Дело № 2а-3170/2024

22RS0011-02-2024-003802-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 декабря 2024 года г. Рубцовск 

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Копыловой Е.М., 

при секретаре Редькиной М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, *** года рождения. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ составляет коп., в т.ч. налог коп., пеня коп. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере руб.; пени в размере коп.; транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере руб.; транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере руб.; транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере руб. 

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю), ФИО1 является собственником транспортных средств. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019, 2021, 2022 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: ТН = МД*Нс*К, где ТН - транспортный налог, МД - мощность двигателя, Нс - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде: 

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2019 ГОД:

Налоговый период (год) 

Налоговая база 

НалоговаяСтавка (руб.) 

ФИО2 владения в году/12 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного 

Повышающий коэффициент 

налога (руб.) 

<

данные изъяты> ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209 

2019 

98.00 

50.00 

12/12 

4 900.00 

<

данные изъяты>; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209 

2019 

210.00 

65.00 

12/12 

13 650.00 

<

данные изъяты>; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209 

2019 

210.00 

65.00 

12/12 

13 650.00 

<

данные изъяты>; ОКТМО 01716000: код ИФНС 2209 

2019 

165.00 

25.00 

12/12 

4 125.00 

<

данные изъяты>; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209 

2019140.00 

140. 00 

40.00 

12/12 

5 600.00 

<

данные изъяты>; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209 

2019 98.00 

50.00 

12/12 

4 900.00 

<

данные изъяты>; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209 

2019 

210.00 

65.00 

12/12 

13 650.00 

<

данные изъяты>; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209 

2019 

180.00 

50.00 

12/12 

9 000.00 

<

данные изъяты> ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209 

2019 ] 

170.00 

25.00 

12/12 

4 250.00 

<

данные изъяты> ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209 

2019 

81.01 

25.00 

12/12 

2 025.00 

<

данные изъяты> ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209 

2019 

78.86 

25.00 

12/12 

1 972.00 

<

данные изъяты> ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209 

2019 

15.00 

30.00 

12/12 

450.00 

Сумма налога к уплате с учетом переплаты 0.00 руб., составляет руб.

С учетом частичного погашения в размере руб. остаток задолженности руб.

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2021 ГОД:

Налоговый период (год) 

Налоговая база 

НалоговаяСтавка (руб.) 

ФИО2 владения в году/12 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного 

Повышающий коэффициент 

налога (руб.) 

<

данные изъяты>; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209 

2021 

98.00 

50.00 

12/12 

4 900.00 

<

данные изъяты>; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209 

2021 

210.00 

65.00 

12/12 

13 650.00 

<

данные изъяты>; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209 

2021 

210.00 

65.00 

12/12 

13 650.00 

<

данные изъяты>; ОКТМО 01716000: код ИФНС 2209 

2021 

165.00 

25.00 

12/12 

4 125.00 

<

данные изъяты> ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209 

2021140.00 

140. 00 

40.00 

12/12 

5 600.00 

<

данные изъяты>; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209 

2021 98.00 

50.00 

12/12 

4 900.00 

<

данные изъяты> ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209 

2021 

210.00 

65.00 

12/12 

13 650.00 

<

данные изъяты>; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209 

2021 

180.00 

50.00 

12/12 

9 000.00 

<

данные изъяты>; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209 

2021 ] 

170.00 

25.00 

12/12 

4 250.00 

<

данные изъяты>; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209 

2021 

81.01 

25.00 

12/12 

2 025.00 

<

данные изъяты>; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209 

2021 

78.86 

25.00 

12/12 

1 972.00 

<

данные изъяты>; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209 

2021 

30.00 

30.00 

12/12 

900.00 

Сумма налога к уплате с учетом переплаты 0.00 руб., составляет руб.

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2022 ГОД:

Налоговый период (год) 

Налоговая база 

НалоговаяСтавка (руб.) 

ФИО2 владения в году/12 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного 

Повышающий коэффициент 

налога (руб.) 

