УИД 36RS0020-01-2025-001773-45 

№2а-1105/2025 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Лиски 18 августа 2025 года 

Лискинский районный суд Воронежской области в составе

председательствующего судьи Никулиной Н.В.,

при секретаре Байковой Д.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и сборов подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму – 12 657 рублей 07 копеек за период с 03.12.2024 по 20.04.2025. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. В соответствии с Законом Воронежской области «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» от 27.12.2002 № 80-ОЗ; ст. 400, 388, 357 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество, земельного, транспортного налога, так как согласно сведениям, представляемым органами государственной регистрации недвижимого имущества и транспортных средств в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ, он имеет в собственности соответствующие объекты налогообложения. Согласно ст. ст. 363, 397, 409 НК РФ срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления документа через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). В адрес налогоплательщика направлялось сводное налоговое уведомление, содержащее расчет имущественных налогов за 2023 года.

В установленный НК РФ срок налоги, начисленные в соответствии с расчетами, приведенными в налоговом уведомлении, должником в полном объеме уплачены не были, в результате чего образовалась налоговая задолженность.

Структура текущей задолженности по налоговому уведомлению:

-земельный налог за 2023 год в размере 567 рублей 83 копейки, 

-налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 734 рублей 99 копеек, 

-транспортный налог за 2023 год в размере 7 967 рублей 18 копеек, 

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ с 01.01.2023 совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. В связи с неисполнением должником обязанностей по уплате в установленный законом срок вышеуказанных взносов налоговым органом на сумму недоимки в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ была исчислена сумма пени (расчёт суммы пени прилагается). 

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с наличием налоговой задолженности согласно положениям статей 69, 70 НК РФ в адрес должника было направлено требование от 07.12.2024 № 19857, в котором сообщалось о наличии задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Впоследствии сумма задолженности ФИО1 увеличилась (в связи с дальнейшим начислением пени).

Согласно ранее действовавшей (до 01.01.2023) статье 71 НК РФ в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Однако, Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» статья 71 НК РФ была признана утратившей силу с 01.01.2023.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством и методологией ведения ЕНС, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС.

В связи с чем, при возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате задолженности не направляется.

Указанные особенности действующего правового регулирования направления налогоплательщикам требований об уплате задолженности не могут являться основанием для ограничения права налогового органа на взыскание в судебном порядке налоговой задолженности, образовавшейся у налогоплательщика после направления действующего требования об уплате задолженности.

Ввиду чего основанием для взыскания любой задолженности, образовавшейся у ФИО1 после 07.12.2024 (в том числе задолженности по пени, составляющей предмет настоящего иска) является требование об уплате задолженности от 07.12.2024 № 19857, до момента полного погашения должником всей имеющейся совокупной налоговой задолженности.

По состоянию на 21.04.2025 общая сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, превышала 10 000 рублей, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области в соответствии со ст. 48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка № 3 Лискинского судебного района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки в сумме 15 658 рублей 47 копеек.

16.05.2025 Мировой судья вынес судебный приказ о взыскании указанной суммы недоимки.

Должник представил возражение относительно исполнения судебного приказа, что явилось основанием к вынесению определения от 26.05.2025 об отмене судебного приказа.

До настоящего времени административным ответчиком оставшаяся сумма недоимки в размере 12 657 рублей 07 копеек не уплачена.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в своем заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области, на удовлетворении исковых требованиях настаивал.

Административный ответчик ФИО2 надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, причины не явки суду не сообщил, ходатайство об отложении судебного разбирательства, возражений на административный иск не представил.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика по осуществлению самостоятельной уплаты налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, при этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В силу ч. ч. 2 и 3, ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления документа через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, (следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Направление уведомления подтверждается заказным реестром, либо скрином с личного кабинета налогоплательщика.

Согласно ст. ст. 363, 397,409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

П. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму

В ч. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации говорится о том, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ст. 356 ч.1 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Воронежской области от 27 декабря 2002 г. № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области». Согласно ч.ч. 1,4 ст. 2.1 указанного областного закона уплата налога производится ежегодно по месту нахождения транспортных средств в сроки, установленные в настоящей статье. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплату налога производят в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления. В соответствии со ст. 2 этого областного закона установлена налоговая ставка для легковых автомобилей в зависимости от мощности двигателя.

Согласно ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч.1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

На основании ч. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Как указано в ч.ч. 1, 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям об имуществе налогоплательщика ответчик в период с 03.12.2024 по 20.04.2025 имел на праве собственности 1 автомобиль, 1 земельный участок и 1 объект недвижимости незавершенного строительства (л.д.10).

