50RS0019-01-2024-000908-96

№2а-1172/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2024 года г.Клин

Клинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Полуниной Е.В.,

при секретаре Панковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Клину Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Клину Московской области, с учетом уточнения исковых требований, обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, мотивировав свои требования тем, что административный ответчик является плательщиком налогов, в связи с неисполнением своей обязанности у него образовалась недоимка: транспортный налог за 2021 год в размере 2 581,28 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 103,58 руб.; земельный налог за 2018 год в размере 667,84 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере 31 834,72 руб.; налог на доходы физического лица за 2021 год в размере 325 732,34 руб.; штраф за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации за 2021 год в размере 51 736,50 руб.; штраф за 2021 год за неуплату налога в размере 34 491 руб.; пени за период с 03.12.2019 по 16.10.2023 в размере 48 036,41руб. Указанную задолженность административный истец просит суд взыскать с административного ответчика.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержала административные исковые требования по доводам, изложенным в уточненном административном исковом заявлении.

Административный ответчик против удовлетворения исковых требований в части взыскания налога на доходы возражал, поскольку не согласен с кадастровой стоимостью, против удовлетворения требований в остальной части не возражал.

Суд, выслушав доводы явившихся сторон, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований, учитывая следующее. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статей 357, 388 и 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения; физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом; и физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии со ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч. индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками производится самостоятельно.

Согласно абзаца 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетные периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практике, оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации; порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщикам; осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета Б налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальный предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В ходе судебного разбирательства установлено и подтверждается материалами дела, что 28.05.2021 ФИО1 зарегистрирован и поставлен на учет в ИФНС России по г.Клину Московской области (в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением /номер/

26.07.2023 ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения.

Таким образом, ФИО1 обязан уплатить страховые взносы: на ОПС за 2022 год в фиксированном размере 34 445 руб. со сроком уплаты 09.01.2023 года; на ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб. со сроком уплаты 09.01.2023 года; на ОПС и ОМС за 2023 год в размере 31 834,72 руб. со сроком уплаты 25.09.2023 года.

Страховые взносы на ОПС и ОМС ФИО1 в полном объёме не уплачены.

Кроме того, ФИО1 является собственником транспортных средств /марка/ рег.знак /номер/ (дата регистрации права 22.05.2021) и /марка/, рег.знак /номер/ (дата регистрации права 21.12.2019).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 362 Налогового Кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно с п.2 ст.2 Закона Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-03 «О транспортном налоге в Московской области» срок уплаты транспортного налога - не позднее декабря года, следующего за налоговым периодом.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено уведомление /номер/ от 01.09.2022 с исчисленной суммой налога за 2021 год в размере 2 581.28 руб., в размере 103.58 руб., со сроком уплаты 01.12.2022г.

Также ФИО1 в период с 21.09.2017 по 24.06.2021 гг. являлся собственником земельного участка с кадастровым /номер/ по /адрес/, /площадь/, кадастровой стоимостью 637 343, 82 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваем к объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно п.1 ст.389 Закона являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен данный налог.

Согласно п.1 ст.390, п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п.1 СТ.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории о недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Налоговым органом в установленном порядке (ШПИ /номер/) направлено налоговое уведомление /номер/ от 26.09.2019 с исчисленной суммой налога за 2018 год в размере 667, 84 руб. со сроком уплаты 02.12.2019 г.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст.209 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно пункту 1.1. статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорим страхования и выплат по пенсионное обеспечению.

Исчисление и уплату налога в соответствии с со статьей 288 НК РФ производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное предусмотрено настоящей главой.

Из материалов дела следует, что в 2021 году ФИО1 получил доход в размере 900 000 руб. от продажи недвижимого имущества: жилого дома, кадастровый /номер/, расположенного по /адрес/ Кадастровая стоимость 3 933 060,86 руб.; земельного участка, кадастровый /номер/ расположенного| по /адрес/, кадастровая стоимость 555 360.03 руб. Срок владения вышеуказанным имуществом, составляет менее 5 лет - дата регистрации права 15.01.2020 г., дата прекращения права - 24.06.2021 г.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ за 2021г. - 15.07.2022г. 

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено Требование о предоставлении пояснений /номер/ от 08.08.2022г. Кроме того, налогоплательщик направлено уведомление /номер/ от 01.03.2022 года о необходимости представить налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2020г. Декларация 3-НДФЛ за 2021г. не представлена.