<

данные изъяты>; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209 

2022 

98.00 

50.00 

12/12 

4 900.00 

<

данные изъяты>; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209 

2022 

210.00 

65.00 

12/12 

13 650.00 

<

данные изъяты>; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209 

2022 

210.00 

65.00 

12/12 

13 650.00 

<

данные изъяты> ОКТМО 01716000: код ИФНС 2209 

2022 

165.00 

25.00 

12/12 

4 125.00 

<

данные изъяты>; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209 

2022140.00 

140. 00 

40.00 

12/12 

5 600.00 

<

данные изъяты>; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209 

2022 98.00 

50.00 

12/12 

4 900.00 

<

данные изъяты>; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209 

2022 

210.00 

65.00 

12/12 

13 650.00 

<

данные изъяты>; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209 

2022 

180.00 

50.00 

12/12 

9 000.00 

<

данные изъяты>; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209 

2022 ] 

170.00 

25.00 

4/12 

1 417.00 

<

данные изъяты>; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209 

2022 

81.01 

25.00 

12/12 

2 025.00 

<

данные изъяты>; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209 

2022 

78.86 

25.00 

12/12 

1 972.00 

<

данные изъяты>; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209 

2022 

30.00 

30.00 

12/12 

900.00 

Сумма налога к уплате с учетом переплаты 0.00 руб., составляет 75 789 руб.

Согласно сведениям, полученным ТНО от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником имущества. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 год.

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2021

Налоговый период (год) 

Налоговая база (руб.)3 

Доля в праве 

Налоговая ставка (%) 

Количество месяцев владения в году/12 

Коэффициент к налоговому периоду 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленногоналога (руб.) 

Иные строения, помещения, сооружения; , ... Б

2021 

2 955 048 

1 

0,25 

12/12 

0.4 

2 955.00 

Объект незавершенного строительства; ; 22, ...

2021 

50 447 

1/15 

0,25 

12/12 

0.4 

3.00 

Сумма налога к уплате с учетом переплаты 46.00 руб. составляет 2 912 руб.

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2022

Налоговый период (год) 

Налоговая база (руб.)3 

Доля в праве 

Налоговая ставка (%) 

Количество месяцев владения в году/12 

Коэффициент к налоговому периоду 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленногоналога (руб.) 

Иные строения, помещения, сооружения; 22, ... Б

2022 

2 955 048 

1 

0,25 

12/12 

0.6 

3 251.00 

Объект незавершенного строительства; ; 22, ...

2022 

50 447 

1/15 

0,25 

12/12 

0.6 

4.00 

Сумма налога к уплате с учетом переплаты 00.00 руб., составляет 3 255 руб.

Руководствуясь п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от *** за 2019 год, от *** за 2021 год, от *** за 2022 год. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтой. В связи с наличием задолженности Межрайонной ИФНС России по ... сформировано требование об уплате от 23.07.2023, которое направлено в адрес ФИО1 посредством почты.

Согласно данным налогового органа на момент конвертации суммы задолженности на 31.12.2022 за ФИО1 числилась задолженность в сумме 37 292,13 руб. по виду платежа «пеня», в том числе:

- 21,84 руб. по налогу на имущество, из них:

Дата записи 

Срок уплаты 

Нач. сумма 

Название операции КРСБ 

Сальдо по пене 

02.12.2022 

01.12.2022 

-2958 

начислено налога по расчету [2021ГД01,... 

-21,84-21,84 

Итого по всем недоимкам 

-21,84 

- 37 270,29 руб. по транспортному налогу:

Дата записи 

Срок уплаты 

Нач. сумма 

Название операции КРСБ 

Сальдо по пене 

03.12.2018 

03.12.2018 

-74 508 

начислено налога по расчету [2017ГД01,... 

-8 823,26-21,84 

03.12.2018 

03.12.2018 

-450 

начислено налога по расчету [2016ГД01,... 

-53,01-21,84 

03.12.2018 

03.12.2018 

-450 

начислено налога по расчету [2015ГД01,... 

-53,01-21,84 

04.12.2019 

02.12.2019 

-78 172 

начислено налога по расчету [2018ГД01,... 

-12 550,86 

02.12.2020 

01.12.2020 

-78 172 

начислено налога по расчету [2019ГД01,... 

-10 563,64-21,84 

02.12.2021 

01.12.2021 

-78 172 

начислено налога по расчету [2020ГД01,... 

-4 636,85-21,84 

02.12.2022 

01.12.2022 

-78 622 

начислено налога по расчету [2021ГД01,... 

