Дело № 2а-390/2021

УИД 09RS0007-01-2021-001006-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2021 года ст. Зеленчукская, КЧР 

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи Урусова Э.Д.,

при секретаре судебного заседания Байрамуковой М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Карачаево-Черкесской Республике обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку по транспортному налогу в размере 27 101 рубле й, пени по транспортному налогу в размере 389,13 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, распложенным в границах сельских поселений в размере 47 055 рублей, пени в размере 675,63 рублей.

Ссылается на ст. 23, 31, 48, 75 Налогового кодекса РФ, и ст. 17, 19, 286, 291 Кодекса административного судопроизводства, указывает, что Определением Мирового судьи судебного участка № 2 Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от 10.11.2020 г. был отменен судебный приказ от 17.10.2019 г. №2А-1657/19 в отношении ФИО1.

ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ рождения, место рождения 

<

адрес> состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 2 по Карачаево-Черкесской Республике состоит в качестве налогоплательщика транспортного налога с физических лиц и земельного налога с физических лиц на основании сведений полученных Инспекцией в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих государственную регистрацию и учет транспортных средств.

Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

-автомобили легковые, 

<

данные изъяты>;

-автомобили легковые, 

<

данные изъяты>.

Земельный участок с кадастровым №, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, назначение: для строительства оздоровительного комплекса, по адресу: 

<

адрес>; земельный участок с кадастровым №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, назначение: для строительства оздоровительного комплекса, по адресу: 

<

адрес>; земельный участок с кадастровым №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, назначение: для строительства оздоровительного комплекса, адрес: 

<

адрес>; земельный участок с кадастровым №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, назначение: для строительства оздоровительного комплекса, по адресу 

<

адрес>; кадастровый №, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, назначение: для строительства оздоровительного комплекса, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, назначение: индивидуальное жилищное строительство, адрес: 

<

адрес>.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ установлено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в котором, был исчислен транспортный налог за налоговый период 2017 год на следующие объекты налогообложения:

- автомобили легковые, 

<

данные изъяты> налог в размере 129.00 руб. (73,44*7*3/12) за налоговый период 2017 года, налог в размере 42,00 руб. (72,70*7/12) за налоговый период 2017 года; автомобиль 

<

данные изъяты> - налог в размере 26 930,00 руб. (269,30*100) за налоговый период 2017 года.

Налогоплательщиком уплата транспортного налога с физических лиц на основании налогового уведомления не была выполнена.

Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ было вынесено и вручено налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктами 1. 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального от 02.12.20 1 3 N 334-ФЗ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с Решением сельского Совета Архызского сельского поселения от ДД.ММ.ГГГГ N 31 «Об установлении земельного налога» установлены следующие налоговые ставки: земельные участки, предназначенные для размещения домов малоэтажной жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки 0,01; земельные участки, предназначенные для дачного строительства, садоводства и огородничества 0,01; земельные участки, предназначенные для размещения административных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, религии 0,5; земельные участки, предназначенные для сельскохозяйственного использования 0,03; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд 0,3; прочие земельные участки 0,75.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в котором, был исчислен земельный налог с физических лиц за налоговый период 2017 года: Земельный участок с кадастровым №, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, назначение: для строительства оздоровительного комплекса, по адресу: 

<

адрес> – 5404 р.; земельный участок с кадастровым №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, назначение: для строительства оздоровительного комплекса, по адресу: 

<

адрес> 691 р.; земельный участок с кадастровым №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, назначение: для строительства оздоровительного комплекса, адрес: 

<

адрес> – 16 230 р.; земельный участок с кадастровым №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, назначение: для строительства оздоровительного комплекса, по адресу: 

<

адрес>- 865 р.; кадастровый №, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, назначение: для строительства оздоровительного комплекса, адрес: 

<

адрес>- 4 384 р., кадастровый №, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, назначение: индивидуальное жилищное строительство, адрес: 

<

адрес> – 481 р.

Налогоплательщиком уплата земельного налога с физических лиц на основании налогового уведомления не была выполнена.

Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ был вынесен и вручены Налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. 

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Изучив административное исковое заявление и материалы дела, суд приходит к выводу о возможности удовлетворить административный иск по следующим основаниям. 

