№2а-3476/2024

24RS0002-01-2024-004911-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2024 года г. Ачинск 

Ачинский городской суд Красноярского края в составе

председательствующего судьи Заботиной О.Л., 

при секретаре Антоновой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на обязательное пенсионное страхование, пени по налогу по обязательное медицинское страхование, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении срока на обращение в суд с исковым заявлением, взыскании пени образовавшихся до 01.01.2023 по налогу на обязательное пенсионное страхование за отчетный период 2017 год в сумме 12 140 руб. 32 коп., по сроку уплаты 24.07.2017: с 21.12.2018 по 16.06.2019 в сумме 558 руб. 25 коп., с 17.06.2019 по 30.06.2019 в сумме 42 руб. 49 коп., с 01.07.2019 по 28.07.2019 в сумме 72 руб. 42 коп., с 29.07.2019 по 08.09.2019 в сумме 105 руб. 02 коп., с 09.09.2019 по 27.10.2019 в сумме 118 руб. 29 коп., с 28.10.2019 по 15.12.2019 в сумме 109 руб. 84 коп., с 16.12.2019 по 09.02.2020 в сумме 120 руб. 71 коп., с 10.02.2020 по 26.04.2020 в сумме 159 руб. 33 коп., с 27.04.2020 по 221.06.2020 в сумме 106 руб. 22 коп., с 22.06.2020 по 26.07.2020 в сумме 54 руб. 32 коп., с 27.07.2020 по 21.03.2021 в сумме 348 руб. 84 коп., с 22.03.2021 по 25.04.2021 в сумме 54 руб. 32 коп., с 26.04.2021 по 14.06.2021 в сумме 86 руб. 22 коп., с 15.06.2021 по 25.07.2021 в сумме 77 руб. 77 коп., с 26.07.2021 по 12.09.2021 в сумме 109 руб. 84 коп., с 13.09.2021 по 24.10.2021 в сумме 97 руб. 77 коп., с 25.10.2021 по 18.11.2021 в сумме 64 руб. 66 коп., с 19.11.2021 по 23.11.2021 в сумме 2 руб. 55 коп., с 24.11.2021 по 24.11.2021 в сумме 0 руб. 49 коп., с 25.11.2021 по 19.12.2021 в сумме 10 руб. 35 коп., с 20.12.2021 по 24.01.2022 в сумме 16 руб. 90 коп., с 25.01.2022 по 13.02.2022 в сумме 9 руб. 07 коп., с 14.02.2022 по 27.02.2022 в сумме 7 руб. 10 коп., с 28.02.2022 по 03.03.2022 в сумме 4 руб. 27 коп., с 04.03.2022 по 31.03.2022 в сумме 25 руб. 50 коп., с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 31 руб. 07 коп. За отчетный период 2019 год в сумме 16 633 руб. 93 коп., по сроку уплаты 31.12.2019: с 01.01.2020 по 09.02.2020 в сумме 138 руб. 62 коп., с 10.02.2020 по 17.02.2020 в сумме 26 руб. 61 коп. За отчетный период 2020 год в сумме 12 130 руб. 00 коп., по сроку уплаты 31.12.2020: с 19.02.2021 по 21.03.2021 в сумме 106 руб. 54 коп., с 22.03.2021 по 25.04.2021 в сумме 63 руб. 68 коп., с 26.04.2021 по 14.06.2021 в сумме 101 руб. 08 коп., с 15.06.2021 по 25.07.2021 в сумме 91 руб. 18 коп., с 26.07.2021 по 12.09.2021 в сумме 128 руб. 78 коп., с 13.09.2021 по 24.10.2021 в сумме 114 руб. 63 коп., с 25.10.2021 по 19.12.2021 в сумме 169 руб. 82 коп., с 20.12.2021 по 13.02.2022 в сумме 192 руб. 46 коп., с 14.02.2022 по 27.02.2022 в сумме 53 руб. 78 коп., с 28.02.2022 по 31.03.2022 в сумме 258 руб. 77 коп., с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 275 руб. 96 коп. За отчетный период 2020 год в сумме 20 318 руб. 00 коп., по сроку уплаты 31.12.2020: с 05.02.2021 по 16.02.2021 в сумме 34 руб. 54 коп., с 17.02.2021 по 21.03.2021 в сумме 66 руб. 61 коп., с 22.03.2021 по 25.04.2021 в сумме 74 руб. 80 коп., с 26.04.2021 по 14.06.2021 в сумме 118 руб. 73 коп., с 15.06.2021 по 25.07.2021 в сумме 107 руб. 10 коп.,

