Дело №2а-686/2025 05 февраля 2025 года

УИД29RS0023-01-2024-009784-68

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи ПоповойД.В.,

при ведении протокола секретарем ЧерненкоО.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Б.А.АА.-Х. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

В обоснование административного искового заявления указала, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2018-2022 годы в размере 11363 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 6574 руб. 50 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 25833 руб. 75 коп., по пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за периоды с 02.12.2017 по 30.12.2022, с 04.12.2018 по 30.12.2022, с 03.12.2019 по 30.12.2022, с 02.12.2020 по 30.12.2022, с 02.12.2021 по 30.12.2022, с 02.12.2022 по 30.12.2022, с 01.01.2021 по 30.12.2022, с 11.01.2022 по 30.12.2022 с 18.10.2022 по 30.12.2022, с 01.01.2021 по 31.03.2022, с 11.01.2022 по 30.12.2022, с 18.10.2022 по 30.12.2022, с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 16028 руб. 31 коп., всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию, 59799 руб. 56коп.

Административный истец-представитель Управления в судебное заседание не явился, был извещён надлежащим образом о времени и месте его проведения, просил рассмотреть дело без его участия (л.д.5, 101). Представителем Управления дополнительно представлены письменные объяснения от 05.12.2024 (л.д.74-75), а также письменный отзыв на возражения административного ответчика от 20.01.2025 (л.д.105-107).

Административный ответчик Б.А.АА.-Х. извещался судом о времени и месте судебного заседания в установленной законом порядке, в судебное заседание не явился, об отложении не ходатайствовал, просил рассмотреть дело в своё отсутствие (л.д.102). .....

Согласно статье 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие привлечённых к участию в деле лиц.

Изучив материалы дела, материалы дела №2а-8378/2023-1, суд приходит к следующему. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Перечень оснований для прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора закреплен в пункте 3 статьи 44 НК РФ. Одним из таких оснований является его уплата.

Отделом Государственной Инспекции безопасности дорожного движения УВД по Архангельской области и Государственной Инспекцией по маломерным судам Архангельской области, в рамках пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в адрес Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - Управление, налоговый орган) представлены сведения о том, что Б.А.АА.-Х. являлся и является собственником транспортных средств:

.....

.....

.....

В соответствии со статьёй 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как это предусмотрено статьей 361, 363 Кодекса, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Архангельской области принят Закон от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее - Закон). Статьёй 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости категории транспортных средств, от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства. Так, ставки транспортного налога (статья 1 Закона) в 2018 – 2022 годах, составляли: 

-14,00 руб. - для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. включительно.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены пунктом 1 статьи 363 НК РФ. Так, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со статьей 360 НК РФ признается календарный год.

Согласно пункту 3 статьи 362 Кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц (имущественных налогов) возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление, не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Форма налогового уведомления утверждена федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

С учётом положений статьи 52 Кодекса Управлением в адрес налогоплательщика заказными письмами направлены налоговые уведомления:

-от 01.08.2019 №60408158 со сроком исполнения - не позднее 02.12.2019 на уплату транспортного налога за 2018 год в общей сумме 2739 руб. (л.д.10, 11);

-от 01.09.2020 №77312697 со сроком исполнения - не позднее 01.12.2020 на уплату транспортного налога за 2019 год в общей сумме 2156 руб. (л.д.12, 13);

-от 01.09.2021 №59110358 со сроком исполнения - не позднее 01.12.2021 на уплату транспортного налога за 2020 год в общей сумме 2156 руб. (л.д.14, 15);

-от 01.09.2022 №23837587 со сроком исполнения - не позднее 01.12.2022 на уплату транспортного налога за 2021 год в общей сумме 2156 руб. (л.д.16, 17);

-от 29.07.2023 №74825587 со сроком исполнения - не позднее 01.12.2023 на уплату транспортного налога за 2022 год в общей сумме 2156 руб. (л.д.18, 19).

В налоговом уведомлении указаны: сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, а также срок уплаты налога.

Пунктом 4 статьи 31 НК РФ установлено, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика.

В установленный срок налог уплачен не был.

