дело № 2а-1004/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июня 2017 г. 

<

адрес> 

Изобильненский районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Сивцева С.А.,

при секретаре судебного заседания Тимонове С.А.,

с участием административного ответчика Ц.А.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истцаМежрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы России № по 

<

адрес> к административному ответчику Ц.А.Н. о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес>ФИО3 обратился в суд с административным иском к Ц.А.Н. о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ, а именно: земельного налога в сумме 

<

данные изъяты> копейки за ДД.ММ.ГГГГ,

<

данные изъяты> копейки за период ДД.ММ.ГГГГ года.

В административном исковом заявлении административный истец требования мотивировал тем, что Ц.А.Н., ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика. 

НалогоплательщикЦ.А.Н. имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>,кад. №. Кадастровая стоимость участка: 

<

данные изъяты> 40 копеек. Налоговая ставка 0.3 %. Количество месяцев владения: 12/12. Расчет налога за 

<

данные изъяты>.Всего по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ начислено 

<

данные изъяты> руб.

Согласно карточке лицевого счета Ц.А.Н. ДД.ММ.ГГГГ была произведена частичная оплата земельного налога в сумме 

<

данные изъяты> копейки, ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты> копейки. Таким образом, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. составила 

<

данные изъяты>

Направленное Инспекцией требование об уплате налогов № исполнено частично.Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа, по заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому мировым судьей вынесен судебный приказ №а№ от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя. Просил удовлетворить административный иск.

В судебное заседание административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, уважительных причин неявки не представил.

В представленном представителем административного истца по доверенности ФИО4 письменном сообщении, поступившем по факсу, настаивали на удовлетворении требований. Указав, что в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрации прав на недвижимое имущество обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах) и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (то есть налоговые органы являются только пользователями данной информации).

В связи с вступлением в силу ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» взаимодействие Управления и Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по 

<

адрес> с федеральными органами исполнительно власти, внебюджетными фондами с исполнительными органами государственной власти 

<

адрес>, органами местного самоуправления и подведомственными им организациями, осуществляется в формате межведомственного информационного взаимодействия в электронном виде по средствам системы межведомственного электронного взаимодействия.

На территории 

<

адрес> сведения поступают централизованно из Управления Росреестра по 

<

адрес> в УФНС России по 

<

адрес> в электронном виде по форме, утвержденной Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ. № № «Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и объектах недвижимого имущества».Согласно базе данных Инспекции и сведениям, поступившим из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по 

<

адрес>, за Ц.А.Н., ИНН № праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты> рублей 40 копеек. Данная кадастровая стоимость определена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, дата утверждения стоимости ДД.ММ.ГГГГ №-П., то есть на ДД.ММ.ГГГГ годы.

Согласно базе данных Инспекции и сведениям, поступившим из Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по 

<

адрес> в отношении земельного участкарасположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость участка за 

<

данные изъяты> копеек. Данная кадастровая стоимость определена за период с ДД.ММ.ГГГГ, дата утверждения стоимости ДД.ММ.ГГГГ год №.

В связи с изложенным, Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> считает начисление по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год правомерным. 

Заинтересованное лицо Администрация села 

<

адрес> в судебное заседание не явилось о дате и времени судебного заседания извещено надлежащим образом уважительных причин неявки не представило.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии административного истцаМежрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, заинтересованного лица Администрация села 

<

адрес> в соответствии со ст.150 КАС РФ.

Административный ответчик Ц.А.Н. в судебном заседании показала, что согласна с тем, что за ней имеется задолженность по земельному налогу, однако считает, что сумма налога завышена, с расчетом не согласна, так как считает, что кадастровая стоимость принадлежащего ей земельного участка составляет 102 846 рублей 96 копеек, что подтверждается кадастровой выпиской земельного участка, а не 

<

данные изъяты> копеек, как указано в исковом заявлении. 

Суд, выслушав административного ответчика Ц.А.Н., изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 ст.23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 14. п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе, в том числе, предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения, в случаях, предусмотренных НК РФ. 

В силу ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и(или) сборы.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством оналогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога,сбора,пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено судом, административному ответчику Ц.А.Н. с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит земельный участокс кадастровым номером № назначение - земли населенных пунктов - личное подсобное хозяйство, площадь. 

<

данные изъяты> кв.м., расположен по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, что подтверждается Свидетельством о государственной регистрации права, выданном ДД.ММ.ГГГГ, документом-основанием в котором указан договор купли-продажи земельного участка № от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из ПостановленияГлавы муниципального образования села 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ указанный земельный участок был предоставлен Ц.А.Н. в собственность за плату из земель поселений в соответствии с договором купли-продажи земельного участка.

Постановлением Администрации села 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, вид разрешенного использования земельного участка из земель населенных пунктов площадью 

<

данные изъяты> кв.м., с кадастровым номером №, изменен с «под жилым домом и прилегающей территорией» на «для личного подсобного хозяйства».

Из сообщения Администрации села 

<

адрес> (исх. № от ДД.ММ.ГГГГ), направленного начальнику межмуниципального отдела по 

<

адрес> и 

<

адрес> Управления Росреестра по 

<

адрес> ФИО5 также следует, что приоритетным видом разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером №, принадлежащего Ц.А.Н., является «личное подсобного хозяйства».

Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, налогоплательщику Ц.А.Н. было произведено начисление земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> рублей.