с 26.07.2021 по 12.09.2021 в сумме 151 руб. 27 коп., с 13.09.2021 по 24.10.2021 в сумме 134 руб. 64 коп., с 25.10.2021 по 19.12.2021 в сумме 199 руб. 47 коп., с 20.12.2021 по 13.02.2022 в сумме 226 руб. 07 коп., с 14.02.2022 по 27.02.2022 в сумме 63 руб. 17 коп., с 28.02.2022 по 31.03.2022 в сумме 303 руб. 96 коп., с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 324 руб. 14 коп. За отчетный период 2021 год в сумме 9 914 руб. 67 коп., по сроку уплаты до 11.05.2021: с 25.12.2021 по 13.02.2022 в сумме 146 руб. 28 коп., с 14.02.2022 по 27.02.2022 в сумме 43 руб. 96 коп., с 28.02.2022 по 31.03.2022 в сумме 211 руб. 51 коп., с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 225 руб. 56 коп.; всего: 6 505 руб. 75 коп. Пени по налогу на обязательное медицинское страхование за отчетный период 2017 год в сумме 2 381 руб. 37 коп., по сроку уплаты 24.07.2017: с 21.12.2018 по 16.06.2019 в сумме 109 руб. 50 коп., с 17.06.2019 по 30.06.2019 в сумме 8 руб. 33 коп., с 01.07.2019 по 28.07.2019 в сумме 13 руб. 72 коп., с 29.07.2019 по 08.09.2019 в сумме 19 руб. 90 коп., с 09.09.2019 по 27.10.2019 в сумме 22 руб. 41 коп., с 28.10.2019 по 15.12.2019 в сумме 20 руб. 81 коп., с 16.12.2019 по 09.02.2020 в сумме 22 руб. 87 коп., с 10.02.2020 по 26.04.2020 в сумме 30 руб. 19 коп., с 27.04.2020 по 21.06.2020 в сумме 09 руб. 13 коп., с 22.06.2020 по 26.07.2020 в сумме 10 руб. 29 коп., с 27.07.2020 по 21.03.2021 в сумме 66 руб. 10 коп., с 22.03.2021 по 25.04.2021 в сумме 10 руб. 29 коп., с 26.04.2021 по 14.06.2021 в сумме 16 руб. 34 коп., с 15.06.2021 по 25.07.2021 в сумме 14 руб. 74 коп., с 26.07.2021 по 12.09.2021 в сумме 20 руб. 81 коп., с 13.09.2021 по 24.10.2021 в сумме 18 руб. 53 коп., с 25.10.2021 по 18.11.2021 в сумме 12 руб. 25 коп., с 19.11.2021 по 23.11.2021 в сумме 1 руб. 07 коп., с 24.11.2021 по 24.11.2021 в сумме 5 руб. 21 коп., с 25.11.2021 по 19.12.2021 в сумме 8 руб. 18 коп., с 20.12.2021 по 24.01.2022 в сумме 4 руб. 44 коп., с 25.01.2022 по 13.02.2022 в сумме 3 руб. 48 коп., с 14.02.2022 по 27.02.2022 в сумме 2 руб. 09 коп., с 28.02.2022 по 03.03.2022 в сумме 4 руб. 27 коп., с 04.03.2022 по 31.03.2022 в сумме 13 руб. 23 коп., с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 6 руб. 90 коп. За отчетный период 2019 год в сумме 3 900 руб. 93 коп., по сроку уплаты 31.12.2019: с 01.01.2020 по 09.02.2020 в сумме 32 руб. 51 коп., с 10.02.2020 по 17.02.2020 в сумме 6 руб. 24 коп. За отчетный период 2020 год в сумме 8 426 руб. 00 коп., по сроку уплаты 31.12.2020: с 09.01.2022 по 13.02.2022 в сумме 83 руб. 76 коп., с 14.02.2022 по 27.02.2022 в сумме 37 руб. 36 коп., с 28.02.2022 по 31.03.2022 в сумме 179 руб. 75 коп., с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 191 руб. 69 коп. За отчетный период 2021 год в сумме 2 574 руб. 61 коп., по сроку уплаты до 11.05.2021: с 25.12.2021 по 13.02.2022 в сумме 37 руб. 93 коп., с 14.02.2022 по 27.02.2022 в сумме 11 руб. 41 коп., с 28.02.2022 по 31.03.2022 в сумме 54 руб. 92 коп., с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 58 руб. 57коп; всего: 1 166 руб. 21 коп. Пени по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2022 в сумме 185 руб. 00 коп.: со 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 1 руб. 39 коп. Пени по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты до 01.12.2022 в сумме 445 руб. 00 коп.: со 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 3 руб. 34 коп. Всего: 4 руб. 73 коп. Пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты до 01.12.2022 в сумме 9 руб. 00 коп.: со 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 0 руб. 07 коп. Пени по земельному налогу за 2019 год по сроку уплаты до 01.12.2022 в сумме 3 руб. 00 коп.: со 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 0 руб. 02 коп. Пени по НДФЛ на налог в сумме 19 500 руб. 00 коп., срок уплаты 15.07.2021: с 30.03.2022 по 31.03.2022 в сумме 26 руб. 00 коп., со 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 443 руб. 63 коп. Всего: 469 руб. 62 коп. Транспортный налог в сумме 630 руб. 00 коп. ( в сумме 185 руб. 00 коп. за 2020 год и в сумме 455 руб. 00 коп. за 2021 год) по сроку уплаты до 01.12.2022. Налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 9 руб. 00 коп. по сроку уплаты до 01.12.2022. Земельный налога за 2019 год в сумме 3 руб. 00 коп. по сроку уплаты до 01.12.2022. Пени, образовавшиеся