-589,66-21,84 

Итого по всем недоимкам 

-37 270,29 

В едином налоговом счете отражено сальдо пени на дату конвертации в ЕНС (на 01.01.2023) в размере руб. Согласно сведениям из Единого налогового счета, на момент формирования заявления о взыскании задолженности, сальдо расчетов по пене составляло руб. 

Расчет пени за период с 01.01.2023 по 23.10.2023:

Дата начала начисления пени 

Дата окончания начисления пени 

Вид обязанности 

Тип пени 

Кол.дней просрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставка расчета пени/ делитель 

Ставка расчета пени/ % 

Итого начислено пени, руб. 

01.01.2023 

01.01.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

1 

-182311.00 

300 

7.5 

-45.58 

02.01.2023 

23.07.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

203 

-104139.00 

300 

7.5 

-5285.05 

24.07.2023 

14.08.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

22 

-104139.00 

300 

8.5 

-649.13 

15.08.2023 

17.09.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

34 

-104139.00 

300 

12 

-1416.29 

18.09.2023 

29.09.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

12 

-104139.00 

300 

13 

-541.52 

30.09.2023 

29.10.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

30 

-104139.00 

300 

13 

-1353.81 

30.10.2023 

01.12.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

33 

-104139.00 

300 

15 

-1718.29 

02.12.2023 

11.12.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

10 

-183183.00 

300 

15 

-915.92 

ИТОГО 

-11925.59 

Ранее налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности по пене:

№пп 

№(№ исх.ЗВСП) 

Дата (дата исх.ЗВСП) 

Суммы взыскания по документу 

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 11.12.2023 

Всего 

в том числе пени 

1 

ЗВСП по ст.48 

203 

04.02.2020 

350.47 

2 

ЗВСП по ст.48 

3599 

11.02.2022 

16767.38 

ИТОГО 

17117.85 

Расчет пени в размере 32099,87 руб., включенной в заявление: . (пеня, начисленная до 01.01.2023) - руб. (пеня, обеспеченная мерами) + руб. (пеня, начисленная с 01.01.2023 по 11.12.2023).

В связи с наличием задолженности, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю сформировано требование об уплате от 23.07.2023, которое направлено в адрес ФИО1 посредством почты. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по ... в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и сумм пени. Мировым судьей судебного участка №3 г. Рубцовска 07.02.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и соответствующих сумм пеней. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 07.02.2024 мировым судьей судебного участка ... вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 Представитель административного истца просил взыскать с ФИО1 недоимки по: налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере руб., пене в размере коп.; всего коп. 

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом. Просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, извещен в установленном законом порядке. 

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 1 по АК в судебном заседании отсутствовал, извещен в установленном законом порядке. 

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакциях, действовавших в момент возникновения соответствующих правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб.; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно - 85 руб.

Согласно части 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: 

<

данные изъяты> с г/н , период с 03.11.2005 по настоящее время, мощность 98 л/с; 

<

данные изъяты> с г/н , период с 27.05.2008 по настоящее время, мощность 98 л/с; 

<

данные изъяты> с г/н , период с 09.02.2006 по настоящее время, мощность 210 л/с; 

<

данные изъяты> с г/н , период с 08.07.2006 по настоящее время, мощность 210 л/с; 

<

данные изъяты> с г/н , период с 08.07.2006 по настоящее время; 

<

данные изъяты> с г/н , период с 19.12.2006 по настоящее время, мощность 165 л/с; 

<

данные изъяты> с г/н , период с 19.01.2007 по настоящее время, мощность 140 л/с; 

<

данные изъяты> с г/н , период с 10.11.2007 по настоящее время, мощность 210 л/с; 

<

данные изъяты> с г/н , период с 15.01.2008 по настоящее время, мощность 180 л/с; 

<

данные изъяты> с г/н , период с 27.10.2010 по настоящее время; 

<

данные изъяты> с г/н , период с 02.06.2011 по настоящее время, мощность 210 л/с; 

<

данные изъяты> с г/н , период с 09.11.2012 по 07.05.2022, мощность 170 л/с.

