Дело № 2а-1161/2025

УИД 63RS0044-01-2025-000268-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе: 

председательствующего судьи Галиуллиной Л.Г.,

при ведении протокола помощником судьи Лысенковой И.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1161/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1, законному представителю ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары с административным исковым заявлением к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2015-2021 годы, в обоснование требований указав, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество в 2015-2021 годах, так как имел в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения. Поскольку в срок, указанный в налоговом уведомлении, налог уплачен не был, на основании ст.75 НК РФ были начислены пени за несвоевременную уплату налога и направлено требование об уплате налога и пени. До настоящего времени требование не исполнено. На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 задолженность в размере 14 978,28 руб., в том числе:

- Налог на имущество физических лиц в размере 465,00 руб. за 2015 год; 

- Налог на имущество физических лиц в размере 1 396,00 руб. за 2016 год;

- Налог на имущество физических лиц в размере 1 535,00 руб. за 2017 год; 

- Налог на имущество физических лиц в размере 1 689,00 руб. за 2018 год; 

- Налог на имущество физических лиц в размере 1 858,00 руб. за 2019 год; 

- Налог на имущество физических лиц в размере 2 044,00 руб. за 2020 год; |

- Налог на имущество физических лиц в размере 2 248,00 руб. за 2021 год;

- Пени в размере 1 850,56 руб. за период с 01.05.2017 по 31.12.2022; 

- Пени в размере 1 892,73 руб. за период с 01.01.2023 по 29.03.2024. 

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Представитель административного истца ФИО3, действующая по доверенности, исковые требования поддержала, просила удовлетворить.

В судебное заседание несовершеннолетний административный ответчик ФИО1 и его законный представитель ФИО2 не явились, от получения судебной повестки, направленной по адресу регистрации, уклонились, в связи с чем она возвращена в адрес суда.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

Частью 1 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении жилых домов, жилых помещений устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента (ч. 2 ст. 406 НК РФ).

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (ч. 3 ст. 406 НК РФ).

На основании ст. 409 НК РФ налог на имущество уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вводящий институт Единого налогового счета далее (ЕНС) (и единого налогового платежа) далее (ЕНП) для всех налогоплательщиков.

На основании выписок из ЕГРН судом установлено, что в собственности ФИО1 в 2015-2021 года находился объект налогообложения:

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: 

<

адрес>.

Следовательно, несовершеннолетний административный ответчик в лицее его законного представителя был обязан уплатить налога на имущество не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В установленный срок административный ответчик обязанность по оплате имущественных налогов не исполнил, в связи с чем ему направлялись требования об оплате задолженности по налогу на имущество физических лиц;

№ от ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 235 рублей и пени в сумме 2 680 рублей 45 копеек со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35);

№ 16114 от 06.02.2020 года за 2018 год в сумме 1 689 рублей и пени в сумме 23 рубля 06 копеек в срок до 31.03.2020 г.;

№ 88110 от 22.12.2021 г. за 2020 год в сумме 2 044 рубля, пени в сумме 10 рублей 36 копеек со сроком уплаты до 15.02.2022 г.;

№ 49397 от 26.10.2021 г. за 2019 год со сроком уплаты до 20.12.2021 в размере 1 858 рублей и пени в сумме 105 рублей 90 копеек.

Как следует из ответа налоговой инспекции № 23 на запрос суда от 07.04.2025 № 04-19/1425@, в исковые требования включены:

-Имущественный налог за 2015 г. в размере 465,00 руб.,

-Имущественный налог за 2016 г. в размере 1396,00 руб.,

-Имущественный налог за 2017 г. в размере 1535,00 руб.,

-Имущественный налог за 2018 г. в размере 1689,00 руб.,

-Имущественный налог за 2019 г. в размере 1858,00 руб.,

-Имущественный налог за 2020 г. в размере 2044,00 руб.,

-Имущественный налог за 2021 г. в размере 2248,00 руб.,

-Пени в размере 3743,28 руб. из которых:

-Перешедшие из КРСБ по имущественному налогу с 2015-2021 гг., за период с 01.05.2017 г. по 31.12.2022 г. в размере 1850,56 руб.,

-Из ЕНС совокупная сумма обязанности по пеням за период с 01.01.20203 г. по 29.03.2024 г. в размере 1892,72 руб.

Разрешая требования о взыскании налога на имущество за 2015-2017 г.г. суд исходит из следующего.