после 01.01.2023 на общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 078 руб. 72 коп. Всего налоговый орган просил взыскать недоимку по налогам и пени в общей сумме 14 867 руб. 12 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю по месту регистрации. Ответчик в период с 18.07.2013 по 07.07.2017 и с 07.06.2019 по 20.04.2021 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. В соответствии с п. 2 ст. 419 НК РФ, ответчик является плательщиком страховых взносов. Ответчику в соответствии со ст. 430 НК РФ начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии, которые в установленные сроки не уплачены в бюджет: за отчетный период 2017 год в сумме 12 140 руб. 32 коп. по сроку уплаты 24.07.2017, мировым судьей судебного участка № 2 в г. Ачинске вынесен судебный приказ № от 16.03.2018. За отчетный период 2019 год в сумме 16 633 руб. 93 коп. по сроку уплаты 31.12.2019, налогоплательщиком налог уплачен самостоятельно и в полном объеме, но позже установленного срока 16.02.2020. За отчетный период 2020 год в сумме 12 130 руб. 00 коп. по сроку уплаты 31.12.2020, мировым судьей судебного участка № 134 в г. Ачинске вынесен судебный приказ № № от 08.07.2021. За отчетный период 2020 год в сумме 20 318 руб. 00 коп. по сроку уплаты 31.12.2020, мировым судьей судебного участка № 134 в г. Ачинске вынесен судебный приказ № № от 08.07.2021. За отчетный период 2021 год в сумме 9 914 руб. 67 коп. по сроку уплаты до 11.05.2021, мировым судьей судебного участка № 134 в г. Ачинске вынесен судебный приказ № № от 14.03.2022. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФФОМС, начиная с 1 января 2017 года, которые в установленные сроки не уплачены в бюджет: за отчетный период 2017 год в сумме 2 381 руб. 37 коп. по сроку уплаты 24.07.2017, мировым судьей судебного участка № 2 в г. Ачинске вынесен судебный приказ № № от 16.03.2018. За отчетный период 2019 год в сумме 3 900 руб. 93 коп. по сроку уплаты 31.12.2019, налогоплательщиком налог уплачен самостоятельно и в полном объеме, но позже установленного срока 16.02.2020. За отчетный период 2020 год в сумме 8 426 руб. 00 коп., по сроку уплаты 31.12.2020, мировым судьей судебного участка № 134 в г. Ачинске вынесен судебный приказ № № от 08.07.2021. За отчетный период 2021 год в сумме 2 574 руб. 61 коп., по сроку уплаты до 11.05.2021, мировым судьей судебного участка № 134 в г. Ачинске вынесен судебный приказ № № от 14.03.2022. В указанные сроки, ответчиком сумма страховых взносов не была уплачена в бюджет. В связи с неуплатой указанных страховых взносов ответчику начислены пени до 01.01.2023. Расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), которые в установленные сроки не уплачены в бюджет: за отчетный период 2017 год в сумме 12 140 руб. 32 коп., по сроку уплаты 24.07.2017: с 21.12.2018 по 16.06.2019 в сумме 558 руб. 25 коп., с 17.06.2019 по 30.06.2019 в сумме 42 руб. 49 коп., с 01.07.2019 по 28.07.2019 в сумме 72 руб. 42 коп., с 29.07.2019 по 08.09.2019 в сумме 105 руб. 02 коп., с 09.09.2019 по 27.10.2019 в сумме 118 руб. 29 коп., с 28.10.2019 по 15.12.2019 в сумме 109 руб. 84 коп., с 16.12.2019 по 09.02.2020 в сумме 120 руб. 71 коп., с 10.02.2020 по 26.04.2020 в сумме 159 руб. 33 коп., с 27.04.2020 по 221.06.2020 в сумме 106 руб. 22 коп., с 22.06.2020 по 26.07.2020 в сумме 54 руб. 32 коп., с 27.07.2020 по 21.03.2021 в сумме 348 руб. 84 коп., с 22.03.2021 по 25.04.2021 в сумме 54 руб. 32 коп., с 26.04.2021 по 14.06.2021 в сумме 86 руб. 22 коп., с 15.06.2021 по 25.07.2021 в сумме 77 руб. 77 коп., с 26.07.2021 по 12.09.2021 в сумме 109 руб. 84 коп., с 13.09.2021 по 24.10.2021 в сумме 97 руб. 77 коп., с 25.10.2021 по 18.11.2021 в сумме 64 руб. 66 коп., с 19.11.2021 по 23.11.2021 в сумме 2 руб. 55 коп., с 24.11.2021 по 24.11.2021 в сумме 0 руб. 49 коп., с 25.11.2021 по 19.12.2021 в сумме 10 руб. 35 коп., с 20.12.2021 по 24.01.2022 в сумме 16 руб. 90 коп., с 25.01.2022 по 13.02.2022 в сумме 9 руб. 07 коп., с 14.02.2022 по 27.02.2022 в сумме 7 руб. 10 коп., с 28.02.2022 по 03.03.2022 в сумме 4 руб. 27 коп., с 04.03.2022 по 31.03.2022 в сумме 25 руб. 50 коп., с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 31 руб. 07 коп. За отчетный период 2019 год в сумме 16 633 руб. 93 коп., по сроку уплаты 31.12.2019: с 01.01.2020 по 09.02.2020 в сумме 138 руб. 62 коп., с 10.02.2020 по 17.02.2020 в сумме 26 руб. 61 коп. За