УИД 48RS0001-01-2024-009815-84

Дело № 2-1828/2025

ЗАОЧНОЕ 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 марта 2025 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Бондаревой Ю.Н.,

при секретаре Акуловой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело поиску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о возложении обязанности предоставить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратилось в суд с иском к ФИО1 о возложении обязанности предоставить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, указывая, что согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО1 получил в 2021 году доход от ООО «Базовый Элемент» за оплату по договору аренды за использование личного транспорта в целях организации за сентябрь, октябрь 2020 в размере 177 600 руб.

До настоящего времени налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не предоставлена. 

Действиями (бездействием) налогоплательщика выразившимся в уклонении от предоставления декларации, необходимой для исчисления и уплаты налогов нарушаются интересы Российской Федерации, поскольку непредставление документации, необходимой для исчисления и уплаты налогов, создает препятствия налоговому органу в осуществлении налогового контроля, и в конечном итоге обеспечению своевременного и полного поступления бюджет налогов и сборов. 

В связи с указанными обстоятельствами истец обратился в суд и просит обязать ФИО1 предоставить в течение месяца со дня вступления решения суда в законную силу в УФНС России по Липецкой области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за период 2021 год.

В судебное заседание представитель истца не явился, о слушании дела извещался, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, исковые требования поддержал.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещался, причина неявки суду неизвестна. 

С учетом мнения представителя истца суд счел возможным рассмотреть дело в порядке заочного производства. 

Исследовав и оценив письменные доказательства по делу, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 208, п.п. 1 абз. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 52 и п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, по общему правилу, обязан самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, и самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный законом срок.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно п.п.2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации у физических лиц, получивших доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, возникает обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц в порядке, установленном ст. 228 Кодекса. 

В соответствии с п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в частности, в п.п. 2 п.1 ст. 228 Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. 

Абзац 1 ч. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет понятие налоговой декларации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 229 Кодекса налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 настоящего Кодекса), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 5 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации.

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком лично или через представителя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по начислению сумм налога в данном случае на налоговый орган не возложена и доначислить суммы налога налоговый орган может только в результате камеральной налоговой проверки налоговой декларации.Согласно ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком и других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Проведение камеральной налоговой проверки без декларации налоговым кодексом, в действующей редакции, не предусмотрено.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный

Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса.

Согласно п. 10 ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные данной статьей, распространяются также на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов налоговых агентов, иных лиц, на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации (расчета), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Таким образом, подача декларации влечет возникновение налоговых обязательств, исчисленных по декларации, либо доначисленных в результате налоговой проверки декларации (по вступлении в силу решения по проверке), которые отражаются налоговым органом в лицевом счете, и при возникновении задолженности по налогу производится его взыскание в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России № 6 по Липецкой области и является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (индивидуальный номер налогоплательщика №

Согласно выписке по операциям на счетах ФИО1 получил в 2021 году доход от ООО «Базовый Элемент» за оплату по договору аренды за использование личного транспорта в целях организации за сентябрь, октябрь 2020 в размере 177 600 руб.

05.07.2024 истцом было направлено в адрес ФИО1 требование о предоставлении пояснений №, в котором указано предоставить в срок до 11.11.2024 декларацию за 2021 год с отражением суммы дохода в размере 177 600 руб. 

23.10.2024 в адрес ФИО1 направлено уведомление № о вызове в налоговый орган налогоплательщика для дачи пояснений по вопросу получения ФИО1 в 2021 году дохода от ООО «Базовый Элемент» за оплату по договору аренды за использование личного транспорта за сентябрь, октябрь 2020 в размере 177 600 руб.

Налоговая декларация ответчиком до настоящего времени не предоставлена.

В соответствии со статьями 228, 229 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком НДФЛ за 2021 год, и обязан был представить налоговую декларацию.

До настоящего времени налоговая декларация по форме 3-НДФЛ налогоплательщиком не представлена.

Действиями (бездействием) ФИО1, выразившимися в уклонении от предоставления декларации, необходимой для исчисления и уплаты налогов, нарушаются интересы Российской Федерации, поскольку непредставление документации, необходимой для исчисления и уплаты налогов, создает препятствия налоговому органу в осуществлении налогового контроля, и в конечном итоге обеспечению своевременного и полного поступления в бюджет налогов и сборов.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет ответственность по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации и наказание в виде штрафа, однако это не понуждает ответчика к совершению действий по предоставлению налоговой декларации и, как следствие, к совершению действий налоговым органом для выставления требований для уплаты налога.

Учитывая характер спорных правоотношений, а также, что действиями (бездействием) ФИО1, выразившимися в уклонении от предоставления декларации, необходимой для исчисления и уплаты налогов, нарушаются интересы Российской Федерации, а непредставление документации, необходимой для исчисления и уплаты налогов, создает препятствия налоговому органу в осуществлении налогового контроля, и в конечном итоге обеспечению своевременного и полного поступления в бюджет налогов и сборов, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленного требования. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194-198, 233-237 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

Исковые Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области (ОГРН: 

<

***>) к ФИО1 (ИНН: №) о возложении обязанности предоставить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год удовлетворить.

Обязать ФИО1 предоставить в течение месяца с момента вступления решения суда в законную силу в УФНС России по Липецкой области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за период 2021 год.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Председательствующий: Ю.Н. Бондарева

Мотивированное решение

изготовлено 24 марта 2025