Согласно сведениям, имеющимся в государственном реестре индивидуальных предпринимателей Б.А.АБ.-Х. с 23.11.2020 по 30.09.2022 состоял на учёте в качестве индивидуального предпринимателя.

С 01.01.2017 в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «Овнесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 №243-ФЗ) на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов.

С 01.01.2017 порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование года регламентируется главой 34 НК РФ.

В соответствии со статьёй 419 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно статье 430 Кодекса плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками непозднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

В связи с вышеизложенным, страховые взносы вфиксированном размере за 2022 год подлежали уплате в срок – не позднее 17.10.2022 вразмере:

-25833,75 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование вфиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии;

-6574,50 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Страховые взносы за 2022 год самостоятельно в бюджет в установленный срок уплачены не были.

Рассылка налоговых уведомлений и иных документов на уплату страховых взносов законодательством о налогах и сборах не предусмотрена.

Статьёй 45 Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы (в том числе и страховые взносы) установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствии со статьёй 44 НК РФ обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 05.01.2023 у Б.А.АВ.-Х. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 98159,89 руб. (л.д.32).

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, всоответствии со статьей 75 НК РФ, начислены пени в размере 16028,31 руб. (расчет пени прилагается).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности поуплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Б.А.АА.-Х. в порядке статей 45, 69, 70 НК РФ заказным письмом направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов от 07.07.2023 №64862, что подтверждается копией списка заказных писем от 16.09.2023 №1373140 (л.д.34, 35).

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично подрасписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме потелекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу пункта 4 статьи 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

На момент направления настоящего заявления в суд, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию впорядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), составляет 59799 руб. 56 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-пени за периоды с 02.12.2017 по 30.12.2022, с 04.12.2018 по 30.12.2022, с 03.12.2019 по 30.12.2022, с 02.12.2020 по 30.12.2022, с 02.12.2021 по 30.12.2022, с 02.12.2022 по 30.12.2022, с 01.01.2021 по 30.12.2022, с 11.01.2022 по 30.12.2022 с 18.10.2022 по 30.12.2022, с 01.01.2021 по 31.03.2022, с 11.01.2022 по 30.12.2022, с 18.10.2022 по 30.12.2022, с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 16028 руб. 31 коп.;

-страховые взносы ОМС за 2022 год в размере 6574 руб. 50 коп.;

- страховые взносы ОПС за 2022 год в размере 25833,75 руб.;

-транспортный налог за 2018 - 2022 годы в размере 6883 руб.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 перечисление денежных средств осуществляется единым налоговым платежом (далее - ЕНП), все налоговые обязательства объединены на едином налоговом счёте (далее - ЕНС).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с положениями предусмотренными подпунктом 1 пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС физического лица должно быть сформировано на 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй, в порядке, аналогичном установленному статьёй 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов.

При этом в силу пункта 2 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истёк срок их взыскания.

У административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС на 11.12.2023 в размере 59799 руб. 56 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-пени за периоды с 02.12.2017 по 30.12.2022, с 04.12.2018 по 30.12.2022, с 03.12.2019 по 30.12.2022, с 02.12.2020 по 30.12.2022, с 02.12.2021 по 30.12.2022, с 02.12.2022 по 30.12.2022, с 01.01.2021 по 30.12.2022, с 11.01.2022 по 30.12.2022 с 18.10.2022 по 30.12.2022, с 01.01.2021 по 31.03.2022, с 11.01.2022 по 30.12.2022, с 18.10.2022 по 30.12.2022, с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 16028 руб. 31 коп.;

-страховые взносы ОМС за 2022 год в размере 6574 руб. 50 коп.;

- страховые взносы ОПС за 2022 год в размере 25833,75 руб.;

-транспортный налог за 2018 - 2022 годы в размере 6883 руб.

В соответствии со статьёй 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

07.07.2023 сформировано требование №64862 на сумму отрицательного сальдо 102356 руб. 46 коп. со сроком исполнения - до 28.11.2023 (л.д.20-21). |

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ Управлением по почте заказным письмом направлено требование №64862 от 07.07.2023 с предложением в добровольном порядке в срок до 28.11.2023 уплатить задолженность в размере 91832 руб. 43 коп. недоимки по налогам и сборам, пени в сумме 10524 руб. 03 коп. (л.д.20-21).