отчетный период 2020 год в сумме 12 130 руб. 00 коп., по сроку уплаты 31.12.2020: с 19.02.2021 по 21.03.2021 в сумме 106 руб. 54 коп., с 22.03.2021 по 25.04.2021 в сумме 63 руб. 68 коп., с 26.04.2021 по 14.06.2021 в сумме 101 руб. 08 коп., с 15.06.2021 по 25.07.2021 в сумме 91 руб. 18 коп., с 26.07.2021 по 12.09.2021 в сумме 128 руб. 78 коп., с 13.09.2021 по 24.10.2021 в сумме 114 руб. 63 коп., с 25.10.2021 по 19.12.2021 в сумме 169 руб. 82 коп., с 20.12.2021 по 13.02.2022 в сумме 192 руб. 46 коп., с 14.02.2022 по 27.02.2022 в сумме 53 руб. 78 коп., с 28.02.2022 по 31.03.2022 в сумме 258 руб. 77 коп., с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 275 руб. 96 коп. За отчетный период 2020 год в сумме 20 318 руб. 00 коп., по сроку уплаты 31.12.2020: с 05.02.2021 по 16.02.2021 в сумме 34 руб. 54 коп., с 17.02.2021 по 21.03.2021 в сумме 66 руб. 61 коп., с 22.03.2021 по 25.04.2021 в сумме 74 руб. 80 коп., с 26.04.2021 по 14.06.2021 в сумме 118 руб. 73 коп., с 15.06.2021 по 25.07.2021 в сумме 107 руб. 10 коп., с 26.07.2021 по 12.09.2021 в сумме 151 руб. 27 коп., с 13.09.2021 по 24.10.2021 в сумме 134 руб. 64 коп., с 25.10.2021 по 19.12.2021 в сумме 199 руб. 47 коп., с 20.12.2021 по 13.02.2022 в сумме 226 руб. 07 коп., с 14.02.2022 по 27.02.2022 в сумме 63 руб. 17 коп., с 28.02.2022 по 31.03.2022 в сумме 303 руб. 96 коп., с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 324 руб. 14 коп. За отчетный период 2021 год в сумме 9 914 руб. 67 коп., по сроку уплаты до 11.05.2021: с 25.12.2021 по 13.02.2022 в сумме 146 руб. 28 коп., с 14.02.2022 по 27.02.2022 в сумме 43 руб. 96 коп., с 28.02.2022 по 31.03.2022 в сумме 211 руб. 51 коп., с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 225 руб. 56 коп. Всего: 6 505 руб. 75 коп. Расчет пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФФОМС, начиная с 1 января 2017 года, которые в установленные сроки не уплачены в бюджет: за отчетный период 2017 год в сумме 2 381 руб. 37 коп., по сроку уплаты 24.07.2017: с 21.12.2018 по 16.06.2019 в сумме 109 руб. 50 коп., с 17.06.2019 по 30.06.2019 в сумме 8 руб. 33 коп., с 01.07.2019 по 28.07.2019 в сумме 13 руб. 72 коп., с 29.07.2019 по 08.09.2019 в сумме 19 руб. 90 коп., с 09.09.2019 по 27.10.2019 в сумме 22 руб. 41 коп., с 28.10.2019 по 15.12.2019 в сумме 20 руб. 81 коп., с 16.12.2019 по 09.02.2020 в сумме 22 руб. 87 коп., с 10.02.2020 по 26.04.2020 в сумме 30 руб. 19 коп., с 27.04.2020 по 21.06.2020 в сумме 09 руб. 13 коп., с 22.06.2020 по 26.07.2020 в сумме 10 руб. 29 коп., с 27.07.2020 по 21.03.2021 в сумме 66 руб. 10 коп., с 22.03.2021 по 25.04.2021 в сумме 10 руб. 29 коп., с 26.04.2021 по 14.06.2021 в сумме 16 руб. 34 коп., с 15.06.2021 по 25.07.2021 в сумме 14 руб. 74 коп., с 26.07.2021 по 12.09.2021 в сумме 20 руб. 81 коп., с 13.09.2021 по 24.10.2021 в сумме 18 руб. 53 коп., с 25.10.2021 по 18.11.2021 в сумме 12 руб. 25 коп., с 19.11.2021 по 23.11.2021 в сумме 1 руб. 07 коп., с 24.11.2021 по 24.11.2021 в сумме 5 руб. 21 коп., с 25.11.2021 по 19.12.2021 в сумме 8 руб. 18 коп., с 20.12.2021 по 24.01.2022 в сумме 4 руб. 44 коп., с 25.01.2022 по 13.02.2022 в сумме 3 руб. 48 коп., с 14.02.2022 по 27.02.2022 в сумме 2 руб. 09 коп., с 28.02.2022 по 03.03.2022 в сумме 4 руб. 27 коп., с 04.03.2022 по 31.03.2022 в сумме 13 руб. 23 коп., с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 6 руб. 90 коп. За отчетный период 2019 год в сумме 3 900 руб. 93 коп., по сроку уплаты 31.12.2019: с 01.01.2020 по 09.02.2020 в сумме 32 руб. 51 коп., с 10.02.2020 по 17.02.2020 в сумме 6 руб. 24 коп. За отчетный период 2020 год в сумме 8 426 руб. 00 коп., по сроку уплаты 31.12.2020: с 09.01.2022 по 13.02.2022 в сумме 83 руб. 76 коп., с 14.02.2022 по 27.02.2022 в сумме 37 руб. 36 коп., с 28.02.2022 по 31.03.2022 в сумме 179 руб. 75 коп., с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 191 руб. 69 коп. За отчетный период 2021 год в сумме 2 574 руб. 61 коп., по сроку уплаты до 11.05.2021: с 25.12.2021 по 13.02.2022 в сумме 37 руб. 93 коп., с 14.02.2022 по 27.02.2022 в сумме 11 руб. 41 коп., с 28.02.2022 по 31.03.2022 в сумме 54 руб. 92 коп., с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 58 руб. 57коп. Всего: 1 166 руб. 21 коп. Согласно сведениям РЭО ГИБДД МО МВД России «Ачинский», переданным в рамках ст. 85 НК РФ, ответчик является собственником транспортного средства марка 