Являясь лицом, на которое зарегистрированы автомобиль, земельный участок и объект недвижимости незавершенный строительством, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц и обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налоговому уведомлению № 187871547 от 03.08.2024 в отношении должника ФИО1 был произведен расчет налогов за 2023 год – транспортного налога за автомобиль «Фольксваген Тигуан» с государственным регистрационным номером №, земельного налога за участок по адресу: 

<

адрес>, на объект недвижимости незавершенный строительством на общую сумму 12 657 рублей 07 копеек, со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах – до 02.12.2024 (л.д.11).

Доказательств уплаты налогов до указанной в уведомлении даты в полном объеме ответчик не представил, поэтому суд считает, что налоги не уплачены в полном объеме и своевременно.

В связи с этим административному ответчику было направлено требование № 19857 от 07.12.2024 об уплате задолженности земельного налога в размере 719 рублей, транспортного налога на 10 088 рублей и пени в размере 39 рублей 96 копеек, на объект недвижимости незавершенный строительством в размере 3 463 рублей в срок до 22.01.2025 на общую сумму 14 309 рублей 96 копеек. Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика 07.12.2024 и получено им 08.12.2024 (л.д.12,13).

Согласно представленному расчету, сумма пени составляет 1387 рублей 47 копеек (л.д.14).

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ч. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на момент направления требования требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Ответчик доказательств исполнения требования налогового органа о погашении задолженности пени в полном объеме не представил.

В связи с введением с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (Федеральный закон от 14 июля 2022 г. №263-Ф3 «О внедрении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»), требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ст. 69 НК РФ).

Согласно положениям статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес должника было направлено требование, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок и пени. В иске заявлен размер пени.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

В соответствии с методологией ведения ЕНС, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС.

Из положений подпункта 1 пункта 9 статьи 4 ФЗ №263 Ф3 «О внедрении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»), следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно). Соответственно, требования, которые были сформированы до 31 декабря 2022 г. и не погашены налогоплательщиком, признаются утратившими силу в связи с формированием и направлением нового требования.

Таким образом, при возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате задолженности не направляется.

Соответственно, суммы новой налоговой задолженности учитываются при формировании нового заявления о вынесении судебного приказа.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В силу ст. 75 п.1,3,4,5 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

По состоянию на 21.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12 657 рублей 07 копеек, включая пени - 1 387 рублей 07 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-земельный налог за 2023 год в размере 567 рублей 83 копейки, 

-налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 734 рублей 99 копеек, 

-транспортный налог за 2023 год в размере 7 967 рублей 18 копеек, 

-пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1 387 рублей 07 копеек исчисленная за период с 03.12.2024 по 20.04.2025 в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов

В приложении к исковому заявлению расчет пени по налогам в сумме 1387, 07 рублей произведен в соответствии с требованиями указанных норм закона и установленных по делу обстоятельств, а поэтому сумма пени подлежит взысканию.

Срок на подачу административного искового заявления не пропущен по следующим мотивам. 

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены ст. 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. 

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица - заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

16.05.2025 Мировой судья вынес судебный приказ о взыскании указанной суммы недоимки.

Должник представил возражение относительно исполнения судебного приказа, что явилось основанием к вынесению определения от 26.05.2025 об отмене судебного приказа, однако сумма задолженности в указанном размере в добровольном порядке административным ответчиком не уплачена.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Настоящий административный иск налогового органа поступил в суд 22.07.2025, то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

Учитывая последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, суд приходит к выводу, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика.

Административным ответчиком сведений о погашении задолженности по пени при рассмотрении настоящего дела судом представлено не было, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска, поскольку обязанность платить налоги и пени - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П). 

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по пени: уведомление и требование об уплате налогов, пени направлены и получены ответчиком, в полномочия налоговой инспекции входит подача иска в суд к налогам, пени, их расчет произведен верно, срок на обращение в суд не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных исковых требований в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с этим суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в размере 4000 рублей 

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области (ИНН 

<

***>) за счет имущества административного ответчика: земельный налог за 2023 год в размере 567 рублей 83 копейки, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 734 рублей 99 копеек, транспортный налог за 2023 год в размере 7 967 рублей 18 копеек, пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1 387 рублей 07 копеек исчисленная за период с 03.12.2024 по 20.04.2025 в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, а всего взыскать 12 657 (двенадцать тысяч шестьсот пятьдесят семь) рублей 07 (семь) копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу бюджета муниципального образования, на территории которого расположен Лискинский районный суд Воронежской области, согласно нормативов отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей по следующим реквизитам: Получатель платежа: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). ИНН 

<

***>. КПП 770801001. Номер счета получателя - №03100643000000018500. Банк получателя - Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула. Номер счета банка получателя - №40102810445370000059. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Лискинский районный суд Воронежской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В. Никулина

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 19.08.2025.