На момент направления административного искового заявления в суд, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), составляет 59799 руб. 56 коп.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом принято решение ..... о взыскании с Б.А.АВ.-Х. задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (с учётом изменения размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения) (л.д.34).

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

С 2023 года пени рассчитываться не отдельно по каждому налогу, а на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта (на тело недоимки, входящей в отрицательное сальдо).

В расчёте пени приведена таблица расчёта пени за период с 01.01.2023 по 12.12.2023 в разрезе изменения сальдо для расчёта пени и изменений расчёта ставки ЦБ в сумме 10135 руб. 42 коп. (л.д.32-33).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ.

Указанные выше налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1)в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2)не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку размер отрицательного сальдо превышал 10 тысяч рублей, и срок уплаты по требованию от №64862 от 07.07.2023 - до 28.11.2023, то налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 28.05.2024.

Как усматривается из материалов дела, 22.12.2023 Управление обратилось к мировому судье судебного участка №1 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с Б.А.АВ.-Х., то есть в установленный законом срок.

27.12.2023 мировым судьей судебного участка №1 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ №2а-8378/2023-1 о взыскании с Б.А.АВ.-Х. задолженности по налогам и сборам в общей сумме 59799 руб. 56 коп.

10.06.2024 от Б.А.АВ.-Х. поступили возражения относительно исполнения судебного приказа №2а-8378/2023-1.

13.06.2024 мировым судьей судебного участка №1 Северодвинского судебного района Архангельской области принято определение об отмене указанного судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 13.12.2024.

С административным исковым заявлением Управление обратилось в Северодвинский городской суд Архангельской области 14.11.2024, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока.

.....

.....

Управлением от 09.07.2024 мировому судье судебного участка №1 Северодвинского судебного района Архангельской области возвращён судебный приказ от 27.12.2023 №2а-8378/2023.

Таким образом, вопреки возражениям административного ответчика (л.д.104), порядок и сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика, в суд с административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, Управлением соблюдены.

Вместе с тем, как следует из ответа ....., не зарегистрировано и не регистрировалось. Сведения предоставлены согласно данным Федеральной информационной системы Государственной инспекции безопасности дорожного движения (ФИС ГИБДД-М) по состоянию на 26.11.2024 (л.д.71). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в определениях от 23.06.2009 №835-0-0, от 29.09.2011 №1267-0-0, от 24.12.2012 №2391-0, от 24.04.2018 №1069-0 и др., федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362 Кодекса).

Таким образом, суд не находит законных оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу с Б.А.АВ.-Х. на транспортное средство -легковой автомобиль ..... поскольку данное транспортное средство не зарегистрировано и не регистрировалось в Федеральной информационной системе Государственной инспекции безопасности дорожного движения (ФИС ГИБДД-М).

В связи с изложенными обстоятельствами налоговым органом в информационных ресурсах проведена корректировка сведений о подлежащей взысканию в рамках настоящего административного дела сумме задолженности, подлежащей взысканию. Сумма недоимки стала составлять 53162 руб. 12 коп., которую образуют:

-Транспортный налог с физических лиц в размере 6883руб. за 2018 - 2022 годы,

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 6574 руб. 50 коп. за 2022 год,

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 25833 руб. 75 коп. за 2022 год,

-Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13870 руб. 87 коп. за периоды:

-с 13.09.2021 по 31.03.2022 в размере 141,07 руб. - за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год (л.д.113);

-с 03.12.2019 по 31.03.2022 в размере 324,21 руб. - за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год (л.д.113);

-с 02.12.2020 по 31.03.2022 в размере 141,60 руб. - за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год (л.д.113);

-с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 58,13 руб. - за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год (л.д.114);

-с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 9,45 руб. - за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год (л.д.114);

-с 01.01.2021 по 30.12.2022, с 11.01.2022 по 30.12.2022, с 18.10.2022 по 30.12.2022 в размере 701,98 руб. - за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020, 2021, 2022 годы, соответственно (л.д.30-31);

-с 01.01.2021 по 30.12.2022, с 11.01.2022 по 30.12.2022, с 18.10.2022 по 30.12.2022 в размере 2804,07 руб. - за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020, 2021, 2022 годы, соответственно (л.д.28-29);

-с 01.01.2023 по 10.12.2023 в размере 9690,36 руб.-на совокупную обязанность (ЕНС) (л.д.125).