<

данные изъяты>, регистрационный номер №, зарегистрирован с 22.07.2020 по настоящее время. Следовательно, ответчик является плательщиком транспортного налога. На основании ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Кроме того, согласно данным Управления Росреестра по Красноярскому краю, переданным в рамках ст. 85 НК РФ, ответчику принадлежал на праве собственности объект недвижимости: жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, право собственности зарегистрировано с 08.11.2017 по 13.01.2020. Следовательно, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно данным Управления Росреестра по Красноярскому краю, переданным в рамках ст. 85 НК РФ, ответчику принадлежал на праве собственности земельный участок, находящийся по адресу: №, 

<

адрес>, с 27.07.2017 по 13.01.2020. Таким образом, ответчик является плательщиком земельного налога. Обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в силу п. 4 ст. 57 НК РФ возникает ранее даты получения уведомления налогоплательщиком. На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Ответчику через интернет сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление: № от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022 на уплату транспортного налога в сумме 630 руб. 00 коп., а именно в сумме 185 руб. 00 коп. за 2020 год и в сумме 455 руб. 00 коп. за 2021 год, а также на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 9 руб. 00 коп. и уплату земельного налога за 2019 год в сумме 3 руб. 00 коп. Ответчиком задолженность в установленные законом сроки не уплачена. В соответствии со ст. 75 НК РФ предусмотрено взыскание пеней за несвоевременное исполнение обязательств налогоплательщиком по платежам в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки от неуплаченной суммы налога. В связи с несвоевременной уплатой указанных налогов, ответчику начислены пени по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2022 в сумме 185 руб. 00 коп.: с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 1 руб. 39 коп. Пени по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты до 01.12.2022 в сумме 445 руб. 00 коп.: с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 3 руб. 34 коп. Всего: 4 руб. 73 коп. Пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты до 01.12.2022 в сумме 9 руб. 00 коп.: с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 0 руб. 07 коп. Всего: 0 руб. 07 коп. Пени по земельному налогу за 2019 год по сроку уплаты до 01.12.2022 в сумме 3 руб. 00 коп.: с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 0 руб. 02 коп. Всего: 0 руб. 02 коп. Согласно п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Кодекса. Срок представления декларации за 2020 год – 30.04.2021 с учетом выходных дней. По результатам камеральной проверки в соответствии п.1.2 ст. 88 Кодекса налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком ФИО1 обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год. В отношении ФИО1 16.07.2021 сформирован и произведен Расчет НДФЛ в отношении дохода, полученного от продажи объекта недвижимости за 2020 год. По данным Расчета Налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества - жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> земельного участка, с кадастровым номером №, находящегося по адресу 662150, Россия, 

<

адрес>. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена первичная «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ» за 2020 год, в которой отражен доход, полученный от продажи жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> в размере 1 000 000 руб. 00 коп., налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет при продаже недвижимого имущества в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса в размере 1 000 000 руб. 00 коп. Камеральной налоговой проверкой установлено, что в представленной декларации отсутствует доход, полученный от продажи земельного участка находящегося по адресу №, 

