25RS0030-01-2025-001300-45

Дело № 2а-790/2025

Мотивированное 

решение

 изготовлено 08.12.2025 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2025 года пгт. Славянка

Хасанский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Нефёдовой Н.С., 

при секретаре Осолихиной О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с данным исковым заявлением, указав, что ФИО1 является физическим лицом, на которую в соответствии со ст. 19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет – 12690,76 руб. ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ начислен транспортный налог в размере 1183 руб. за 2018 год, по сроку уплаты 02.12.2019, 1183 руб. за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020, 1183 руб. за 2020 год, по сроку уплаты 01.12.2021, 1183 руб. за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022, 1183 руб. за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023, 1183 руб. за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024. В соответствии со ст. 52 НК РФ направлены налоговые уведомления № от 04.07.2019, № от 01.09.2020, № от 01.09.2021 № от 01.09.2022, № от 29.07.2023, № от 19.07.2024 с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты. Сумма транспортного налога 7 098 руб. не погашена по настоящее время. В соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени в общей сумме 3 398,99 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.01.2025: Общее сальдо в сумме 11 375,83 руб., в том числе пени 3 604,37 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 205,38 руб. В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ: 205,38 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 10.01.2025: 3 604,37 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2025) 205,38 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 398,99 руб. В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено новое требование об уплате № от 07.07.2023 с предложением уплатить задолженность до 28.08.2023. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено решение № от 10.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах направлено в адрес налогоплательщика. Налоговый орган обратилась в судебный участок № Хасанского судебного района с заявлением № о вынесении судебного приказа на сумму 10 496,99 руб. 14.04.2025 мировым судьей судебного участка № Хасанского судебного района вынесено определение об отказе в принятии в вынесении судебного приказа. Срок обращения в суд с административным иском инспекцией соблюден. Задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1183 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, вошла в требование об уплате № от 04.02.2020 со сроком исполнения до 31.03.2020. Задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1183 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, вошла в требование об уплате № от 17.06.2021 со сроком исполнения до 23.11.2021. Задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1183 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 вошла в требование об уплате № от 01.04.2022 со сроком исполнения до 04.05.2022. Задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1183 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 вошла в требование об уплате № от 21.12.2022 со сроком исполнения до 24.01.2023. Исходя из этого, срок направления заявления в суд по требованию № наступал 24.01.2025 и истекал 24.07.2025. В связи с изменениями НК РФ в части перехода налогового учета на ЕНС с 01.01.2023 было выставлено новое требование на отрицательное сальдо № от 07.07.2023 со сроком исполнения 28.08.2023 на сумму менее 10 000 руб. Срок подачи заявление о выдаче приказа не нарушен. Сумма задолженности в размере 10 496,99 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Просят взыскать с ФИО1 в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере 10 496,99 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2018-2023 гг. в размере 7098 руб., пени, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 398,99 руб.

Представитель истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещался по месту регистрации. Судебная повестка возвращена с отметкой почтальона об истечении срока хранения.

Суд, с учетом указанных обстоятельств, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 6 и 4 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ в их системном единстве каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС) который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Общее отрицательное сальдо на дату формирования искового заявления в ЕНС налогоплательщика составило 12 690,76 руб.

Как следует из представленных доказательств, ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ начислен транспортный налог на автомобиль ХОНДДА ЦРВ, гос.номер №, в размере 1183 руб. за 2018 год, по сроку уплаты 02.12.2019, 1183 руб. за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020, 1183 руб. за 2020 год, по сроку уплаты 01.12.2021, 1183 руб. за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022, 1183 руб. за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023, 1183 руб. за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024.

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления № от 04.07.2019, № от 01.09.2020, № от 01.09.2021 № от 01.09.2022, № от 29.07.2023, № от 19.07.2024 с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты. 

Сумма транспортного налога в размере 7 098 руб. не погашена по настоящее время, доказательств обратного суду не представлено.

Так же, пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику исчислены пени в общей сумме 3398,99 руб., в соответствии с представленным расчётом, который никем не оспорен, судом признан верным. 

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №-Ф3 (ред. от 28.12.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ с 01.01.2023 учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса» который образовался в ЕНС.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.01.2025: Общее сальдо в сумме -11375,83руб., в том числе пени 3 604,37 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 205,38 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 10.01.2025: 3 604,37 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2025) 205,38 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 398,99 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, т также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено новое требование об уплате № от 07.07.2023 с предложением уплатить задолженность до 28.08.2023.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено решение № от 10.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах направлено в адрес налогоплательщика.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ налоговый орган обратилась в судебный участок № Хасанского судебного района, с заявлением № о вынесении судебного приказа на сумму 10 496,99 руб.

14.04.2025 мировым судьей судебного участка № Хасанского судебного района вынесено определение об отказе в принятии в вынесении судебного приказа.

Срок обращения в суд с административным иском инспекцией соблюден.

В соответствии с абзацем 3 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов превысила 3 000 руб. (с 24.12.2020 согласно Федеральному закону от 23.11.2020 №-Ф3 - 10 000 руб.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов не превысила 3 000 руб. (с 24.12.2020 согласно Федеральному закону от 23.11.2020 №-Ф3 - 10 000 руб.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1183 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, вошла в требование об уплате № от 04.02.2020 со сроком исполнения до 31.03.2020.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1183 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, вошла в требование об уплате № от 17.06.2021 со сроком исполнения до 23.11.2021.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1183 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 вошла в требование об уплате № от 01.04.2022 со сроком исполнения до 04.05.2022.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 183 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 вошла в требование об уплате № от 21.12.2022 со сроком исполнения до 24.01.2023.

Сумма менее 10 000 руб., то есть в соответствии с действием редакции Налогового Кодекса до 01.01.2023 (перехода на ЕНС) взыскание задолженности по требованию менее 10 000 руб. производилось по истечении 3-х летнего срока в течении шести месяцев со срока исполнения требования. Исходя из этого, срок направления заявления в суд по требованию № наступал 24.01.2025 и истекал 24.07.2025. В связи с изменениями НК РФ в части перехода налогового учета на ЕНС с 01.01.2023 было выставлено новое требование на отрицательное сальдо № от 07.07.2023 со сроком исполнения 28.08.2023 на сумму менее 10 000 руб.

При образовании отрицательного сальдо более 10 000 руб. на 01.01.2025, заявление о выдаче приказа формируется согласно абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ: 

2) не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, то есть не позднее 01.07.2025.

Срок подачи заявление о выдаче приказа не нарушен.

Сумма задолженности в размере 10 496,99 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю был соблюдён порядок уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и установленный законом срок, как на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, так и на обращение с административным исковым заявлением о взыскании задолженности, не пропущен.

Учитывая, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком обязанности уплачивать налоги в размере и сроки, установленные законом, не исполняет, суд считает, что требования МИФНС России № 13 по Приморскому краю о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов заявлены правомерно и подлежат удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из суммы удовлетворенных требований, с административного ответчика в пользу бюджета Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере 10 496,99 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2018-2023 г.г. в размере 7098 руб., пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3398,99 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Хасанского муниципального района Приморского края государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Хасанский районный суд Приморского края в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Н.С. Нефёдова