Всего сумма, подлежащая взысканию, в рамках настоящего административного дела составила: 53162 руб. 12 коп.

Основанием для корректировки (уточнения) указанных сумм послужил факт наличия сведений ГИБДД, представленных 17.02.2025 на основании пункта 4 статьи 85 НК РФ в адрес Управления о том, что в отношении БайрамоваА.А-Х. не зарегистрировано транспортное средство марки .....

Следовательно, размер транспортного налога за 2018 - 2022 годы по данному административному исковому заявлению уменьшен налоговым органом на 4480 руб.

Согласно пункту 1 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции, изменить основание или предмет иска.

В соответствии с указанной нормой, в целях уточнения (уменьшения) подлежащей взысканию в рамках настоящего административного дела суммы недоимки Управление просило уменьшить размер исковых требований налогового органа к Б.А.АГ.-Х. с 59799 руб. 56 коп. до 53162 руб. 12 коп., взыскав с ответчика окончательно вышеприведённые суммы транспортного налога, страховых взносов и пени (л.д.115-116).

По смыслу статьи 362 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Положением названного кодекса предусмотрено, что транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновением права на налоговую льготу) не установлено.

Наложение ареста на автотранспортные средства в качестве обеспечительной меры в рамках уголовного дела не предусмотрено налоговым законодательством в качестве основания для освобождения от уплаты налога и не входит в перечень случаев, предусмотренных частью 2 статьи 358 НК РФ, при которых транспортный налог не подлежит начислению, в связи с чем суд приходит к выводу об отсутствии оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате транспортного налога.

Поскольку обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах Госавтоинспекции (статьи 357, 358 НК РФ), а не от факта наличия или отсутствия у него транспортного средства в непосредственной эксплуатации, то есть фактического пользования, а наложение ареста на автотранспортное средство в рамках исполнения судебного постановления не предусмотрено налоговым законодательством в качестве основания для освобождения от уплаты налога и не входит в перечень случаев, предусмотренных частью 2 статьи 358 НК РФ, не могут также служить основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований ссылки Б.А.АД.-Х. на то, что что в отношении .....

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Представленный истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии спорной задолженности, материалы дела их не содержат.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, в редакции статьи 333.19 НК РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 №259-ФЗ), суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о взыскании задолженности взыскании по налогам, страховым взносам и пени.

Взыскать с ФИО1 .., в настоящее время регистрации не имеющего, в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 6883 руб. за 2018 - 2022 годы; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 6574 руб. 50 коп. за 2022 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 25833 руб. 75 коп. за 2022 год; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13870 руб. 87 коп. за периоды: с 13.09.2021 по 31.03.2022 в размере 141,07 руб. - за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год; с 03.12.2019 по 31.03.2022 в размере 324,21 руб. - за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год; с 02.12.2020 по 31.03.2022 в размере 141,60 руб. - за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год; с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 58,13 руб. - за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год; с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 9,45 руб. - за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год; с 01.01.2021 по 30.12.2022, с 11.01.2022 по 30.12.2022, с 18.10.2022 по 30.12.2022 в размере 701,98 руб. - за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020, 2021, 2022 годы, соответственно; с 01.01.2021 по 30.12.2022, с 11.01.2022 по 30.12.2022, с 18.10.2022 по 30.12.2022 в размере 2804,07 руб. - за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020, 2021, 2022 годы, соответственно; с 01.01.2023 по 10.12.2023 в размере 9690,36 руб.-на совокупную обязанность (ЕНС), всего сумма, подлежащая взысканию, 53162 (Пятьдесят три тысячи сто шестьдесят два) руб. 12 коп.

Взыскать с ФИО1 .. в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.В.Попова

Решение принято в окончательной форме 19.02.2025.