<

адрес>. Согласно п. 2 ст. 217.1 Кодекса, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Минимальный срок владения объектом составляет пять лет. Право собственности на указанный выше участок зарегистрировано 27.07.2017, а прекращено договором купли продажи 03.02.2020. Согласно договору купли продажи доход, полученный от реализации жилого дома, составил 1 000 000 руб. 00 коп., а земельного участка 150 000 руб. 00 коп. Согласно пп.1 п.1, пп.1, 2, 4 п.2 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 Кодекса налогоплательщик имеет право уменьшить свой доход по выбору: 1) на имущественный вычет в размере 1000000 руб. при продаже следующих объектов недвижимости и долей в них: жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков; или в размере 250000 руб. - при продаже иных объектов недвижимости (например, гаража), 2) фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по приобретению объекта недвижимости (в том числе риэлтерские услуги, проценты по кредиту). Таким образом, налог на доходы физических лиц за 2020 год, который подлежит исчислению и уплате в бюджет составляет 19 500 руб. 00 коп. (1 000 000 руб. 00 коп. + 150 000 руб. 00 коп.) – 1 000 000 руб. 00 коп. * 13%. В соответствии с п.3 ст. 88 Кодекса налогоплательщику через интернет сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено сообщение № 356 от 27.01.2022, с требованием представления пояснений, либо уточненной налоговой декларации за 2020 год. Декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год или пояснения налогоплательщиком не представлены. В соответствии с п.1 ст.119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. В соответствии с п. 4 ст. 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из Расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (налоговой декларации) с учетом положений ст. 228 Кодекса уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. У налогоплательщика по сроку уплаты (15.07.2021), на дату составления акта 18.10.2022 переплата по налогу на доходы физических лиц отсутствует. ФИО1 занизила размер налогооблагаемой базы за 2020 год в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.122 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность. Таким образом, сумма штрафа согласно п.1 ст.122 Кодекса составит 3 900 руб. 00 коп. (19 500 руб. 00 коп. *20%). В соответствии с п.1ст.119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Налогоплательщик представил после установленного законодательством срока Декларацию за год 2020, тем самым совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 Кодекса. Сумма штрафа, за непредставление Декларации за 2020 год составляет 5 850 руб. 00 коп. (19 500 руб. 00 коп. *30%). Возражений по Акту № от 11.02.2022 от налогоплательщика не поступало. В ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки 29.03.2022 от налогоплательщика поступило письменное ходатайство, согласно которому инспекцией, в соответствии с п. 1 ст. 112, ст. 114 НК РФ установлены смягчающие основания: признание вины и устранение ошибок; отсутствие умысла; тяжелое материальное положение (на иждивении находится трое несовершеннолетних детей). На основании изложенного, с учетом положений 1 ст. 112, ст. 114 НК РФ налоговая санкция снижена налоговым органом в 6 раз. Таким образом, сумма штрафа, предусмотренная п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налог (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) составит 650 руб. 00 коп. (3900/6). Сумма штрафа, предусмотренная п. 1 ст. 119 НК за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган, составит 975 руб. 00 коп. (5850/6). В соответствии со ст. 11.2 НК РФ и ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой суммы налога, ответчику через услуги почтовой связи направлено требование: № по состоянию на 11.05.2022, со сроком уплаты до 22.06.2022. Однако, в сроки, установленные для исполнения требований, задолженность ответчиком не погашена перед бюджетом. Мировым судьей судебного участка № 134 в г. Ачинске о взыскании данной задолженности вынесен судебный приказ № от 26.07.2022. В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц в сумме 19 500 руб. 00 коп., срок уплаты 15.07.2021, начислены пени: с 30.03.2022 по 31.03.2022 в сумме 26 руб. 00 коп., с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 443 руб. 63 коп. Всего: 469 руб. 62 коп. В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 № 263-ФЗ и от 28.12.2022 № 565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен ЕНС. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Совокупная обязанность налогоплательщика перед бюджетом, представляет собой сумму, которую необходимо оплатить. В нее входят: налоги и авансовые платежи по ним, сборы, пени, штрафы, проценты, а также суммы, подлежащие возврату из бюджета. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее-ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. С 01.01.2023 действует новый порядок взыскания налоговой задолженности. В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение. В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Зачет платежа происходит по следующей очередности: сначала погашается задолженность с более ранней датой возникновения. Потом начисления с текущей датой. После этого ЕНП определяется в погашение пеней. Погашение обязательств по хронологии их возникновения позволит исключить дополнительные издержки налогоплательщиков, поскольку ст. 75 НК РФ предусмотрены более серьезные санкции в зависимости от срока просрочки уплаты налога. По состоянию на 22.06.2023 за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо (задолженность) ЕНС в общей сумме 84 273 руб. 72 коп., о чем было сообщено налогоплательщику путем направления через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» сведений № с детализацией отрицательного сальдо ЕНС в разрезе налогов и сроков их уплаты (за налоговые периоды). Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика состоит из: налога на профессиональный доход в сумме 120 руб. 00 коп., срок уплаты 29.05.2023: 

- Налога на доходы физических лиц в сумме 19 500 руб. 00 коп., срок уплаты 15.07.2021;

- Штрафа п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 523 руб. 71 коп., срок уплаты 29.03.2022;

- Транспортного налога в сумме 185 руб. 00 коп., срок уплаты 01.12.2022;

- Транспортного налога в сумме 434 руб. 37 коп., срок уплаты 01.12.2022;

- Налога на имущество физических лиц в сумме 9 руб. 00 коп., срок уплаты 01.12.2022;

- Штрафа п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 975 руб. 00 коп., срок уплаты 29.03.2022;

- Страховых взносов ОПС в сумме 14 248 руб. 09 коп., срок уплаты 31.12.2020;

- Страховых взносов ОПС в сумме 12 130 руб. 00 коп., срок уплаты 31.12.2020;

- Страховых взносов ОПС в сумме 9 914 руб. 67 коп., срок уплаты 11.05.2021;

- Страховых взносов ОМС в сумме 8 426 руб. 00 коп., срок уплаты 31.12.2020;

- Страховых взносов ОМС в сумме 2 574 руб. 61 коп., срок уплаты 11.05.2021;

- Земельного налога в сумме 3 руб. 00 коп., срок уплаты 01.12.2022. 

С 01.01.2023 пени начисляются на общее отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно. В расчет берется период с даты образования недоимки по ЕНС по дату ее погашения, включая день оплаты. Пени уплачиваются на ЕНС в рамках ЕНП. То есть пополняете ЕНС на сумму задолженности + пени, а налоговый орган потом их оттуда списывает. Расчет пени после 01.01.2023:

с 01.01.2023 по 23.03.2023 в сумме 1 416 руб. 64 коп.,

с 24.03.2023 по 06.04.2023 в сумме 241 руб. 86 коп.,

с 07.04.2023 по 14.04.2023 в сумме 138 руб. 19 коп.,

с 15.04.2023 по 12.07.2023 в сумме 1 500 руб. 20 коп.,

с 13.07.2023 по 23.07.2023 в сумме 185 руб. 31 коп.,

с 24.07.2023 по 14.08.2023 в сумме 420 руб. 03 коп.,

с 15.08.2023 по 17.09.2023 в сумме 916 руб. 42 коп.,

с 18.09.2023 по 29.10.2023 в сумме 1 226 руб. 39 коп.,

с 30.10.2023 по 30.10.2023 в сумме 33 руб. 69 коп.

