размере 27628 руб. (8645+9938+9045), суд отмечает следующее. 

Налоговым органом в связи с неоплатой в срок недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 8645 руб. (9045 руб. начислено – 400 руб. зачтенных в счет уплаты в рамках исполнительного производства, возбужденного по исполнительному листу, выданному по административному делу №, о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год и транспортному налогу за 2020 год) (в отношении транспортного средства *****), налогоплательщику направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, а затем выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год (в отношении транспортного средства *****), налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ в выдаче судебного приказа было отказано. С требованиями о взыскании названной задолженности в установленные законом сроки в исковом порядке налоговый орган до ДД.ММ.ГГГГ не обращался. Доказательств обратного, суду не представлено. 

Налоговым органом в связи с неоплатой в срок недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 9938 руб. (9045 руб. начислено в отношении транспортного средства ***** + 893 руб. начислено в отношении транспортного средства ***** налогоплательщику направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, а затем выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год, налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ в выдаче судебного приказа было отказано. С требованиями о взыскании названной задолженности в установленные законом сроки в исковом порядке налоговый орган до ДД.ММ.ГГГГ не обращался. Доказательств обратного, суду не представлено. 

Налоговым органом в связи с неоплатой в срок недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 9045 руб., начисленной в отношении транспортного средства Лексус, налогоплательщику направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, а затем выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год, налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске выдан судебный приказ № о взыскании задолженности, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника. С требованиями о взыскании названной задолженности в установленные законом сроки в исковом порядке налоговый орган до ДД.ММ.ГГГГ не обращался. Доказательств обратного, суду не представлено. 

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание положения ст. 48 НК РФ, на дату обращения в суд с настоящим иском, налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2016-2018 г.г., в связи с чем оснований для удовлетворения заявленных требований в указанной части суд не усматривает. 

Включение задолженности по уплате транспортного налога за 2016-2018 г.г. в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, не может быть признано законным, соответствующим требованиям ст. 48, 70, 71 НК РФ. 

Учитывая изложенное, принимая во внимание положения ст. ст. 48, 70, 71 НК РФ, 

суд приходит к выводу об утрате налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, возможности по взысканию названной задолженности, в связи с чем включение названной недоимки в отрицательное сальдо единого налогового счета, суд признает неправомерным. 

Кроме того, суд отмечает, что решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным по административному делу № удовлетворены требования налогового органа, со ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 14 руб., пени в размере 0,42 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 9045 руб. 

Решение вступило в законную силу, сторонами не обжаловалось. 

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО № 1 г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа №, выданного по делу №, возбуждено исполнительное производство №

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО № 1 г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство № окончено на основании ч. 1 п. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. 

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным по административному делу №, в удовлетворении требований налогового органа о взыскании со ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 32 руб., пени по земельному налогу за 2017 год в размере 1,69 руб., недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 56 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 2,27 руб., недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 10697 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 71,22 руб., отказано в полном объеме. 

Решение вступило в законную силу, сторонами не обжаловалось. 

Проверяя расчет пени, представленный административным истцом, суд считает обоснованным заявленные требования в части взыскания: 

- пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 692,36 руб. (на недоимку по транспортному налогу за 2020 год – 623,04 руб., за 2021 год - 67,84 руб., по земельному налогу – 1,48 руб.) начисленные на совокупную обязанность в размере 18104 руб. (транспортный налог за 2020 в размере 9045 руб., 2021 год – 9045 руб., земельный налог за 2019 год – 14 руб.);

- пени в размере 1910,57 руб., начисленные на совокупную обязанность в размере 18104 руб. (транспортный налог за 2020 в размере 9045 руб., 2021 год – 9045 руб., земельный налог за 2019 год – 14 руб.), за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2229,84 руб., начисленные на совокупную обязанность в размере 27149 руб. (транспортный налог за 2020 в размере 9045 руб., 2021 год – 9045 руб., 2022 год 9045 руб., земельный налог за 2019 год – 14 руб.), за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ. 

При этом, суд не усматривает оснований для взыскания пени, начисленных:

- за неуплату транспортного налога за 2014 года в размере 3555,12 руб. (сумма налога 5308 руб.), поскольку из представленных по делу доказательств следует, что мер по взысканию налога в порядке приказного, искового порядке не принималось, налог погашен ДД.ММ.ГГГГ;

- за неуплату транспортного налога за 2015 год в размере 4013,39 руб. (сумма налога 9045 руб.), поскольку задолженность признана безнадежной ко взысканию, списана по решению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №; 

- за неуплату транспортного налога за 2016 год в размере 3436,88 руб. (сумма налога 10697 руб., уменьшенная ДД.ММ.ГГГГ на 1652 руб.), поскольку в выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ отказано, мер по взысканию задолженности в исковом порядке налоговым органом не принималось;

- за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 3870,25 руб. (сумма налога 11590 руб.), поскольку в выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ отказано, мер по взысканию задолженности в исковом порядке не принималось; 

- за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 1796,95 руб. (сумма налога 10697 руб., ДД.ММ.ГГГГ уменьшена на 1652 руб.), поскольку ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №76 в Первомайском судебном районе в г. Омске был выдан судебный приказ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, при этом в исковом порядке мер по взысканию задолженности не принималось;

- за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 1222,29 руб. (сумма налога 10697 руб., уменьшена ДД.ММ.ГГГГ на 1652 руб.), поскольку решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, вынесенным по делу № в удовлетворении требований налогового органа о взыскании недоимки было отказано;

- за неуплату земельного налога за 2017 год в размере 9,24 руб. (сумма налога 32 руб.), а также за неуплату земельного налога 2018 год в размере 11,10 руб. (сумма налога 56 руб.), поскольку решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, вынесенным по делу № в удовлетворении требований налогового органа о взыскании недоимки было отказано.