Административному ответчику Ц.А.Н. направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что Ц.А.Н. предлагалось уплатить земельный налог в сумме 

<

данные изъяты> рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ. 

Также Ц.А.Н. направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога.

Согласно карточке лицевого счета Ц.А.Н. ДД.ММ.ГГГГ была произведена частичная оплата земельного налога в сумме 

<

данные изъяты> копейки, ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты> копейки. Более Ц.А.Н. оплата земельного налога не производилась, чего она не отрицала в судебном заседании.

Таким образом, задолженность Ц.А.Н. по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составляет 

<

данные изъяты>.).

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> мировому судье судебного участка № 

<

адрес>подано заявление о выдаче судебного приказа в отношении Ц.А.Н. И.Н. 

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 

<

адрес> ФИО6 выдал судебный приказ о взыскании в доход государства с административного должника Ц.А.Н. задолженности по налогам и пени. 

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> ФИО6 от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. С административным иском МИФНС России № по 

<

адрес> обратилось в Изобильненский районный суд 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штампом на конверте, в котором поступил административный иск. 

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что требование о взыскании налога и пени предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в установленный ст. 48 НК РФ срок.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации (введен ФЗ от 

<

данные изъяты>) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НКРФ).

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика Ц.А.Н. задолженности по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты> копейки за ДД.ММ.ГГГГ, так как Ц.А.Н., являясь собственником земельного участка, в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Суд не может согласиться с доводами Ц.А.Н. о том, что сумма земельного налога завышена в связи с меньшей кадастровой стоимостью ее земельного участка, в связи со следующим.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» взаимодействие Управления и Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по 

<

адрес> с федеральными органами исполнительно власти, внебюджетными фондами с исполнительными органами государственной власти 

<

адрес>, органами местного самоуправления и подведомственными им организациями, осуществляется в формате межведомственного информационного взаимодействия в электронном виде по средствам системы межведомственного электронного взаимодействия.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрации прав на недвижимое имущество обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах) и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (то есть налоговые органы являются только пользователями данной информации).

На территории 

<

адрес> сведения поступают централизованно из Управления Росреестра по 

<

адрес> в УФНС России по 

<

адрес> в электронном виде по форме, утвержденной Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ. № 

<

данные изъяты> «Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и объектах недвижимого имущества». 

Из приложений к письменному сообщению представителя административного истца по доверенности ФИО4, а именно скринщетам данных, имеющихся в электронном виде в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес>, следует, что кадастровая стоимость земельного участка Ц.А.Н. с кадастровым номером № составляет 

<

данные изъяты>, которая определена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Как следует из кадастровой выписки о земельном участке с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, представленной Ц.А.Н., его кадастровая стоимость 

<

данные изъяты> копеек.

Однако кадастровая стоимость земельного участка Ц.А.Н. на ДД.ММ.ГГГГ года в размере 

<

данные изъяты> копеек утверждена ДД.ММ.ГГГГ Постановлением №-П, в связи с чем сведения об иной кадастровой стоимости, указанные в кадастровой выписке от ДД.ММ.ГГГГ, не могут быть приняты судом для исчисления земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

Учитывая, что налоговые органы являются лишь пользователями информации, предоставленной им Управлением Росреестра по 

<

адрес> в установленной электронной форме, а согласно сведений, имеющихся у административного истца, кадастровая стоимость земельного участка Ц.А.Н. составляет 

<

данные изъяты> копеек, суд приходит к выводу о том, что исчисление земельного налога налогоплательщику Ц.А.Н. произведено верно.

Каких-либо иных доводов, подтверждающих неправомерное начисление земельного налога, а также иного расчета задолженности, административным ответчиком не представлено. 

Административным истцом также заявлено требование о взыскании пени.

Налоговые органы, как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с частями 2, 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии недоимки у налогоплательщика, ему направляется требование.

Исходя из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, Ц.А.Н. предлагалось уплатить земельный налог в сумме 

<

данные изъяты> рублейв срок до ДД.ММ.ГГГГ. 

Из требования № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что задолженность Ц.А.Н. в полном объеме не погашена, ей начислена пеня в размере 

<

данные изъяты> копеек.

Расчет задолженности, приложенный к административному исковому заявлению, судом проверен, является верным.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

Исходя из п. 1 ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания с административного ответчика пени заявлены обоснованно. 

В силу ст. 333 ГК РФ - если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.

В данном случае, учитывая размер задолженности и начисленной пени, суд не находит оснований, для применения ст. 333 ГК РФ и снижения размера пени.

Принимая во внимание, что задолженность по налогу и пени в установленные законом сроки административным ответчиком Ц.А.Н. в полном объеме не оплачена, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с административного ответчика указанной суммы в полном объеме.

Согласно ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. 

Исходя из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ при подаче рассматриваемого административного иска в суд административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Статья 114 КАС РФ гласит, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Исходя из п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика Ц.А.Н. в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к административному ответчику Ц.А.Н. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с административного ответчикаЦ.А.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной и проживающей по адресу: 

<

адрес>, в доход государства задолженность в размере 

<

данные изъяты> копеек, состоящую из:

- задолженности по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты> копейки за ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в 

<

данные изъяты> копейки за период ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с административного ответчика Ц.А.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной и проживающей по адресу: 

<

адрес>,государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>) рублей в доходфедерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в административную судебную коллегию Ставропольского краевого суда в течение месяца через Изобильненский районный суд Ставропольского края.

Судья С.А. Сивцев