Всего: 6 078 руб. 72 коп. 

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых вносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых вносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредствам размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей предусмотренных ст. 48 НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение 6 дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом). В соответствии с вышеизложенным и во исполнении последовательности взыскания задолженности за счет имущества физического лица изложенной в п. 6 ст. 48 НК РФ налоговым органом по истечению срока исполнения по требованию сформировано и направленно в адрес ФИО1 решение о взыскании задолженности за счет денежных средств и электронных денежных средств № от 26.10.2023. В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока. Придельные сроки принятия решений о взыскании задолженности в 2023 году увеличены на 6 месяцев в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500. На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговым органом мировому судье судебного участка №134 в г. Ачинск и Ачинском районе Красноярского края направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по вышеуказанным пеням. Мировой судья 14.11.2023 года вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, руководствуясь ст. 123.4 КАС РФ. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ). Следуя из вышеуказанного самое раннее требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 27.06.2023, со сроком исполнения до 26.07.2023 года, следовательно, административный истец своевременно обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. В связи с возвратом материалов по определению суда, на момент предъявления рассматриваемого иска, налоговым органом пропущен срок предъявления требований. Поскольку срок пропущен по уважительной причине, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, ст. 95 КАС РФ истец полагает о возможности восстановления пропущенного срока (л.д. 3-10, 11-13).

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 02.08.2024 года (л.д. 86).

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС № 17 по Красноярскому краю не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 112), ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа (л.д. 9 оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена заказной корреспонденцией (л.д. 112), от получения корреспонденции уклонилась, конверт возвращен в суд по истечению срока хранения (л.д. 113). 

В соответствии с п. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых не признавалась судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд считает требования Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1, 2 ст. 48НК РФ (в ред. 03.07.2016) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (ред. от 23.11.2020) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Подпунктом 1 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 75 ч.1, ч.2 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с абз. 1 ст.357 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

На основании ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401гл. 32 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") в том числе жилой дом; квартира, комната и т.д. 

Согласно ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Статьей 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год. 

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат. 

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для объектов налогообложения, расположенных на территории г.Ачинска ставки налога на спорный период установлены Решением Ачинского городского Совета депутатов Красноярского края от 27.11.2014 N 65-452р, согласно п.2 которого установлена ставка налога на имущество физических лиц, в размере 0,1 % для объекта жилого назначения суммарной инвентаризационной стоимостью до 300 000 рублей (включительно), Свыше 300000 рублей до 500000 рублей включительно: жилого назначения 0,11%, нежилого назначения 0,3%, свыше 500000 руб. - жилого назначения 0,5%; нежилого назначения 2%. 

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6). При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Тарифы страховых взносов установлены статьями 425, 426 НК РФ.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятии с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу части 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 

Приказом ФНС России от 22.08.2017 №ММВ-7-17/617 утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, в пункте 18 которого указано, что физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий. 

Как следует из материалов дела с 26.10.2023 ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: 

<

адрес> (л.д. 85). 

Также согласно представленным в материалы дела сведениям ФИО1 является собственником транспортного средства 

<

данные изъяты>, государственный номер № с 22.07.2020 г. (л.д. 85).

Согласно выписке ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована как индивидуальный предприниматель, ДД.ММ.ГГГГ предпринимательская деятельность прекращена (л.д. 83)

Кроме того, согласно выписке ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована как индивидуальный предприниматель, ДД.ММ.ГГГГ предпринимательская деятельность прекращена (л.д. 82).

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2022 г. (л.д. 30) ФИО1 начислен транспортный налог на автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный номер № за 2020 г. в сумме 185 руб. и за 2021 г. в сумме 445 руб.; земельный налог за 2019 г. на участок по адресу 

<

адрес> в сумме 3,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 г. на жилой дом по адресу 

<

адрес> в сумме 9,00 руб. Срок оплаты налога до 01.12.2022 года. Налоговое уведомление получено налогоплательщиком 17.09.2022 г.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 88 Налогового кодекса РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с актом налоговой проверки № от 11.02.2022 г. в отношении ФИО1 налоговым органом проведена налоговая проверка относительно получения налогоплательщиком дохода в соответствии со ст. 228 НК РФ за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2020 г., согласно которому ФИО1 представлена первичная «Налоговая декларация» по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в которой отражен доход, полученный от продажи жилого дома, расположенного по адресу №, в размере 1000000 руб. Налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет при продаже недвижимого имущества в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1000000 руб. В соответствии со сведениями, предоставленными регистрирующими органами в соответствии со ст. 85 НК РФ, доход от реализации жилого дома составил 1000000 руб., земельного участка по тому же адресу 150000 руб. Исходя из изложенного, налогоплательщику предоставлен налоговый вычет в соответствии с пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ при продаже недвижимости в сумме 1000000 руб. Таким образом, налог на доходы физических лиц за 2020 г., который подлежит исчислению и уплате в бюджет составляет 19500 руб. ((1000000+150000)-1000000)*13%. Налогоплательщику через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлено требование (получено 30.01.2022) для предоставления пояснений № от 27.01.2022 о предоставлении документов по отчуждению недвижимого имущества, либо уточненной налоговой декларации, уточненная декларация за 2020 г. налогоплательщиком не предоставлена. ФИО1 занизила размер налогооблагаемой базы за 2020 г. в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое на основании п.1 ст.122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. Сумма штрафа согласно п.1 ст.122 НК РФ составляет 3900 руб. (19500 руб.*20%). Поскольку налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2020 г. предоставлена после установленного п.1 ст. 229 НК РФ срока, т.е. после 30.04.2021 г., следовательно, налогоплательщик совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 5850 руб. (19500 руб.*30%) (л.д.44-48). Акт налоговой проверки 18.02.2022 направлен налогоплательщику через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», и получен ответчиком 18.02.2022 г. (л.д. 49).