Согласно представленному ответу ГУ МЧС России по Алтайскому краю на имя ФИО1 зарегистрировано маломерное судно 

<

данные изъяты>, идентификационный номер 

<

данные изъяты> заводской , с двигателями «

<

данные изъяты>» мощностью 15 л/с., заводской (дата регистрации судна и двигателя 20.07.2006), «

<

данные изъяты>» с мощностью 15 л/с, заводской (дата регистрации двигателя 20.07.2006).

Также согласно представленному ответу Инспекции гостехнадзора Алтайского края, ФИО1 с 2019 и по настоящее время имеет 2 единицы самоходной техники: экскаватор 

<

данные изъяты> с г/н , период с *** по настоящее время, мощность 78,86 л/с; экскаватор 

<

данные изъяты> с г/н , период с *** по настоящее время, мощность 81,01 л/с.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Транспортный налог за 2019 год в сумме 78172 руб. был исчислен ФИО1 налоговым органом и подлежал уплате, расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Транспортный налог за 2021 год в сумме 78 622 руб. был исчислен ФИО1 налоговым органом и подлежал уплате, расчет судом проверен, является верным.

Доказательств уплаты транспортного налога административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.

Транспортный налог за 2022 год в сумме 75 789 руб. был исчислен ФИО1 налоговым органом и подлежал уплате, расчет судом проверен, является верным.

Доказательств уплаты транспортного налога административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 данной статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение помещение.

Согласно выписке из ЕГРН, за период с 01.01.2019 по 21.08.2024 содержатся сведения об объектах недвижимости, расположенных на территории РФ, принадлежащих ФИО1, в том числе объект не завершенного строительства, расположенный по адресу: ..., ... с кадастровым номером , право общей долевой собственности, доля в праве 1/15, зарегистрировано 30.06.2015; нежилое здание, расположенное по адресу: ... Б с кадастровым номером право собственности зарегистрировано 30.10.2015. 

С учетом положений п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3,5 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, 0,6 – к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 17 октября 2019 г. N 352 «О налоге на имущество физических лиц на территории Муниципального образования город Рубцовск Алтайского края» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки в следующих размерах:1) 0,15 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 1 процент в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,25 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно сведениям из ЕГРН кадастровая стоимость нежилого здания, адрес: ...Б в период с 01.01.2021 по 31.12.2022 составляла руб., объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу ...Г составляла руб.

Налоговым органом в расчете налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 год указан адрес объекта незавершенного строительства с кадастровым номером 22:70:021602:1449 как ..., согласно представленным налоговым органом сведениям указанный объект имеет два адреса, второй адрес ..., ....

Налог на имущество физических лиц за 2021 год (с учетом переплаты в размере 46 руб.) в сумме руб., за 2022 год в сумме руб. был исчислен ФИО1 налоговым органом и подлежал уплате, расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств уплаты налога на имущество административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2019 год от 03.08.2020 , об уплате транспортного налога, налога на имущество за 2021 год от 01.09.2022 , об уплате транспортного налога, налога на имущество за 2022 год от 05.08.2023 с расчетом налогов и сроком уплаты, направлены ФИО1 почтой по адресу его места жительства. 

Судом установлено, что решением налогового органа от 29.09.2023 списана задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2019 год в сумме руб., в связи с утратой возможности взыскания (п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Налоговым органом указано, что задолженность по транспортному налогу за 2019 год предъявлена к взысканию ввиду некорректного отображения операции по списанию задолженности по решению от 29.09.2023. 

В связи с чем, задолженность по транспортному налогу за 2019 год не подлежит взысканию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административным истцом ко взысканию с ФИО1 заявлена сумма пени в размере коп.

Согласно представленным сведениям налоговым органом пеня, заявленная к взысканию за период до 01.01.2023 начислена на следующие налоги: транспортный налог за 2015-2021 гг., налог на имущество за 2021 год.

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 г. Рубцовска с ФИО1 был взыскан транспортный налог за 2015 год в размере руб., транспортный налог за 2016 год в размере руб., транспортный налог за 2017 год в размере руб.

Согласно сведениям, представленным Банком ВТБ в отношении должника ФИО1 в банк на исполнение поступал исполнительный документ , взыскание произведено 26.01.2022 на сумму руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 г. Рубцовска с ФИО1 был взыскан транспортный налог за 2018 год в размере руб.