В соответствии с п.2, 3 ст.48 НК РФ, (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Наиболее раннее требование № 3843 выставлено административному ответчику 09.02.2017 года о взыскании задолженности за 2015 год со сроком уплаты до 04.04.2017 г. 

Кроме того, административному ответчику были выставлены требования:

№ 9303 от 15.02.2018 года со сроком уплаты до 10.04.2018 задолженности по налогу на имущество за 2016 год в сумме 1 396 рублей, пени в сумме 27 рублей 39 копеек;

№ 13699 от 30.01.2019 года со сроком уплаты до 13.03.2019 г. задолженности по налогу на имущество за 2017 год в сумме 1535 рублей, пени в сумме 22 рублей 44 копеек

Срок для подачи искового заявления по наиболее раннему требованию № 9303 истек 04.10.2020 г.

Как следует из пояснений административного истца, в отношении ФИО1 налоговым органом было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № 8375 от 03.04.2019 г. и направлено на судебный участок № 2 Железнодорожного судебного района г. Самары (мировым судьей был вынесено определение об отказе в принятии от 06.05.2019 г.).

Задолженность взыскивалась:

по требованию № 13699 от 30.01.2019 г.: 

- по имущественному налогу за 2017 г. в размере 1535,00 руб., пени в сумме 22,44 руб.

по требованию № 3843 от 09.02.2017 г.:

- по имущественному налогу за 2015 г. в размере 465,00 руб., пени в сумме 10,69 руб. по требованию № 9303 от 15.02.2018 г.:

- по имущественному налогу за 2016 г. в размере 1396,00 руб., пени в сумме 27,39 руб. 

Иные меры взыскания вышеуказанной задолженности по налогу на имущество налоговой инспекций не предпринимались.

В обоснование ходатайства о восстановлении срока подачи административного иска налоговый орган ссылается на то, что увеличились сроки установления законных представителей несовершеннолетнего административного ответчика. 

Между тем, данное обстоятельство не является уважительной причиной, в силу которой срок обращения в суд может быть восстановлен. 

Согласно разъяснениям, приведенным в п. 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд. При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

При указанных обстоятельствах, доводы административного истца не являются уважительными, в связи с чем пропущенный процессуальный срок восстановлению не подлежат.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного иска, предусмотренного ч. 1 ст. 286 КАС РФ, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени за 2015-2017 г.

В части взыскания задолженности за 2018-2021 г. суд находит требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, поскольку недоимка до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного суду административным ответчиком и его законным представителем суду не представлено.

Срок на обращение в суд с требованиями в данной части не пропущен, поскольку по требованию № 16114 (со сроком исполнения до 31.03.2020) срок на обращение в суд истекал 01.07.2024 года. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 22.05.2024 г., т.е. в течение установленного срока. Определением от 27.05.2024 г. в принятии заявления о выдаче судебного приказа мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Самары было отказано (л.д.27).

Копия определения мирового судьи от 27.05.2024 получена налоговой инспекцией 18.07.2024 г. (ШПИ 80099998439189). Административное исковое заявление направлено в суд, согласно конверта, 16.01.2025 г., т.е. также своевременно.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в установленный законом налог не уплачен, административным истцом начислены пени: за период с 01.05.2017 по 31.12.2022 в сумме 1 850 рублей 56 копеек и за период с 01.01.2023 по 29.03.2024 в сумме 1 320 рублей.

Проверив представленный истцом расчет (л.д. 29-30), суд полагает его подлежащим уточнению, с учетом частичного удовлетворения исковых требований взысканию подлежат пени за период с 01.05.2017 по 31.12.2022 в сумме 744 рубля 30 копеек, пени за период с 01.01.2023 по 29.03.2024 в сумме 1 320 рублей 61 копейка.

В силу ст.104 КАС РФ и ст.333.35 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 4 000 рублей подлежит взысканию в доход муниципального бюджета г.о.Самара с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1, законному представителю ФИО2 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в лице законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 689 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 858 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2 044 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2 248 рублей, пени за период с 01.05.2017 по 31.12.2022 в сумме 744 рубля 30 копеек, пени за период с 01.01.2023 по 29.03.2024 в сумме 1 320 рублей 61 копейка, а всего взыскать 9 903 рубля 91 копейка.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в лице законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении иска в остальной части отказать. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в месячный срок со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 07.05.2025 г.

Судья Л.Г. Галиуллина