Таким образом, налоговым органом, в связи с признанием вышеназванной недоимки безнадежной ко взысканию по решению налогового органа, принятого в порядке ст. 59 НК РФ, принимая во внимание принятые налоговым органом меры ко взысканию вышеназванной недоимки, а также судебные акты, которыми налоговому органу отказано в удовлетворении заявленных требований, суд приходит к выводу о том, что последним утрачено право на взыскание пени, начисленных на указанную недоимку. 

Оценивая доводы возражений ФИО1 о неправомерном распределении налоговым органом денежных средств, удержанных с него в рамках исполнительного производства, а также с банковского счета, в счет уплаты недоимки, взыскание которой налоговым органом утрачена, судом установлено следующее.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО № 1 г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа № выданного по делу №, возбуждено исполнительное производство №-ИП. 

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО № 1 г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено на основании ч. 1 п. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. 

При этом, согласно информации, представленной административным истцом, денежные средства, поступившие в рамках исполнительного производства №-ИП в размере 400 руб. поступили на единый налоговый счет и были распределены в погашение задолженности по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 9,49 руб. и 390,51 руб. (0,13 руб., 019 руб., 9,17 руб., согласно выписке по счету). 

Кроме того, на исполнение в банк поступило решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого с банковского счета ФИО1, открытого в ПАО Сбербанк, были удержаны денежные средства в размере 8645 руб. (ДД.ММ.ГГГГ - 4750 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 3895 руб.). 

Указанные денежные средства, согласно представленной налоговым органом информации, поступили на ЕНС и были распределены в счет погашения недоимки по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 8645 руб. 

Учитывая изложенное, принимая во внимание представленные сторонами доказательства, и установленную судом утрату налоговым органом возможности по взысканию недоимки по уплате транспортного налога за 2016 год, суд приходит к выводу о неправомерном распределении налоговым органом денежных средств, поступивших на ЕНС в размере 9045 руб., удержанных со ФИО1 в рамках вышеназванного исполнительного производства, со счета в банке, в счет уплаты транспортного налога за 2016 год. 

Кроме того, постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО № 1 г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа №, выданного по делу №, возбуждено исполнительное производство №-ИП. 

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО № 1 г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено на основании ч. 1 п. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. 

Согласно информации, представленной административным истцом, денежные средства в размере 9059 руб., поступившие в рамках исполнительного производства №-ИП поступили на единый налоговый счет и были распределены на погашение задолженности по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 9059 руб. 

Также в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2017 год налоговым органом зачтено 414 руб., поступивших на ЕНС и удержанных со счета ФИО1, банком ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, из представленной налоговым органом информации следует, что в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2017 год зачтено 0,67 руб., поступивших по ЕНП ДД.ММ.ГГГГ. 

Помимо этого, ФИО1 представлены квитанции об удержании с него денежных средств в размере 12081,72 руб., находящихся на счете, открытом в АО «ТБАНК», ДД.ММ.ГГГГ в размере 2116,72 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 506 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 9459 руб. 

Согласно представленным квитанциям, удержания произведены банком на основании решения налогового органа о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного в связи с неисполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 27).

Поступление вышеназванных денежных средств на ЕНС налогоплательщика посредством ЕНП не оспаривалось в судебном заседании административным истцом. 

При этом, налоговым органом представлена информация о распределении указанных денежных средств в следующем порядке: 

- 2116,72 руб., из них 464,33 руб. – в счет уплаты недоимки по транспортному налогу за 2017 год; 1652,39 руб. – в счет уплаты недоимки по транспортному налогу за 2018 год;

- 506 руб. - в счет уплаты недоимки по транспортному налогу за 2018 год;

- 9459 руб., из них 2558, 39 руб. в счет погашения транспортного налога за 2018 год; 14 руб. – в счет уплаты недоимки по земельному налогу за 2019 год; 6886,61 руб. – в счет уплаты недоимки по транспортному налогу за 2020 год. 

Учитывая изложенное, принимая во внимание представленные сторонами доказательства, и установленную судом утрату налоговым органом возможности по взысканию недоимки по уплате транспортного налога за 2017 -2018 г.г., суд приходит к выводу о неправомерном распределении налоговым органом денежных средств, поступивших на ЕНС в размере 9938 руб., удержанных со ФИО1 в рамках вышеназванного исполнительного производства, со счета в банке, в счет уплаты транспортного налога за 2017 год; в размере 2158,39 руб. удержанных с банковского счета ФИО1, в счет уплаты транспортного налога за 2018 год. 

При указанных обстоятельствах вышеназванное распределение денежных средств в размере 21 141,39 руб. не может быть признано законным и обоснованным, соответствующим требованиям ст. 45 НК РФ.

Административным истцом не представлено в суд доказательств, подтверждающих наличие у ФИО1 иной задолженности, в счет погашения которой могли быть распределены вышеназванные денежные средства в связи с чем, суд полагает соответствующим требованиям закона распределение денежных средств в сумме 21141,39 руб. в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ, в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 г.г., а также пени, начисленных за неуплату названных налогов. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 22922 рубля 77 копеек, в том числе:

- недоимку по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 9045 руб., 

- недоимку по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 9045 руб., 

- пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4832,77 руб. 

Взыскать со ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Сафронова Л.А. 

Мотивированное решение изготовлено 03.03.2025