31RS0016-01-2020-006381-58

Административное дело №2а-4530/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 ноября 2020 года

город Белгород

Октябрьский районный суд города Белгорода в составе:

председательствующего судьи Колмыковой Е.А.,

при секретаре Дубина А.С.,

в отсутствие: представителя административного истца Инспекции ФНС России по городу Белгороду, просившего рассмотреть дело без его участия, административного ответчика ФИО1, о месте и времени извещенного своевременно, надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Белгороду к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2018 год,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Белгороду обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 18 065 руб. 35 коп., 

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3 974 руб. 44 коп.

Одновременно налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления в суд.

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 с 26.06.2006 по 05.09.2018 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (ИНН «номер», ОГРНИП «номер»). 

В результате несвоевременной уплаты обязательных платежей на лицевом счете административного ответчика, как налогоплательщика числится задолженность по страховым взносам за период с 01.01.2018 по 05.09.2018 в размере 22 039 руб. 79 коп., в том числе 18 065 руб. 35 коп. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемом в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии; 3 974 руб. 44 коп. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемом в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога от 26.09.2018 № «номер» со сроком добровольного исполнения до 16.10.2018. Однако, данные требования налогового органа в добровольном порядке ФИО1 не исполнены, задолженность по страховым взносам за 2018 год перед бюджетом не погашена.

Решение о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией Федеральной налоговой службы России по городу Белгороду в отношении ФИО1 не выносилось.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2018 год в отношении ФИО1 налоговый орган не обращался.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Белгороду в судебное заседание не явился, направил в адрес суда ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 45).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени извещен своевременно, надлежащим образом, посредством направления судебной корреспонденции заказным письмом с уведомлением (л.д. 41). Судебная корреспонденция возвращена в адрес суда с отметкой «Истек срок хранения» (л.д. 44). Учитывая, что административный ответчик не известил органы Управления по вопросам миграции УМВД России по Белгородской области о месте пребывания, суд считает, что последний надлежащим образом извещен о дате судебного разбирательства. 

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца Инспекции ФНС России по городу Белгороду, административного ответчика ФИО1

Исследовав в судебном заседании обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 с 26.06.2006 по 05.09.2018 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (ИНН «номер», ОГРНИП «номер»). Данное обстоятельство подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 14-15).

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Частью 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

По причине неуплаты в установленный законом срок страховых взносов Инспекцией ФНС России по городу Белгороду на основании статей 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 исчислены страховые взносы за период с 01.01.2018 по 05.09.2018 в размере 22 039 руб. 79 коп., в том числе: 18 065 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемом в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии; 3 974 руб. 44 коп. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемом в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В связи с наличием указанной задолженности в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 по последнему известному адресу его регистрации по месту жительства: «адрес», направлено требование № «номер» от 26.09.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, в срок до 16.10.2018 (л.д. 6-7).

Однако, данное требование налогового органа в добровольном порядке ФИО1 не исполнено, задолженность по страховым взносам за 2018 год перед бюджетом не погашена.

Пунктом 1 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, приведенная норма права устанавливает ограничение для обращения в суд налогового органа в том случае, если двухмесячный срок со дня срока, указанного для добровольного исполнения требования об уплате налога, им принято решение о принудительном взыскании недоимки по налогу. И только в случае пропуска указанного срока налоговый орган имеет право на обращение в суд с соответствующим иском.

Налоговой Инспекцией решения о принудительном взыскании недоимки и пени за вышеуказанный период не выносилось.

Из материалов дела усматривается, что на момент выявления недоимки налогоплательщик уже прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем у налогового органа отсутствовала возможность взыскания задолженности по страховым взносам в соответствии с пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в названной статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании недоимки с физического лица может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая вышеприведенные правовые нормы, налоговая инспекция должна была обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня, следующего за днем, до которого необходимо исполнить налоговое требование, в рассматриваемом случае с 17.10.2018 до 17.04.2019.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец к мировому судье не обращался.

Указанный административный иск поступил в Октябрьский районный суд города Белгорода 08.10.2020, т.е. за пределами установленного шестимесячного срока. Таким образом, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы задолженности, в связи с пропуском установленного законом шестимесячного срока. 

Согласно ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании (ч. 5). Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8).

Вопреки ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каких-либо относимых, допустимых доказательств, свидетельствующих об уважительности пропуска процессуального срока, в материалы административного дела административным истцом не представлено.

Документальных подтверждений программного сбоя, повлекшего несвоевременность обращения в суд с перечисленными выше требованиями, не представлено. Служебная проверка по данному факту в Инспекции ФНС России по городу Белгороду не проводилась.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться. 

В Определении от 08.02.2007 №381-О-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В данном конкретном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

На основании изложенного, установив факт пропуска процессуального срока обращения в суд с заявленными требованиями без уважительной причины, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Белгороду к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2018 год, отказать. 

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Мотивированный текст решения изготовлен 08.12.2020.

Судья Октябрьского районного 

суда города Белгорода Е.А. Колмыкова

Решение28.12.2020