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст.2 НК РФ, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Как определено ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Из п.1 ст.45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался ФЗ от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 1 указанного Закона). Согласно п. 1 ст. 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (п. 1 ст. 5 указанного Закона). Аналогичные положения закреплены в ст. 400 НК РФ, действующей с 1 января 2015 года, согласно которой налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом КЧР от 28 ноября 2016 года № 76-РЗ «О транспортном налоге» определяются ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Налоговые ставки по исчислению земельного налога установлены решением сельского Совета Архызского сельского поселения от 14 ноября 2016 г. N 31 «Об установлении земельного налога».

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. 

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового Кодекса РФ.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога физическими лицами регулируется главой 31 «Земельный налог» части второй Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст. 15, п.4 ст. 12 НК РФ земельный налог признается местным налогом и обязателен к уплате в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ Земельный налог устанавливается Законом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Законом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст.388. Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Порядок определения налоговой базы по земельному налогу для физических лиц установлен пунктами 1, 4 и 5 статьи 391 Налогового Кодекса РФ согласно, которой:

- налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом;

- налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество;

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год ст. 393 Налогового кодекса РФ.

Из п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ч. 3 ст. 409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения состоит на учете в МИ ФНС 

<

данные изъяты> по КЧР в качестве налогоплательщика. Согласно справке о сведениях об имуществе налогоплательщика ФИО1 ИНН № административный ответчик являлся собственником следующего имущества: легкового автомобиля 

<

данные изъяты>; легкового автомобиля: 

<

данные изъяты>; земельного участка с кадастровым №, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, назначение: для строительства оздоровительного комплекса, по адресу: 

<

адрес>; земельного участка с кадастровым №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, назначение: для строительства оздоровительного комплекса, по адресу: 

<

адрес>; земельного участка с кадастровым №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, назначение: для строительства оздоровительного комплекса, адрес: 

<

адрес>; земельного участка с кадастровым №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, назначение: для строительства оздоровительного комплекса, по адресу: 

<

адрес>; кадастровый №, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, назначение: для строительства оздоровительного комплекса, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, назначение: индивидуальное жилищное строительство, адрес: 

<

адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ИНН № имеет задолженность по транспортному налогу в размере 27 101 рублей, задолженность по земельному налогу в размере 47 055 рублей за налоговый период 2017 года. Из списка почтовых отправлений заказным письмом с уведомлением № МИ ФНС России по КЧР было направлено ФИО1 налоговое уведомление, однако ответа на налоговое уведомление не последовало. Затем в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, с указанием суммы задолженности, о чем указывает список почтовых отправлений заказным письмом с уведомлением №, ответа на требование от ФИО1 так же не последовало. В связи с чем административный истец МИ ФНС России по КЧР № 2 обратилось с заявлением о судебном приказе. 17.10.2019 года мировым судьей судебного участка №2 Зеленчукского судебного района КЧР был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам. 10.11.2020 года на основании возражения ФИО1 судебный приказ был отменен.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, судом установлено, что срок, установленный ст. 48 НК РФ административным истцом не пропущен, поскольку ДД.ММ.ГГГГ был объявлен нерабочим праздничным днем, первым рабочим днем оказалось ДД.ММ.ГГГГ.

Проверив представленный расчет задолженности административного ответчика, суд находит его правильным, заявленные к взысканию суммы подтверждены исследованными судом доказательствами, их суд оценивает как относимые, допустимые и достаточные для принятия законного решения. В судебном заседании установлено, что ФИО1 был уведомлен о наличии задолженности, однако не предпринял меры к уплате задолженности, соответственно требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая то, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины законом, суд полагает необходимым взыскать в федеральный бюджет с административного ответчика сумму госпошлины в размере 2 456,62 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: 

<

адрес> недоимки по: транспортному налогу с физических лиц в размере 27101,00 рублей по КБК 18210604012021000110/ОКТМО 91610410; пени по транспортному налогу в размере 389,13 рублей по КБК 18210604012022100110/ОКТМО 91610410; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 47055 рублей по КБК 18210606043101000110/ОКТМО 91610402; пени в размере 675,63 рублей по КБК 18210606043102100110/ОКТМО 91610402 на общую сумму 75220, 76 рублей. 

Взыскать в доход федерального бюджета с ФИО1 государственную пошлину в размере 2 456,62 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено 28 июня 2021 года. 

Судья Зеленчукского районного суда Урусов Э.Д.