Дело№2а-2773/2023

64RS0046-01-2023-002814-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 августа 2023 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Ивакиной Е.А.,

при секретаре Ивановой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога, пени

установил:

Межрайонная ИФНС России №23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области задолженность: транспортный налог в сумме 3 270 руб. за 2019 год, налог на имущество физических лиц в сумме 1 967 руб. за 2019 год и пени в размере 19.23 руб. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 год, транспортный налог в сумме 3 270 руб. за 2020 год, и пени в размере 10,63 руб. за период с02.12.2021 по 14.12.2021, налог на имущество физических лиц в сумме 2 164 руб. за 2020 год и пени в размере 7.03 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, приведя в обосновании указанные в иске обстоятельства.

Стороной ответчика представлено заявление о пропуске срока на обращение в суд.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, просят рассмотреть дело в их отсутствие, в связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ). 

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

На основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 27.11.2014г. №41-465 "О налоге на имущество физических лиц", Решения Саратовской Городской думы от 23.11.2017 г. №26-193 "О налоге на имущество физических лиц" начисляется налог на имущество. Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик являлся владельцем:

в 2019, 2020, году: 

-транспортного средства – CHEVROLET LACETTI, РЕГ.№ № Л.С.;

Квартиры, расположенной по адресу: 410040,

<

адрес> кадастровый №;

Квартиры, расположенной по адресу: 410064, 

<

адрес>

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком транспортного, налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика Инспекцией налогоплательщика были направлены уведомления; 

налоговое уведомление №2655816 от 03.08.2020г. на уплату: 

транспортного налога за 2019 год;

налога на имущество физических лиц за 2019 год

со сроком уплаты не позднее 01.12.2020г.

Исчисление транспортного налога происходило по формуле: 

Налоговая база * налоговая ставка* количество месяцев владения=сумма налога. 

Расчет транспортного налога за транспортное средство:

CHEVROLET LACETTI, РЕГ.№ Т274ТА64, 109 Л.С.: 109*30*12/12=3 270 руб. 

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: H=(H1-H2)*K+H2, 

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. 

H1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ, то есть без учета коэффициента;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса РФ, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017г. (т.к. налог за 2017г., то H2=0);

К - коэффициент, равный:

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

за 2019 год за квартиру, расположенной по адресу: 410040,

<

адрес>: (1 083-121)*0,4+121=505 руб.

за 2019 год за квартиру, расположенной по адресу: 410064, 

<

адрес>: (3 655-0)*0,4+0=1 462 руб.

налоговое уведомление № от 01.09.1г. на уплату: 

транспортного налога за 2020 год;

налога на имущество физических лиц за 2020 год

со сроком уплаты не позднее 01.12.2021г.

Исчисление транспортного налога происходило по формуле: 

Налоговая база * налоговая ставка* количество месяцев владения=сумма налога. 

Расчет транспортного налога за транспортное средство:

CHEVROLET LACETTI, РЕГ.№ № 109 Л.С.: 109*30*12/12=3 270 руб. 

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: H=(H1-H2)*K+H2, 

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. 

H1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ, то есть без учета коэффициента;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса РФ, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017г. (т.к. налог за 2017г., то H2=0);

К - коэффициент, равный:

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

за 2020год за квартиру, расположенной по адресу: 410040,

<

адрес>: (1 083-121)*0,6+121=556 руб.

за 2020 год за квартиру, расположенной по адресу: 410064, 

<

адрес>: (3 655-0)*0,6+0=1 608 руб.

После получения налогового уведомления налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня. 

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма пени = Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. 

Таким образом, в отношении налогоплательщика были начислены пени: 

Пени начисленные на задолженность в размере 1 967 руб. за 2019 по налогу на имущество физических лиц, пени в размере 19,23 руб. за период с 03.12.2020 по 08.02.2021 год;

Пени начисленные на задолженность в размере 2 164 руб. за 2020 по налогу на имущество физических лиц, пени в размере 7,03 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 год;

Пени начисленные на задолженность в размере 3 270 руб. за 2020 по транспортному налогу, пени в размере 10,63 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 год;

Так как добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесено и отправлены требования 

- Требование №6900 от 09.02.2020 об уплате транспортного налога в сумме 3 270 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1 967 руб. и пени в размере 19.23 руб. на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах (срок уплаты до 25.03.2021г.).

- Требование №81181 от 15.12.2021 об уплате транспортного налога в сумме 3 270 руб., и пени в размере 10,63 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 2 164 руб. и пени в размере 7.03 руб. на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах (срок уплаты до 08.02.2022г.).

Срок исполнения по требованию истек, однако задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не погашена.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Так как данные требования оставлены без исполнения, то Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области, согласно законодательству о налогах и сборах имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности. 

Право на обращение Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа предусмотрено п.1 ст.286 КАС РФ, п.1 ст.30 НК РФ, а так же положением о Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области.

Так, в силу п.1 ст.30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов.

Приказом Управления ФНС России по Саратовской области от 21.01.2022 № 01-04/0009, утверждено положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее – Положение).

Согласно п.3 Положения, Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов на основе автоматизированной обработки сведений о налогоплательщиках в целях обеспечения полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов посредством предупреждения образования задолженности по их уплате, ее принудительного взыскания и урегулирования задолженности по налогам, сборам, стразовым взносам, пеням, налоговым санкциям, процентам путем осуществления зачета, предоставления отсрочки, рассрочки, в соответствии с нормативными правовыми актами в сфере законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 6.2. Положения, Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области взыскивает в установленном порядке недоимку, а также пени, проценты и штрафы по налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании налоговых санкций с лиц допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу и соответствующих сумм пени.

Мировым судьей судебного участка №2 Кировского района г. Саратова 19.10.2022 вынесен судебный приказ №2а-3214/2022 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области.

Мировым судьей 17.11.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа. 

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В абзаце 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2, 3 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума ВС РФ от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. В связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени за налогоплательщиком числится недоимка по обязательным платежам.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области задолженность: транспортный налог в сумме 3 270 руб. за 2019 год, налог на имущество физических лиц в сумме 1 967 руб. за 2019 год и пени в размере 19,23 руб. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 год, транспортный налог в сумме 3 270 руб. за 2020 год, и пени в размере 10,63 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, налог на имущество физических лиц в сумме 2 164 руб. за 2020 год и пени в размере 7,03 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 17 августа 2023 года.

Судья