Согласно решению налогового органа № от 29.03.2022 г. (л.д. 36-39) ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно ей начислен штраф за налоговое правонарушение за непредставление налоговой декларации в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за 2020 г. в сумме 975 руб., начислены пени на доходы физических лиц, полученные в соответствии со ст. 228 НК РФ по состоянию на 29.03.2022 г. в сумме 1485,9 руб.; штраф за неуплату налога за 2020 г. по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 650 руб. 

Данное решение направлено в адрес ФИО1 через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», которое получено 01.04.2022 г (л.д. 40). 

16 мая 2022 г. ФИО1 почтовым отправлением направлено налоговое требование № об уплате в срок до 22.06.2022 г. пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1485,90 руб., недоимка на налог физического лица в сумме 19500 руб., штрафа на налог на доходы физических лиц в сумме 650 руб., штрафа за налоговые правонарушения в сумме 975 руб., которое не было получено адресатом и 18.06.2022 г. возвращено по истечению срока хранения (л.д. 65-67). 

Также 27 июня 2023 г. через личный кабинет налогоплательщика ответчику направлено требование № об уплате до 26.07.2023 г. штрафов в сумме 1498,17 руб., пени в сумме 15314,71 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортный налог, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на профессиональный доход, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 67544,74 руб., которое получено ответчиком 31.07.2023 г. (л.д. 33-35). 

Материалами дела подтверждается, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 134 в г. Ачинске и Ачинском района от 14 марта 2022 г. № (л.д. 99) в пользу МИ ФНМ № по Красноярскому краю с ФИО1 взысканы недоимки по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 г.): налог в размере 9914,67 руб., пеня в размере 527,469 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.: налог на общую сумму 13153,7 руб., а также в доход бюджета муниципального образования г. Ачинска взыскана государственная пошлина в сумме 263,7 руб. 

Судебным приказом № от 08.07.2021 г. с должника ФИО1 в пользу МИ ФНС № 4 по Красноярскому краю взысканы недоимки страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 01.01.2017 г.): налог в размере 26378,09 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная до 01.01.2017 г.: пеня в размере 356,48 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.: налог в размере 8426 руб., пеня в размере 119,96 руб. (л.д. 103). 

Кроме того судебным приказом № от 26.07.2022 г. с ФИО1 в пользу МИФНС № 4 по Красноярскому краю взыскана недоимка: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 19500 руб., пеня в размере 1485,9 руб., штраф в размере 650 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета взносам))- штраф в размере 975 руб.; налог на профессиональный доход в размере 465 руб., пеня в размере 14,48 руб. (л.д. 107). 

Согласно сведениям ОСП по г. Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам установлено, что на исполнении у судебного пристава-исполнителя находилось исполнительное производство №-ИП возбужденное 28.04.2018 г. в отношении должника ФИО1 на основании исполнительного документа №. 12.12.2018 г. исполнительное производство окончено так как у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание. Кроме того, на исполнении у судебного пристава-исполнителя находилось исполнительное производство №-ИП, возбужденное 24.04.2019 г. в отношении должника ФИО1 на основании исполнительного документа №. 16.05.2019 г. исполнительное производство окончено, в связи с тем, что у должника отсутствует имущество на которое может быть обращено взыскания (л.д. 108).

Исходя из смысла пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

Учитывая, что в требовании № от 27 июня 2023 г. налоговым органом установлен срок для уплаты недоимки по налогам и пени до 26 июля 2023 г., налоговый орган обязан был обратиться в суд с требованиями о взыскании с ответчика недоимки и пени в срок до 26.01.2024 г. 

14.11.2023 года истец обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № 134 в г. Ачинске и Ачинском районе Красноярского края о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени в сумме 14856,49 руб. (л.д. 19-20).

Согласно определению мирового судьи судебного участка № 134 по г. Ачинску и Ачинскому району от 14.11.2023 года в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю - отказано (л.д. 18).

Разрешая ходатайство Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с административным иском, суд исходит из следующего.

Установив, что на дату обращения в суд с настоящим административным иском (29.08.2024 г.) налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам, штрафа и пени в связи с пропуском установленного срока, при этом доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом суду не представлено.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. 

Доказательств своевременного принятия мер к принудительному взысканию с ФИО1 недоимки и пени, административным истцом не представлено. Документы, подтверждающие наличие уважительных обстоятельств для пропуска срока налоговым органом также в материалы дела не представлено. 

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд налоговым органом после возврата мировым судьей заявления о вынесении судебного приказа не представлено, при этом до истечения срока на обращение в суд с исковым заявлением у налогового органа было более двух месяцев. Соответственно, предусмотренный законом срок пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Несоблюдение административным истцом установленного налоговым законодательством срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления, в связи с чем, суд считает необходимым в удовлетворении заявленных требований МИ ФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Ачинский городской суд.

Председательствующий судья Заботина О.Л.

Мотивированного решение изготовлено 06.11.2024 г.