Административное дело №2а-141/2021г.

(УИД 75RS0031-01-2021-000070-40)

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

04 марта 2021 года п. Ясногорск

Оловяннинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Е.В. Сафоновой, при секретаре Н.А. Мачневой,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Забайкальскому краю (далее МРИ ФНС России №1) обратилась в суд с требованием к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 529 рублей и пени в размере 11,8 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 15 рублей и пени в размере 0,32 рублей, задолженности по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2014г. в размере 1844,00 руб. и пени по НДФЛ за 2015г. в размере 27,46 рублей.

В обоснование требований указала, что согласно сведениям, содержащимся в базе данных инспекции, должник имеет в собственности имущество, которое признается объектом налогообложения налога на имущество физических лиц, а именно: объект индивидуального жилищного строительства по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 63,10, дата регистрации права 10.04.2015 г.. В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ должник обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2014 г. не позднее 01.10.2015 г., за 2015 г. не позднее 01.12.2016г., за 2016 г не позднее 01.12.2017г.. Согласно сведениям, содержащимся в базе данных инспекции должник имеет в собственности земельный участок по адресу 674520, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 3804, дата регистрации права 10.04.2015г., который, в соответствии с п.1 ст.389 НК РФ, признается объектом обложения земельным налогом. Должник признается плательщиком земельного налога и согласно Решению соответствующего муниципального образования обязан уплатить земельный налог за 2014 г., не позднее 01.12.2015г., за 2015 г. не позднее 01.12.2016 г., за 2016 г не позднее 01.12.2017 г. Согласно сведениям, содержащимся в базе данных инспекции, ответчик получил доход, который признается объектом налогообложения. В соответствии с п.1 ст.228 НК РФ ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии с п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год на сумму 1844 рублей. В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ ответчик обязан был уплатить налог за 2014 год не позднее 15 июля 2015 года. Поскольку сумма налога не уплачена, в соответствии со ст.75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени (расчет прилагается). На основании статьи 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены требования: № 22437 от 07.09.2015 г. на сумму 1871,46 руб., № 5379 от 21.02.2018 г. на сумму 555,50 руб.. Между тем данные требования налогоплательщиком не исполнены. В соответствии ч. ч. 1, 2 ст. 95 КАС РФ пропущенный процессуальный срок на подачу заявления по причинам, признанным судом уважительными, может быть восстановлен. Причиной пропуска срока на подачу иска явился сбой в формировании заявления, в связи с конвертацией на новую программу электронной обработки данных.

Просит суд восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 529 рублей и пени в размере 11,8 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 15 рублей и пени в размере 0,32 рублей, задолженность по НДФЛ за 2014 г. в размере 1844 рублей и пени за 2015 г. в размере 27,46 рублей.

В судебном заседании представитель истца МРИ ФНС России №1 не участвовал, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные административные требования поддержал в полном объеме. 

Ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, надлежащим образом уведомлен о времени и месте рассмотрения дела, о чем имеется почтовое уведомление. Представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Судом определено, в соответствии с требованиями п.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В силу положений статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям статьи 401 НК РФ, статьи 2 Закона, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.

В соответствии со статьями 387, 388 п.1, 389, 390, 393, 396, 397 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями статей 208 и 209 НК РФ объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из ст. 41 названного кодекса, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" и "Налог на прибыль организаций" данного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, за ответчиком ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером 75:14:280104:23 и объект индивидуального жилищного строительства с кадастровым номером №, расположенные на 

<

адрес> и соответственно ответчик, исходя из названных норм материального права, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Также ФИО1 представлена в МРИ ФНС России №1 по Забайкальскому краю налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год (форма - 3НДФЛ). Сумма налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, составила 1844,00 рублей.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

МРИ ФНС России №1 на почтовый адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление: №4470, согласно которому, налогоплательщику разъяснена его обязанность в срок до 15.07.2015г. оплатить исчисленные налоговой инспекцией суммы налога в размере 1844 рублей /л.д. 6/. 

Поскольку налогоплательщиком возложенная на него обязанность по оплате исчисленного налоговым органом налога в указанный в уведомлении срок не исполнена, в адрес административного ответчика направлено требование: №22437, согласно которому, налогоплательщику разъяснена его обязанность в срок до 25.09.2015г. оплатить исчисленные налоговой инспекцией суммы налога и пени в размере 1871, 46 рублей.

Процедура направления требования в адрес ФИО1 административным истцом была соблюдена.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с абзацами 2 и 3 пункта 2 статьи 48 части второй НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административный истец просит восстановить срок обращения в суд, ссылаясь на то, что срок был пропущен в виду сбоя в формировании заявления, в связи с конвертацией на новую программу электронной обработки данных, в связи с чем, административный истец обратился в суд с административным иском 18.01.2021г., тогда как должен был обратиться в суд с требованием о взыскании обязательных платежей не позднее 25.03.2019 года.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен шестью месяцами со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция содержится в разъяснениях, изложенных в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

В качестве обстоятельства уважительности причины пропуска срока, налоговый орган сослался на сбой в формировании заявления, в связи с конвертацией на новую программу электронной обработки данных, которая не позволила своевременно сформировать иск. 

Суд не принимает указанное обстоятельство как уважительное, в связи с чем, считает срок подачи административного иска не подлежащим восстановлению.

С учетом изложенного, требования административного истца удовлетворению не подлежат, в связи с пропуском срока подачи административного искового заявления.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Забайкальскому краю о восстановлении процессуального срока для обращения в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц и пени в общем размере 2 426, 96 рублей, оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда через Оловяннинский районный суд в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение изготовлено 04.03.2021 г.

Судья Сафонова Е.В.