В соответствии с п. 2 ст. 220 НК РФ установлено что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Таким образом, административным истцом представлен расчет налога, из которого следует, что общая сумма дохода составила 3 653 142,60 руб.; общая сумма налоговых вычетов составила 1 000 000 руб.; налоговая база составила 2 653 142, 60 руб., в связи с чем сумма налога, подлежащая уплате административным ответчиком составляет 344 909 руб.

Кроме того, за данное правонарушение предусмотрена ответственность в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Сумма штрафа составила 34 491 руб.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме (п. 2 ст. 80 НК РФ). В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация 3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не представлена.

Из материалов дела следует, что дата окончания камеральной проверки в отношении ФИО1 - 18.10.2022 г., срок представления декларации 3-НДФЛ - 04.05.2022г., таким образом количество просроченных месяцев - 6.

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ сума штрафа составила 51 736, 50 руб.

01.11.2022г. составлен Акт камеральной налоговой поверки /номер/.

01.11.2022г. ФИО1 направлено извещение о времени и месте рассмотрения налоговой проверки, а также акт (ШПИ /номер/).

ИФНС по г.Клину вынесено решение о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения /номер/ от 01.02.2023 года. Указанное решение отправлено административному ответчику, что подтверждается реестром (ШПИ /номер/).

Решение № 215 от 01.02.2023 в установленном порядке не обжаловано, вступило в силу 20.03.2023 года, и подлежит обязательному исполнению.

Таким образом, ФИО1 обязан уплатить налог на доходы физически лиц в следующих размерах: налог за 2021 год в размере 344 909.00 руб.; штраф за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации 3 НДФЛ, за 2021 год в размере 51 736,50 руб.; штраф за 2021 год за неуплату налога в размере 34 491.00 руб.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывает в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируете подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведете отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Согласно материалам дела, по состоянию на 08.04.2023 у ФИО1 имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 502 572,60 руб., в том числе задолженность по НДФЛ 2021 год в размере 344 909 руб., штраф в размере 86 227.50 руб., и пени в размере 24 872.40 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 8 766 руб., по страховым взносам на ОПС в размере 34 445,00 руб., по транспортному налогу в размере 2 684,86 руб., по земельному налогу в размере 667,84 руб.

Административным истцом ФИО1 направлено требование от 08.04.2023 № 394 об уплате задолженности об обязанности оплатить задолженность размере 502 572.60 руб., в срок до 21.06.2023.

Требование направлено налогоплательщику почтовой связью (ШПИ /номер/). Требование до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ и пунктом 3 статьи 46 НК РФ административным истцом принято решение от 14.09.2023 № 938 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, а также электронные денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика размере 520 084,48 руб.

Решение от 14.09.2023 /номер/ о взыскании задолженности направлено ответчику почтовой связью (ШПИ /номер/).

03.11.2023 мировым судьей судебного участка № 76 Клинского района Московской области вынесен судебный приказ № 2а-4069/2023 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налоговым платежам.

Определением мирового судьи судебного участка № 76 от 27.11.2023 судебный приказ отменен, в связи с представлением должником возражений. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, до настоящего момента задолженность налогоплательщиком не оплачена, отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 20.06.2024, с учетом произведенной оплаты задолженности по НДФЛ 23.04.2024 в размере 16 176,66 руб., 04.06.2024 в размере 8006,33 руб., составляет 589 469,33 руб., в том числе задолженность в размере 530 388,34 руб. подлежащая взысканию с ФИО1

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика, в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8584 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Клину Московской области к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, /дата/ г.р., ИНН /номер/

транспортный налог за 2021 год в размере 2 581,28 руб.;

транспортный налог за 2021 год в размере 103,58 руб.;

земельный налог за 2018 год в размере 667,84 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год 34 445 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере 31 834,72 руб.;

налог на доходы физического лица за 2021 год в размере 325 732,34 руб.

штраф за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации за 2021 год в размере 51 736,50 руб.

штраф за 2021 год за неуплату налога в размере 34 491 руб.

пени за период с 03.12.2019 по 16.10.2023 в размере 48036.41руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 8584 руб. 

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Клинский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Е.В.Полунина

Мотивированное решение составлено: 01 августа 2024 г. 

Судья Е.В.Полунина