Дело № 2а-265/2019

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации 

30 января 2019 года город Барнаул

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Огнивенко О.Б., 

при секретаре Поповой И.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пене, 

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015 годы в сумме 3 375 рублей 14 копеек; пене по транспортному налогу в сумме 52 рублей 10 копеек, на общую сумму 3 427 рублей 24 копейки, в обоснование требований указывая следующее. 

С 23.08.2014 по 23.10.2015 ответчик являлась собственником легкового автомобиля ****, государственный регистрационный знак ***, год выпуска 1996 и, соответственно, плательщиком транспортного налога. 

У ответчика образовалась задолженность по оплате транспортного налога за 2014 год в размере 1 167 рублей, за 2015 год в размере 2 333 рублей.

Общая сумма транспортного налога за 2014, 2015 годы составила 3 500 рублей. 

На сегодняшний день с учетом частичной оплаты налога за 2014 год за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015 годы в сумме 3 375 рублей.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2015 год в установленный законом срок ФИО1 начислены пени за период с 02.12.2016 по 06.02.2017 в сумме 52 рублей 10 копеек. 

Ответчику направлено требование об уплате недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу. По настоящее время задолженность не погашена. В связи с чем административный истец обратился с исковым заявлением в суд. 

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся участников процесса, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч. 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ), то есть в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (для налогового периода 2014 года), не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (для налогового периода 2015 года).

Порядок налогообложения имущества физических лиц был урегулирован Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991, действовавшим до 01 января 2015 года. 

Из положений п.п. 1, 2 ст. 44, п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в тех случаях, когда расчет налоговой базы производит налоговый орган, обязанность гражданина по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из содержания приведенных выше норм права, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.п. 1, 3 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административным истцом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 1110209 от 19.04.2015 об оплате транспортного налога за 2014 год в сумме 1 167 рублей (л.д. 10, 11).

Согласно требованию № 58469 по состоянию на 22.10.2015 со сроком исполнения до 15.12.2015 недоимка по транспортному налогу составила 1 167 рублей (л.д. 12-13).

Также в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 108986623 от 27.08.2016 об оплате транспортного налога за 2015 год в сумме 2 333 рублей (л.д. 14).

Согласно требованию № 9204 по состоянию на 07.02.2017 со сроком исполнения до 28.03.2017 недоимка по транспортному налогу составила 2 333 рубля, недоимка по пене по транспортному налогу составила 52 рубля 10 копеек (л.д. 15).

Факт направления налоговых уведомлений и требований подтверждается реестром заказных писем (л.д. 9, 11), заявлением о доступе к личному кабинету налогоплательщика от 24.05.2016 (л.д. 67), скриншотами о выгрузке документов в личный кабинет ФИО1 (л.д. 68).

Требования оставлены налогоплательщиком ФИО1 без исполнения.

Срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа начинает исчисляться с даты истечения срока, указанного в требовании на уплату налога. 

В связи с чем, налоговый орган обязан был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № 58469 не позднее 15.06.2016, по требованию № 9204 не позднее 28.09.2017.

Однако, межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2014, 2015 годы в размере 3 500 рублей, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 52 рублей 10 копеек обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Индустриального районного суда г. Барнаула 26.09.2017 (л.д. 31-37).

Таким образом, по требованию № 58469 срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа пропущен.

02.10.2017 мировым судьей вынесен судебный приказ (л.д. 38).

20.06.2018, с учетом поступивших от должника возражений, мировым судьёй вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности по недоимке, пени в порядке искового производства (л.д. 39, 40), которое получено налоговым органом 21.06.2018 (л.д. 41).

С иском в суд административный истец обратился с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа - 08.11.2018 (л.д. 3).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей.

Согласно положениям ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая названные положения закона и установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что налоговый орган, обращаясь с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье по требованию № 58469, пропустил установленный законом шестимесячный срок.

С ходатайством о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления инспекция не обращалась. Доказательств, свидетельствующих о наличии уважительных причин пропуска указанного срока для обращения к мировому судье по требованию № 58469, инспекцией не представлено.

Таким образом, поскольку на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом был пропущен срок, установленный для принудительного взыскания, то соблюдение истцом шестимесячного срока предъявления иска после отмены судебного приказа, не может быть расценено, как предъявление исковых требований о взыскании транспортного налога за 2014 год с соблюдением установленного законом срока, при отсутствии объективных, уважительных причин для его восстановления.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога в судебном порядке является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 167 рублей.

Вместе с тем, требования о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2015 год являются обоснованными.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 в 2015 году 10 месяцев являлась собственником легкового автомобиля ****, государственный регистрационный знак ***, год выпуска 1996, с мощностью двигателя 140 л.с.

Статьей 1 Закона Алтайского края № 66-ЗС от 10.10.2002 «О транспортном налоге на территории Алтайского края» определены налоговые ставки по налогу (в зависимости от мощности двигателя автомобиля в расчете на одну лошадиную силу). Так, для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно ставка налога составляла 20 рублей.

Таким образом, размер транспортного налога в отношении транспортного средства за 2015 год составил: 

- ****, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 140 л.с. – 2 333 рубля (140 л.с. х 20 руб. х 10 мес./12 мес.).

Административный истец также просит взыскать пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в размере 52 рублей 10 копеек за период с 02.12.2016 по 06.02.2017.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 НК РФ пенёй признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ). 

В силу ч. 4 ст. 288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 НК РФ, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Административный истец приводит следующий расчет пени: в период с 02.12.2016 по 06.02.2017 действовала ставка рефинансирования ЦБ РФ, установленная в размере 1/300 процентов годовых, число дней просрочки составляло 67 дней, недоимка составляла 2 333 рубля, сумма пени в данный период начисления составила 52 рубля 10 копеек.

Приведённый истцом расчёт является верным.

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 2 333 рубля, пене в сумме 52 рублей 10 копеек.

В остальной части исковые требования удовлетворению не подлежат.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку требования удовлетворены частично, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пене удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю недоимку по транспортному за 2015 год в размере 2 333 рубля, пене по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 06.02.2017 в размере 52 рублей 10 копеек, всего на общую сумму в размере 2 385 рублей 10 копеек.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья: О.Б.Огнивенко

Решение в окончательной форме изготовлено 30.01.2019.