На основании данного судебного приказа ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов 16.06.2020 было возбуждено исполнительное производство -ИП, которое было окончено 19.01.2022, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (поручение на перечисление денежных средств от 18.01.2022).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 г. Рубцовска с ФИО1 был взыскан транспортный налог за 2020 год в размере руб.

На основании данного судебного приказа ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов 01.08.2022 было возбуждено исполнительное производство -ИП, которое было окончено 30.11.2022, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (поручение на перечисление денежных средств от 24.11.2022).

В связи с тем, что транспортный налог за 2019 год не подлежит взысканию, пеня, начисленная на недоимку по данному налогу в размере руб. за период до 01.01.2023, также не подлежит взысканию.

Соответственно сумма пени за период до 01.01.2023, начисленной в связи с неуплатой налогов составит 9610,64 руб.

Налоговым органом также начислена пеня за период с 01.01.2023 по 11.12.2023. На запрос суда представителем истца указано, что в сальдо ЕНС в размере 182311 руб. вошли транспортный налог за 2018 год - руб., транспортный налог за 2019 год - руб., транспортный налог за 2021 год - руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год - руб. Решением от 29.09.2023 списана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме руб. В сальдо ЕНС в размере руб. вошли транспортный налог за 2018 год - руб., транспортный налог за 2021 год - руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год - руб. 01.12.2023 наступил срок уплаты налогов за 2022 год. В сальдо ЕНС в размере руб. вошли транспортный налог за 2018 год - руб., транспортный налог за 2021 год - руб., транспортный налог за 2022 год - руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год - руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год - руб.

Судом установлено, что транспортный налог за 2018 год был взыскан в рамках исполнительного производства -ИП 18.01.2022, то есть до 01.01.2023, сумма руб. не должна быть включена в совокупную обязанность по состоянию на 01.01.2023, также не подлежит включению в совокупную обязанность сумма руб., поскольку транспортный налог за 2019 год не взыскивается судом.

Соответственно сумма пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023, начисленная на совокупную обязанность в период 01.01.2023 в размере руб. ( ) составит руб., в период с 02.01.2023 по 01.12.2023 в размере руб. (104139-22605) составит руб., в период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере руб. (183183-22605) составит руб., всего составит руб.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок, посредством перечисления, денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее ЕНС) (пункт 2 статьи 11, пункт 1 статьи 45 НК РФ). 

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; часть 9 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). 

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как разъяснено в пунктах 51, 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление), при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части). В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в редакции ФЗ № 374 от 23.11.2020).

Транспортный налог за 2015-2017 года взыскан с ФИО1 Банком ВТБ 26.01.2022, транспортный налог за 2018 год взыскан в рамках исполнительного производства -ИП 18.01.2022, транспортный налог за 2020 год взыскан в рамках исполнительного производства -ИП 24.11.2022.

Сумма пени на недоимку отдельно по транспортному налогу за 2015-2017 года, за 2018 год, за 2020 год не превышала 3000 рублей. Соответственно требование должно было быть направлено не позднее 26.01.2023, 18.01.2023, 24.11.2023 соответственно.

При этом, согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ № 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, требования, направленные до 31 декабря 2022 года (включительно) утратили свое действие. При этом более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в установленный срок, ФИО1 в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование от 23.07.2023 со сроком уплаты до 16.11.2023.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно требованию от 23.07.2023 срок оплаты недоимки установлен до 16.11.2023. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 16.05.2024.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 г. Рубцовска 28.12.2023, то есть с соблюдением установленного НК РФ срока.

Судебный приказ, вынесенный 12.01.2024, отменен определением мирового судьи 07.02.2024.

С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 06.08.2024, согласно почтовому конверту, т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налогов и пени с ФИО1, доказательств уплаты налогов и пени, в указанном судом размере, административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку МИФНС России освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобожден, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ..., ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность в размере руб., в том числе по транспортному налогу за 2021 год в размере руб.; транспортному налогу за 2022 год в размере руб.; налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере руб., пене в размере руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 6387,88 руб. 

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Копылова 

Мотивированный текст решения изготовлен 16 января 2025 года.